Hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Xí nghiệp chế biến thuỷ sản Xuân Thuỷ

1.1 Bản chất của tiền lương và các khoản trích theo lương trong các Doanh ngiệp sản xuất và nhiệm vụ kế toán 8

1.1.1 Bản chất của tiền lương trong doanh nghiệp 8

1.1.2 Bản chất, nội dung các khoản trích theo lương trong Doanh nghiệp 9

1.1.3 Ý nghĩa của việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong Doanh nghiệp 10

1.2 Nội dung quỹ tiền lương và các hình thức trả lương trong doanh nghiệp 11

1.2.1 Nội dung quỹ tiền lương 11

1.2.2 Các hình thức trả lương 15

1.3 Tổ chức hạch toán về lao động trong Doanh nghiệp sản xuất 19

1.3.1 Hạch toán về số lượng lao động và chứng từ sử dụng 19

1.3.2 Hạch toán thời gian lao động và chứng từ sử dụng 19

1.3.3 Hạch toán kết quả lao động và chứng từ sử dụng 20

1.4 Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 21

1.4.1 Chứng từ và các tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 21

1.4.2 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương 23

PHẦN 2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP CBTS XUÂN THỦY 29

2.1 Tổng quan về xí nghiệp CBTS Xuân Thủy 29

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Xí nghiệp 29

2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của Xí nghiệp 30

2.1.3 Đặc điểm về sản phẩm 34

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Xí nghiệp 35

2.2 Thực trạng kế toán tiền lương và khoản trích theo lương tại Xí nghiệp CBTS Xuân Thủy 50

2.2.1 Tình hình tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương 50

2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 71

PHẦN 3 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP CBTS XUÂN THỦY 86

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán quản lý và tổ chức hạch toán tiền lương tại Xí nghiệp CBTS Xuân Thủy 86

3.1.1 Ưu điểm 87

DANH M C C C CH VI T T TỤC LỤCÁC CHỮ VIẾT TẮTỮ VIẾT TẮTẾT TẮTẮT

GTGT Gía tr gia t ngăngXN Xí nghi pệp

CBTS Ch bi n th y s nế biến thủy sản ế biến thủy sản ủy sản ảnTK T i kho nản

1.3 T ch c b máy k toánổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ức bộ máy kế toán ội ế biến thủy sản

1.4 Trình t ghi s k toán theo hình th c nh t ký chungự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ế biến thủy sản ức bộ máy kế toán ật ký chung

1.5 Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán trên máy vi tínhự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ế biến thủy sản ức bộ máy kế toán ế biến thủy sản

DANH M C B NG BI UỤC LỤCẢNG BIỂUỂU

7 B ng quy t toỏn lản ế biến thủy sản ươnng

8 B ng phõn b ti n lản ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ề tốt ươnng v BHXH c a to n Xớ nghi pủy sản ệp9 B ng kờ ch ng t 1ản ức bộ mỏy kế toỏn ừ 1

10 B ng kờ ch ng t 2ản ức bộ mỏy kế toỏn ừ 111 B ng kờ ch ng t 3ản ức bộ mỏy kế toỏn ừ 112 S cỏiổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ

2.1 Phi u chiế biến thủy sản

2.2 Gi y ch ng nh n ngh m, thai s n, tai n n lao ấm cụng ức bộ mỏy kế toỏn ật ký chung ỉ ốm, thai sản, tai nạn lao động ốt ản ạn lao động độing2.3 B ng thanh toỏn tr c p BHXHản ợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ấm cụng

2.4 Phi u k toỏn t ng h pế biến thủy sản ế biến thủy sản ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ

Phần mở đầu

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của mọi Doanh nghiệp, tiền lơng ợc coi là một bộ phận chi phí cơ bản, nó cấu thành nên giá trị sản phẩm hànghoá do con ngời sáng tạo ra.

đ-Tiền lơng là một phạm trù kinh tế, nó gắn liền với lao động tiền tệ và sảnxuất hàng hoá Trong bất kỳ giá trị nào thì tiền lơng là mối quan tâm của ngờisử dụng lao động và ngời lao động Tiền lơng đối với ngời sử dụng lao độngtrong Doanh nghiệp là phần chi phí bỏ ra để sản xuất ra sản phẩm và đợc coilà phần chi phí về lao động sống trong giá thành sản phẩm Bộ phận chi phínày bỏ ra để sản xuất ra sản phẩm và đợc coi là phần chi phí về lao động sống

Doanh nghiệp Vì vậy mối quan tâm của Doanh nghiệp là chi phí về lao độngsống càng thấp thì càng tốt để không ngừng tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp.

Đối với ngời lao động thì tiền lơng là phần thu nhập mà họ nhận đợcnhằm đảm bảo cuộc sống của bản thân và gia đình họ: Là điều kiện cần thiếtđể ngời lao động hoà nhập vào thị trờng và xã hội Vì vậy mối quan tâm củangời lao động và tiền lơng ngày càng cao để nhằm tái sản xuất sức lao động vàkhông ngừng nâng cao đời sống của bản thân và gia đình.

Trong điều kiện kinh tế thị trờng hiện nay sự quan tâm ngợc chiều đối vớitiền lơng diễn ra gay gắt về phía ngời lao động thì luôn luôn tìm đến nơi làmviệc có thu nhập cao hơn và có chính sách xã hội tốt hơn, còn về phía ngời sửdụng lao động thì lại tìm đến những nơi có chi phí nhân công rẻ hơn nhằmmục đích giảm chi phí để tăng lợi nhuận.

Đối với mọi Doanh nghiệp vấn đề cần đặt ra là việc trả lơng nh thế nào?theo hình thức nào? để giải quyết hài hoà lợi ích kinh tế giữa ngời lao độngvới Doanh nghiệp và cũng trên cơ sở các chính sách chế độ và chính sách tiềnlơng phải thực sự là đòn bẩy kinh tế kích thích ngời lao động hoàn thành mọinhiệm vụ đợc giao, say mê sáng tạo, tích cực tăng năng suất lao động, gópphần quan trọng vào sự phát triển của Doanh nghiệp Đồng thời Doanh nghiệpcòn phải quan tâm đến việc hạch toán chi phí về lao động sống và giá thánhsản phẩm để có đợc giá thành chính xác và thực hiện tốt kế hoạch giá thànhcủa Doanh nghiệp.

Mặc dù thời gian học tập tại trờng: Đại học Cụng nghiệp Hà Nộii h c Cụng nghi p H N iọc Cụng nghiệp Hà Nộiệp Hà Nộià Nội ội

không dài nhng với sự giảng dạy, hớng dẫn nhiệt tình của các thầy cô giáo đặcbiệt là cụ Ph m Thỳy H ạn lao động đã giúp em nhận thức đợc tầm quan trọng của tiền l-ơng trong Doanh nghiệp cũng nh trong chi phí về lao động sống trong giáthành sản phẩm Em cũng đã phần nào lĩnh hội đợc những kiến thức và hiểubiết sâu sắc về Tài chính – Kế toán nói chung và hạch toán tiền lơng, cáckhoản trích theo lơng tại Xí nghiệp nói riêng Bên cạnh đó cùng với sự giúpđỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo Xí nghiệp và các anh chị phòng kế toán, trongsuốt quá trình thực tập đã giúp em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu chuyên đề:

Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Xínghiệp chế biến thuỷ sản Xuân Thuỷ để tìm ra mặt mạnh, mặt còn tồn tại

cùng các biện pháp khắc phục nhằm góp phần hơn nữa trong công tác kế toántiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Do khả năng có hạn và những hạn chế về mặt hiểu biết trong báo cáo đánhgiá này còn nhiều thiết sót Em rất mong nhận đợc sự góp ý chỉ bảo của cácthầy cô giáo, các anh chị để bản báo cáo này đợc hoàn thiện hơn và cũng là đểbổ sung thêm kiến thức cho bản thân em phục vụ cho công việc học tập cũngnh công việc sau này.

1.1.1 B n ch t c a ti n lản chất của tiền lương trong doanh nghiệpất của tiền lương trong doanh nghiệp ủa tiền lương trong doanh nghiệpền lương trong doanh nghiệp ương trong doanh nghiệpng trong doanh nghi pệp

Lao động là hoạt động chân tay và trí óc của con ngời nhằm tác động, biếnđổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm đáp ứng cho nhu cầu sinh hoạt củacon ngời: Trong mọi chế độ xã hội việc sáng tạo ra của cải vật chất đều khôngthể tách rời khỏi lao động, lao động là điều kiện đầu tiên, cần thiết cho sự tồntại và phát triển của xã hội loài ngời Là yếu tố cơ bản nhất quyết định trongquá trình sản xuất để cho quá trình tái sản xuất xã hội nói chung và quá trìnhsản xuất kinh doanh ở các Doanh nghiệp nói riêng đợc diễn ra thờng xuyên,liên tục thì một vấn đề thiết yếu là phải tái sản xuất sức lao động Ngời laođộng cần phải có vật phẩm để tiêu dùng nhằm tái sản xuất sức lao động Vìvậy khi họ tham gia lao động sản xuất ở các Doanh nghịêp thì đòi hỏi ng ời sửdụng lao động ở các Doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ Trongnền kinh tế hàng hoá thì lao động đợc thể hiện bằng thớc đo giá trị và đợc gọilà tiền lơng.

Nh vậy tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động cần thiết màDoanh nghiệp trả cho ngời lao động theo thời gian khối lợng công việc mà ng-ời lao động đã cống hiến cho Doanh nghiệp.

Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động Các Doanhnghiệp sử dụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tíchcực lao động là nhân tố thúc đẩy để tăng năng suất lao động Đối với Doanhnghiệp tiền lơng phải trả cho ngời lao động là một bộ phận chi phí cấu thànhnên giá trị sản phẩm, dịch vụ do Doanh nghiệp sáng tạo ra Do vậy tiền lơngđóng vai trò quan trọng đến lợi ích của Doanh nghiệp Các Doanh nghiệp phảisử dụng sức lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí tiền lơng trong giá thànhsản phẩm.

1.1.2 B n ch t, n i dung cỏc kho n trớch theo lản chất của tiền lương trong doanh nghiệpất của tiền lương trong doanh nghiệpội dung cỏc khoản trớch theo lương trong Doanh nghiệpản chất của tiền lương trong doanh nghiệpương trong doanh nghiệpng trong Doanh nghi pệp

Ngoài tiền lơng ngời lao động trong Doanh nghiệp còn đợc hởng cáckhoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội trong đó có: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểmytế, Kinh phí công đoàn

a Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH):

Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao động có tham gia đónggóp quỹ trong các trờng hợp họ bị mất khả năng lao động nh: ốm đau, thaisản, tai nạn lao động, hu trí, mất sức, tử, tuất theo chế độ hiện hành QuỹBHXH đợc hình thành bằng cách tính tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lơng cấp bậc vàcác khoản phụ cấp thờng xuyên của ngời lao động thực tế trong kỳ hạch toán,ngời sử dụng lao động phải nộp 15% trên tổng quỹ lơng tính vào chi phí kinhdoanh còn 5% trên tổng quỹ lơng do ngời lao động trực tiếp đóng góp (trừ trựctiếp vào phần thu nhập của ngời lao động) Quỹ này do cơ quan Bảo hiểm xãhội quản lý.

Việc chi trợ cấp BHXH cho ngời lao động trong Doanh nghiệp đợc tiếnhành trên cơ sở sự cống hiến của ngời lao động với xã hội (thời gian công tác,cấp bậc lơng và tình trạng mất sức lao động của họ).

b Quỹ bảo hiểm ytế (BHYT):

Quỹ BHYT là quỹ đợc sử dụng để đài thọ cho ngời lao động trong Doanhnghiệp có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám, chữa bệnh Theochế độ hiện hành thì quỹ BHYT đợc hình thành bằng cách trích 3% trên tổngsố thu nhập tạm tính của ngời lao động trong đó có sử dụng lao động phải chịu2% và đợc tính vào chi phí kinh doanh, ngời lao động trực tiếp nộp 1% (trừvào thu nhập của ngời lao động), quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhấtquản lý và trợ cấp cho ngời lao động thông qua mạng lới ytế Vì vậy khi tínhđợc mức trích BHYT các Doanh nghiệp phải nộp toàn bộ cho cơ quan BHYT.

c Kinh phí công đoàn (KPCĐ):

Kinh phí công đoàn là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp, theochế độ hiện hành kinh phí công đoàn đợc trích theo tỷ lệ 2% trên tổng tiền l-ơng phải trả cho ngời lao động và ngời sử dụng lao động phải chịu và đợc tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh Thông thờng thì kinh phí công đoàn khi xácđịnh đợc mức trích kinh phí công đoàn trong kỳ thì một nửa Doanh nghiệpphải nộp cho Công đoàn cấp trên còn lại một nửa để tại Công đoàn đơn vị đểchi tiêu cho hoạt động của công tác Công đoàn.

1.1.3 í ngh a c a vi c h ch toỏn ti n lủa tiền lương trong doanh nghiệpệpạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ền lương trong doanh nghiệp ương trong doanh nghiệpng v cỏc kho n trớch theo là cỏc khoản trớch theo lương ản chất của tiền lương trong doanh nghiệpương trong doanh nghiệpng trong Doanh nghi pệp

Quản lý lao động và tiền lơng là một nôi dung quan trọng trong công tácquản lý sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp nó là nhân tố giúp cho Doanhnghiệp hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất của mình Tổ chức hạch toánlao động và tiền lơng, các khoản trích theo lơng giúp cho công tác quản lý laođộng của Doanh nghiệp đi vào nề nếp, thúc đẩy ngời lao động chấp hành tốtkỷ luật lao động, tăng năng suất và hiệu quả công tác Đồng thời cũng tạo cơsở cho việc tính lơng theo đúng nguyên tắc phân phối theo lao động, tổ chứctốt công việc hạch toán tiền lơng giúp cho Doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiềnlơng đảm bảo việc trả lơng và trợ cấp BHXH, BHYT đúng nguyên tắc, đúngchế độ kích thích ngời lao động hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, đồng thờicũng tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đ-ợc chính xác.

* Nhiệm vụ của hạch toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng trongDoanh nghiệp là:

- Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về số lợng lao động, thờigian và kết quả lao động Tính lơng và tính các khoản trích theo lơng phân bổchi phí nhân công đúng đối tợng sử dụng lao động.

- Hớng dẫn kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các bộ phận sản xuất kinhdoanh, các phòng ban trực thuộc thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép banđầu về lao động tiền lơng, mở sổ cần thiết và hạch toán nghiệp vụ lao độngtiền lơng đúng chế độ phơng pháp.

- Lập báo cáo về lao động, tiền lơng thuộc phần việc do mình phụ trách.

- Phân tích tình hình quản lý sử dụng thời gian lao động chi phí nhân công,năng suất lao động, đề xuất các biện pháp nhằm khai thác triệt để có hiệu quảmọi tiềm năng sẵn có về lao động trong Doanh nghiệp.

1.2 N i dung qu ti n lội ỹ tiền lương và cỏc hỡnh thức trả lương trong doanh ề tốt ươnng v cỏc hỡnh th c tr lức bộ mỏy kế toỏn ản ươnng trong doanh nghi pệp

1.2.1 N i dung qu ti n lội dung cỏc khoản trớch theo lương trong Doanh nghiệpỹ tiền lương ền lương trong doanh nghiệp ương trong doanh nghiệpng

* Chế độ lao động tiền l ơng:

Khác hẳn với chế độ bao cấp trớc đây, hiện nay các Doanh nghiệp đã thayphần tuyển dụng và biên chế sang chế độ tuyển dụng lao động theo hợp đồngdài hạn, ngắn hạn hoặc không có thời hạn Trên cơ sở tôn trọng hợp đồng kýkết giữa ngời sử dụng lao động và ngời lao động đảm bảo quyền lợi cho ngờilao động một cách thoả đáng

Thang và bậc lơng cơ bản do Nhà nớc quy định, quỹ tiền lơng của Doanhnghiệp nhiều hay ít phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củađơn vị, phơng thức phân phối nh thế nào dựa trên cơ sở thống nhất giữa Giámđốc và tập thể ngời lao động Nhà nớc khống chế mức lơng tối thiểu và khốngchế mức lơng tối đa Việc khống chế mức lơng tối thiểu là nhằm bảo vệquyền lợi cho ngời lao động, Nhà nớc chỉ can thiệp vào khi không đảm bảomức lơng tối thiểu Nhà nớc không cấp bù tiền lơng mà giải quyết bằng cáchtổ chức lại lao động, tổ chức lại sản xuất, giải thể hoặc sát nhập những đơn vịlàm ăn không có hiệu quả Nhà nớc khống chế mức lơng tối đa đối với nhữngđơn vị có thu nhập quá cao bằng cách điều tiết lại dới hình thức đánh thuế thunhập.

* Quỹ tiền l ơng:

- Nội dung quỹ tiền lơng

Quỹ tiền lơng của Doanh nghiệp sản xuất là toàn bộ số tiền lơng tính theosố công nhân viên của Doanh nghiệp, do Doanh nghiệp quản lý và chi trả.Thành phần quỹ tiền lơng bao gồm các khoản mục sau:

+ Tiền lơng tháng, lơng ngày theo hệ thống các thang lơng, bảng lơng Nhànớc đã quy định.

+ Tiền lơng tính theo sản phẩm.

+ Tiền lơng công nhật chi trả cho những ngời làm theo hợp đồng.

+ Tiền lơng cho công nhân viên trong thời gian ngừng việc do thiết bị máymóc h hỏng, thiếu điện, thiếu nguyên vật liệu, thiên tai hoả hoạn và các điềukiện kỹ thuật khác.

+ Tiền lơng trả cho công nhân khi sản xuất những sản phẩm hỏng đợc trảlơng trong phạm vi chế độ quy định của Doanh nghiệp.

+ Tiền lơng trả cho cán bộ công nhân viên chức trong thời gian điều độngcông tác hoặc đi làm nghĩa vụ của Nhà nớc hoặc Xã hội.

+ Tiền lơng của cán bộ công nhân viên đợc cử đi học theo chế độ quy địnhnhững vẫn còn tính trong biên chế quản lý của Doanh nghiệp.

+ Tiền lơng cho công nhân viên nghỉ phép định kỳ, nghỉ phép vì việc riêngt trong phạm vi chế độ quy định.

+ Các khoản tiền thởng có tính chất thờng xuyên.+ Phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ, thêm ca kíp.+ Phụ cấp dạy nghề trong sản xuất.

+ Phụ cấp trách nhiệm cho tổ trởng sản xuất.

+ Phụ cấp cho công nhân viên chức chuyển đi lao động.

+ Phụ cấp thâm niên nghề trong các ngành đã đợc Nhà nớc quy định.+ Phụ cấp khu vực.

+ Phụ cấp khác đợc ghi trong quỹ lơng.

Ngoài ra quỹ lơng kế hoạch còn đợc tính cả các khoản chi trợ cấp BHXHcho công nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản, cần phân biệt sự khácnhau giữa quỹ lơng kế hoạch và quỹ lơng báo cáo trong các Doanh nghiệp sảnxuất.

+ Quỹ lơng kế hoạch là: tổng số tiền lơng dự tính cả các khoản chi trợ cấpBHXH cho công nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản cần phân biệt sựkhác nhau giữa quỹ lơng kế toán và quỹ lơng báo cáo trong các Doanh nghiệpsản xuất.

+ Quỹ lơng kế hoạch là: tổng số tiền lơng dự tính theo lơng cấp bậc và cáckhoản phụ cấp thuộc quỹ lơng dùng để trả lơng cho công nhân viên theo số l-ợng và chất lợng lao động khi hoàn thành kế hoạch sản xuất trong điều kiệnbình thờng.

+ Quỹ tiền lơng báo cáo là: tổng số tiền thực tế đã chi trong đó có nhữngkhoản không đợc lập trong kế hoạch những vẫn phải chi do những thiếu sóttrong tổ chức sản xuất, tổ chức lao động hay do điều kiện sản xuất không bình

thờng Mục đích quản lý quỹ tiền lơng là để sử dụng quỹ tiền lơng cũng nhquỹ tiền thởng một cách hợp lý, thúc đẩy tăng năng suất lao động góp phần hạgiá thành sản phẩm Vì vậy để quản lý tốt quỹ tiền lơng cần thiết phải phânloại quỹ tiền lơng.

* Phân loại quỹ tiền l ơng :

- Căn cứ vào đối tợng trả lơng, quỹ tiền lơng đợc chia làm 2 loại.

+ Quỹ tiền lơng của công nhân sản xuất:

Quỹ tiền lơng này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng quỹ lơng của công nhânviên và thờng biến động phụ thuộc vào mức độ hoàn thành nhiệm vụ kế hoạchsản xuất.

+ Quỹ tiền lơng của viên chức:

Quỹ lơng này tơng đối ổn định trên cơ sở biên chế và kết cấu lơng của viênchức đã đợc cấp trên duyệt.

- Xét trên phơng diện hạch toán tiền lơng công nhân viên trong Doanhnghiệp đợc chia làm 2 loại: Tiền lơng chính và tiền lơng phụ.

+ Tiền lơng chính là: tiền lơng trả cho công nhân viên trong thời gian côngnhân viên thực hiện nhiệm vụ chính của họ bao gồm tiền lơng trả theo cấp bậcvà các khoản phụ cấp kèm theo.

+ Tiền lơng phụ là: tiền lơng trả cho công nhân viên trong thời gian côngnhân viên thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính của họ và thời giancông nhân viên nghỉ theo chế độ quy định (nghỉ phép, nghỉ do ngừng sảnxuất ).

- Việc phân chia tiền lơng chính và lơng phụ có ý nghĩa quan trọng đối vớicông tác kế toán và phân tích tiền lơng trong giá thành sản phẩm Tiền lơngchính của công nhân sản xuất gắn liền với quá trình sản xuất sản phẩm và đợchạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất từng loại sản phẩm Trong lĩnh vực sảnxuất kinh doanh có rất nhiều loại hình Doanh nghiệp hoạt động ở nhiều lĩnhvực khác nhau cùng tồn tại và phát triển Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinhdoanh của mình mà Doanh nghiệp có thể lựa chọn hình thức trả lơng cho phùhợp.

* Tiền th ởng :

Ngoài tiền lơng các Doanh nghiệp sản xuất còn áp dụng hình thức tiền ởng.

th Tiền thởng: thực chất tiền thởng là tiền bổ sung cho quỹ tiền lơng nhằmquán triệt hơn nữa nguyên tắc phân phối theo lao động và gắn liền với hiệuquả sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.

- Tiền thởng là một trong những biện pháp khuyến khích bằng lợi ích vậtchất đối với ngời lao động nhằm thu hút sự quan tâm của họ tới kết quả kinhdoanh và công tác tiền lơng, khuyến khích ngời lao động quan tâm tiết kiệmlao động sống lao động vật hoá, đảm bảo yêu cầu về chất lợng sản phẩm vềthời gian hoàn thành công việc.

- Các hình thức tiền thởng:

+ Thởng hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất.+ Thởng nâng cao tỷ lệ sản phẩm có chất lợng.

+ Thởng tiết kiệm năng lợng, nguyên vật liệu

1.2.2 Cỏc hỡnh th c tr lức trả lươngản chất của tiền lương trong doanh nghiệp ương trong doanh nghiệpng

Việc thực hiện hình thức trả lơng thích hợp trong các Doanh nghiệp nhằmquán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động kết hợp chặt chẽ giữa lợi íchchung của Xã hội với lợi ích Doanh nghiệp và ngời lao động Lựa chọn hìnhthức trả lơng đúng đắn còn có tác dụng làm đòn bẩy kinh tế khuyến khích ng-ời lao động đảm bảo ngày công, giờ công và năng suất lao động.

Trong các Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp ở nớc ta hiện nay việc tínhvà trả lơng cho ngời lao động đợc áp dụng chủ yếu bằng 2 cách sau đây:

+ Tiền lơng đợc tính theo sản phẩm.+ Tiền lơng đợc tính theo thời gian.* Hình thức trả l ơng theo thời gian:

Là hình thức tiền lơng tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật vàthang lơng của ngời lao động.

Tiền lơng trả theo thời gian chủ yếu áp dụng đối với những ngời làm côngtác quản lý hành chính, quản lý kinh tế còn đối với công nhân trực tiếp sảnxuất chỉ áp dụng đối với những bộ phận lao động bằng máy móc là chủ yếuhoặc đối với công việc mà không thể định mức một cách chính xác, chặt chẽhay với loại công việc cha có đơn giá sản phẩm (tạp vụ).

Theo chế độ tiền lơng này, tiền lơng nhận đợc của mỗi ngời phụ thuộc vàomức lơng cấp bậc cao hay thấp, thời gian làm việc nhiều hay ít.

+ Đối với công nhân viên hởng lơng tháng đợc tính nh sau:

+ Đối với công nhân viên hởng lơng ngày đợc tính nh sau:

+ Lơng giờ làm việc

đợc nhận = bảng lơng N2 + phụ cấp kháchàng tháng quy định (nếu có)

Mức lơng tháng theo x Hệ số các loại cấp bậc (hoặc chức vụ) phụ cấp (nếu có)Lơng ngày =

Số ngày làm việc trong thángMức lơng phải Số ngày Mức lơngtrả cho công nhân = làm việc x một ngàyviên trong tháng trong tháng

Mức lơng 1 ngàyMức lơng 1 giờ =

Số giờ làm việc trong ngày

x

Mức lơng 1 giờ có ý nghĩa để tính đơn giá tiền lơng cho 1 sản phẩm đồngthời phải hạch toán chính xác số giờ làm việc của công nhân.

- Lơng công nhật: là lơng thoả thuận giữa ngời sử dụng lao động và ngờilao động thờng áp dụng cho công nhân hợp đồng theo thời vụ.

+ Lơng thời gian có thởng: tiền lơng tính theo thời gian có thởng là tiền ơng tính theo thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thởng trong sản xuấtvà ngời công nhân đã đảm bảo đợc ngày công, giờ làm việc cũng nh số lợng,chất lợng của sản phẩm sản xuất ra Tiền lơng thời gian có thởng có tác dụngthúc đẩy ngời lao động tăng năng xuất lao động, tiết kiệm đợc vật t và đảmbảo đợc chất lợng sản phẩm.

l-* Tiền l ơng sản phẩm (hình thức tiền l ơng theo sản phẩm)

Là hình thức tiền lơng tính theo khối lợng (số lợng) sản phẩm công việchoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng quy định vào đơn giá tiền lơng cho mộtđơn vị sản phẩm.

Hình thức tiền lơng sản phẩm đợc áp dụng rất rộng rãi vì nó đảm bảonguyên tắc phân phối theo lao động và tiền lơng đợc gắn chặt chẽ với số lợng,chất lợng lao động Do đó kích thích ngời lao động quan tâm đến kết quả laođộng, thúc đẩy tăng năng suất lao động, tăng sản phẩm cho xã hội Mặt khácnó còn góp phần thúc đẩy công tác quản lý Doanh nghiệp nhất là công tácquản lý lao động trong việc trả lơng theo sản phẩm Vấn đề quan trọng là phảixây dựng các định mức kinh tế, kỹ thuật để làm cơ sở cho việc xây dựng đơngiá tiền lơng đối với từng loại sản phẩm, từng công việc một cách hợp lý.

Hình thức trả lơng theo sản phẩm còn tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể ở từngDoanh nghiệp mà vận dụng theo từng hình thức cụ thể dới đây”

+Trả l ơng theo sản phẩm trực tiếp:

Chế độ trả lơng này đợc áp dụng rộng rã đối với ngời trực tiếp sản xuấttrong điều kiện quá trình lao động mang tính chất độc lập tơng đối, có thểđịnh mức và kiểm tra nghiệm thu sản phẩm một cách cụ thể và riêng biệt.

Mức lơng phải trảcho công nhân trong tháng

Tiền lơng sản phẩmphải trả

Khối lợng sản phẩm (công việc)hoàn thành đủ tiêu chuẩn chất lợng

Đơn giá tiềnlơng sản

phẩmphải trả

Mức lơng 1 giờSố giờ làm việc

của công nhân trong tháng=

Tiền lơng phải trả đợc căn cứ vào số lợng sản phẩm hoàn thành đúng quycách phẩm chất quy định và đơn giá tiền cho một sản phẩm.

+ Trả l ơng theo sản phẩm gián tiếp:

áp dụng để trả lơng cho lao động gián tiếp ở các bộ phận sản xuất nh laođộng làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên liệu, thành phẩm, bảo dỡng thiết bịmáy móc thuy lao động của họ không trực tiếp tạo ra sản phẩm nhng lại giántiếp ảnh hởng đến năng suất lao động của ngời lao động trực tiếp, nếu có thểcăn cứ vào kết quả lao động trực tiếp mà lao động gián tiếp phục vụ để tính l-ơng cho lao động gián tiếp.

+ Trả l ơng theo sản phẩm luỹ tiến:

Theo hình thức này ngoài lơng theo sản phẩm trực tiếp còn căn cứ vào mứcđộ hoàn thành vợt định mức lao động để tính theo một số tiền lơng theo tỷ lệluỹ tiến, tỷ lệ hoàn thành vợt định mức càng cao thì suất luỹ tiến càng nhiều.

Lơng sản phẩm luỹ tiến có tác dụng kích thích mạnh mẽ việc tăng nhanhnăng suất lao động nên thờng đợc áp dụng ở những khâu quan trọng cần thiếtnhằm thúc đẩy nhanh tốc độ sản xuất đảm bảo cho sản xuất cân đối, đồng bộhoặc áp dụng trong trờng hợp Doanh nghiệp phải thực hiện gấp một hợp đồngđặt hàng nào đó Sử dụng hình thức trả lơng này sẽ làm tăng khoản mục chiphí nhân công trong giá thành sản phẩm của Doanh nghiệp Vì vậy trờng hợpkhông cần thiết thì không nên sử dụng hình thức trả lơng này.

+ Trả lơng khoán khối lợng công việc hoặc khoán từng việc:

- Hình thức này áp dụng cho những công việc lao động giản đơn hoặcmang tính chất đột xuất nh bốc dỡ nguyên vật liệu, thành phẩm, sửa chữa nhàcửa Trong trờng hợp này Doanh nghiệp xác định mức tiền lơng trả theo côngviệc mà ngời lao động hoàn thành.

+ Hình thức khoán quỹ lơng:

Là một dạng đặc biệt của tiền lơng trả theo sản phẩm đợc sử dụng để trả ơng cho những ngời làm việc tại các phòng ban của Doanh nghiệp Theo hìnhthức này căn cứ vào khối lợng công việc của từng phòng ban Doanh nghiệptiến hành khoán quỹ lơng.

l-1.3 T ch c h ch toỏn v lao ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ức bộ mỏy kế toỏn ạn lao động ề tốt độing trong Doanh nghi p s n xu tệp ản ấm cụng

1.3.1 H ch toỏn v s lạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ền lương trong doanh nghiệp ố lượng lao động và chứng từ sử dụng ượng lao động và chứng từ sử dụngng lao đội dung cỏc khoản trớch theo lương trong Doanh nghiệpng v ch ng t s d ngà cỏc khoản trớch theo lương ức trả lươngừ sử dụng ử dụng ụng

Là hạch toán về mặt số lợng từng loại lao động theo nghề nghiệp công việcvà trình độ tay nghề (cấp bậc kỹ thuật của công nhân viên) ở các Doanh

nghiệp việc hạch toán số lợng lao động đợc thể hiện trên sổ “Danh sách laođộng” của Doanh nghiệp, sổ này là do phòng lao động tiền lơng lập và quản lýchung cho toàn Doanh nghiệp Trong sổ ghi rõ số lợng công nhân viên ở từngtổ, phòng ban để dễ dàng cho công tác quản lý lao động Số lợng công nhântăng lên hay giảm xuống đều phải đợc ghi chép một cách chính xác và kịpthời gian trong sổ này.

Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ ban đầu về tuyển dụng, thuyên chuyển,thôi việc nâng bậc lơng

1.3.2 H ch toỏn th i gian lao ạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ời gian lao động và chứng từ sử dụngđội dung cỏc khoản trớch theo lương trong Doanh nghiệpng v ch ng t s d ngà cỏc khoản trớch theo lương ức trả lươngừ sử dụng ử dụng ụng

Là việc ghi chép kịp thời chính xác số ngày công, giờ công làm việc thựctế hoặc ngừng việc của mỗi ngời, mỗi bộ phận sản xuất trong thời gian từngsản phẩm công việc hoặc lao vụ.

Hoạch toán sử dụng thời gian lao động có ý nghĩa quan trọng trong việcquản lý lao động, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động làm căn cứ tính th-ởng, trả lơng chính xác cho mỗi ngời nhất là trong điều kiện trả lơng theo thờigian.

Đẻ quản lý thời gian lao động các Doanh nghiệp sử dụng nhiều phơngpháp khác nhau tuỳ thuộc vào đặc điểm quản lý tổ chức lao động ở mỗi Doanhnghiệp nh hình thức chấm công theo thẻ.

Chứng từ hạch toán ban đầu về thời gian lao động của công nhân viên là“Bảng chấm công” Bảng chấm công đợc lập chi tiết cho từng tổ, từng phòngban trong Doanh nghiệp để theo dõi thời gian lao động của công nhân viên.Bảng chấm công đợc dùng trong một tháng, là căn cứ để tính lơng cho bộphận hởng lơng thời gian cũng nh để phục vụ cho công tác quản lý tình hìnhsử dụng thời gian lao động của công nhân viên trong Doanh nghiệp.

Ngoài ra Doanh nghiệp còn có thể sử dụng sổ tổng hợp thời gian lao độngđể hạch toán thời gian lao động Tuỳ thuộc vào đặc điểm tổ chức và quản lýlao động ở mỗi Doanh nghiệp mà Doanh nghiệp có thể lựa chọn các hình thứchạch toán thời gian lao động sao cho việc quản lý lao động đợc tốt nhất.

1.3.3 H ch toỏn k t qu lao ạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ết quả lao động và chứng từ sử dụngản chất của tiền lương trong doanh nghiệpđội dung cỏc khoản trớch theo lương trong Doanh nghiệpng v ch ng t s d ngà cỏc khoản trớch theo lương ức trả lươngừ sử dụng ử dụng ụng

Đi đôi với việc hạch toán số lợng lao động và thời gian lao động việc hạchtoán kết quả lao động là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quảnlý và hạch toán theo lao động ở các Doanh nghiệp sản xuất.

Hạch toán kết quả lao động phải đảm bảo phản ánh chính xác số lợng vàchất lợng sản phẩm hoặc khối lợng công việc của từng ngời, từng bộ phận làmcăn cứ tính lơng, tính thởng và kiểm tra sự phù hợp của tiền lơng phải trả vớikết quả lao động thực tế, tính toán chính xác năng suất lao động, kiểm tra tìnhhình thực hiện định mức lao động của từng ngời, từng bộ phận và toàn bộDoanh nghiệp.

Để hạch toán kết quả lao động trong các Doanh nghiệp, ngời ta sử dụngcác chứng từ ban đầu khác nhau tuỳ thuộc vào loại hình đặc điểm sản xuất củatừng Doanh nghiệp Các chứng từ ban đầu đợc sử dụng phổ biến để hạch toánkết quả lao động là phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (mẫusố 06/LĐTL - Chế độ chứng từ kế toán), hợp đồng giao khoán (mẫu số08/LĐTL – Chế độ chứng từ kế toán) Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc côngviệc hoàn thành là chứng từ xác nhận số sản phẩm hoặc công việc hoàn thànhcủa đơn vị hay cá nhân ngời lao động Phiếu này do ngời giao việc nhận vàphải có chữ ký của ngời giao việc, ngời nhận việc Ngời kiểm tra chất lợng sảnphẩm và ngời duyệt, phiếu đợc chuyển cho kế toán tiền lơng để tính lơng.

Trong trờng hợp giao khoán công việc thì chứng từ ban đầu là hợp đồnggiao khoán Hợp đồng này là việc ký kết giữa ngời giao khoán và ngời nhậnkhoán về khối lợng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợimỗi bên khi thực hiện công việc đó.

Chứng từ này là cơ sở để thanh toán công lao động cho ngời nhận khoán.Hạch toán lao động nói chung và hạch toán số lợng lao động, thời gian laođông, kết quả lao động nói riêng có ý nghĩa quan trọng trong công tác tổ chứcsản xuất kinh doanh Quản lý lao động là tiền đề để tổ chức công tác hạchtoán tiền lơng ở Doanh nghiệp.

1.4 T ch c h ch toỏn ti n lổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ức bộ mỏy kế toỏn ạn lao động ề tốt ươnng v cỏc kho n trớch theo lản ươnng

1.4.1 Ch ng t v cỏc t i kho n k toỏn s d ng trong k toỏn t ng h p ức trả lươngừ sử dụng à cỏc khoản trớch theo lương à cỏc khoản trớch theo lương ản chất của tiền lương trong doanh nghiệpết quả lao động và chứng từ sử dụngử dụng ụngết quả lao động và chứng từ sử dụngổng hợp ợng lao động và chứng từ sử dụngti n lền lương trong doanh nghiệp ương trong doanh nghiệpng v cỏc kho n trớch theo là cỏc khoản trớch theo lương ản chất của tiền lương trong doanh nghiệpương trong doanh nghiệpng

Các chứng từ hạch toán về tiền lơng và các khoản trích theo lơng chủ yếulà các chứng từ tính toán lơng, BHXH

Bao gồm:

+ Bảng thanh toán tiền lơng (mẫu số 02 – LĐTL chế độ chứng từ kếtoán)

+ Bảng thanh toán BHXH (mẫu số 04 – LĐTL chế độ chứng từ kếtoán)

+ Bảng thanh toán tiền thởng (mẫu số 05 – LĐTL chế độ chứng từ kếtoán)

Các phiếu chi, các chứng từ tài liệu về các khoản khấu trừ trích nộp cơquan.

Để tiến hành hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sửdụng chủ yếu các tài khoản “334 – phải trả công nhân viên” và tài khoản“338 - phải trả, phải nộp khác”.

* Tài khoản 334

Nội dung: phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoảnphải trả cho công nhân viên của Doanh nghiệp về tiền lơng, BHXH và cáckhoản khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.

phản ánh số tiền đã trả quá số tiền phải trả cho ngời lao động

Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo từng nội dung thanh toán chongời lao động nh tiền lơng, tiền thởng, phụ cấp, trợ cấp

* Tài khoản 338

Nội dung: Để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả phảinộp khác ngoài nội dung đã phản ánh ở tài khoản công nợ phải trả (từ tàikhoản 331 đến TK 336)

Trong những khoản phải trả phải, phải nộp khác có những khoản BHXH,BHYT ,CPCĐ, đợc thực hiện trên TK 338 “ phải trả phải, phải nộp khác” ởcác tài khoản cấp 2.

TK3382 - Kinh phí công đoàn

TK3383 - Bảo hiểm xã hộiTK3384 - Bảo hiểm y tế

Nội dung trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ đợc thể hiện trên TK338 nh sau:

+ Bên nợ phản ánh:

Tình hình chi tiêu kinh phí công đoàn Trích trả BHXH cho công nhân viên Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ

+ Bên có phản ánh :

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất Trích BHXH, BHYT, trừ vào lơng công nhân viên.

+ Số d bên có:

Phản ánh số còn phải trả, phải nộp về BHXH, BHYT, KPCĐ.

Ngoài ra kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ còn liên quan đến cácTK nh (TK 622,TK 627,TK 641 )

1.4.2 Phương trong doanh nghiệpng phỏp h ch toỏn cỏc nghi p v ti n lạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ệpụng ền lương trong doanh nghiệp ương trong doanh nghiệpng v cỏc kho n trớch à cỏc khoản trớch theo lương ản chất của tiền lương trong doanh nghiệptheo lương trong doanh nghiệpng

Hàng tháng trên cơ sở tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân sản xuấtnhân viên quản lý Doanh nghiệp nhân viên phân xởng, nhân viên bán hàng vàtỷ lệ quy định về trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán lập bảng “phân bổ tiền l-ơng và trích BHXH” Kết cấu của bảng phân bổ 01 theo mẫu dới đây ;

B ng 1: ản01/BPB

Bảng phân bổ tiền lơng – trích BHXH

Ghi có các TKGhi nợ các TKđối tợng

TK 334 phải trả công nhân viênTK 338 phải trả, phải nộpkhác

TK 335Tổngcộng

Lơngchính

TK 3384Cộngcó1- TK 622

CP nhâncông trựctiếp

2- TK 627CP sản xuấtchung

3- TK 641

4- TK 642CP quản lýDN

5- TK 338phải trả,phải nộpkhác

6- TK 334phải trảcông nhânviên

* Kế toán tổng hợp tiền lơng:

Các nghiệp vụ tiền lơng đợc phản ánh vào sổ kế toán theo từng trờng hợp sau: Hàng tháng trích tiền lơng vào các khoản phụ cấp phải trả công nhân viênkế toán ghi.

Nợ TK 622 - chi phí nhân công trực tiếpNợ TK 627 (6271) - chi phí sản xuất chung

Nợ TK 334 - phải trả công nhân viên

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

Thanh toán tiền lơng và các khoản phải trả công nhân viên.Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên

Có TK 111 – tiền mặt

hoặc có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động

Nợ TK 622, 627, 641, 642Nợ TK 431.2

Có TK 334

Trờng hợp trả lơng cho ngời lao động bằng sản phẩm hàng hoá.Nợ TK 334

Có TK 512Có TK 333.11

* Kế toán tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ

- Hàng tháng khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ trích vào chi phí sản xuấtkinh doanh

Nợ TK 241 - xây dựng cơ bản dở dangNợ TK 622 - chi phí nhân công trực tiếpNợ TK 627 - chi phí sản xuất chungNợ TK 641 - chi phí bán hàng

Nợ TK 642 - chi phí quản lý Doanh nghiệpCó TK 338 – phải trả, phải nộp khác

3382 - KPCĐ3383 - BHXH3384 - BHYT

Trích BHXH trừ vào lơng công nhân viênNợ TK 334

Có TK 338 (3384)

Trích số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên (trờng hợp nhân viênốm đau, thai sản)

Nợ TK 338Có TK 334

Khi chi tiêu KPCĐ để lại ở công đoàn đơn vị

Nî TK 338 (3382, 3383, 3384)Cã TK 111

hoÆc cã TK 112

Khi Doanh nghiÖp nép tiÒn BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan chuyªnm«n qu¶n lý.

Nî TK 338 (3382, 3383, 3384)Cã TK 111

(2) TK 627,642,642 TK 111,112

(6) (1c) TK 431 (3)

TK 338

(7) (8)* Phần thuyết minh sơ đồ:

(1) - Tiền lơng phải trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất, XDCB, nhânviên phân xởng, nhân viên quản lý Doanh nghiệp, nhân viên bán hàng.

(2) - Tính số tiền lơng nghỉ phép thực tế phải trả công nhân viên (3) - Tính số tiền thởng phải trả công nhân viên

(4) – Tính thuế thu nhập mà công nhân viên phải nộp Nhà nớc(5) – Các khoản khấu trừ vào lơng và thu nhập của công nhân viên(6) – Thanh toán tiền lơng và các khoản phải trả công nhân viên(7) – Chi tiêu kinh tế công đoàn, nộp BHXH, BHYT, KPCĐ(8) –Phần BHYT trừ vào thu nhập của công nhân viên

(9) – Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

PH N 2ẦN 2

TH C TR NG V K TO N TI N LỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN ẾT TẮTÁC CHỮ VIẾT TẮTỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNƯƠ ĐỒNG V C C KHO NÀ CÁC KHOẢN ÁC CHỮ VIẾT TẮTẢNG BIỂUTR CH THEO LÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP CBTS XUÂN THỦYƯƠ ĐỒNG T I X NGHI P CBTS XU N TH YẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP CBTS XUÂN THỦYỆP CBTS XUÂN THỦYÂN THỦYỦY

2.1 T ng quan v xớ nghi p CBTS Xuõn Th yổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ề tốt ệp ủy sản

2.1.1 L ch s hỡnh th nh v phỏt tri n c a Xớ nghi pịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Xớ nghiệpử dụngà cỏc khoản trớch theo lương à cỏc khoản trớch theo lương ển của Xớ nghiệpủa tiền lương trong doanh nghiệpệp

Xí nghiệp chế biến thuỷ sản Xuân Thuỷ là một doanh nghiệp Nhà nớctrực thuộc Công tyC ph nổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ần xuất nhập khẩu thuỷ sản Hà Nội Xí nghiệp đợcthành lập từ năm 1986 đến nay đã đợc 28 năm Trải qua các năm đã đợc thayđổi theo sự vận động của cơ chế tổ chức doanh nghiệp, từ năm 1986 đến năm

1990 Xí nghiệp lấy tên là : Công ty liên doanh thuỷ sản Xuân Thuỷ trựcthuộc huyện Xuân Thuỷ Từ năm 1991 đến năm 1999 là: Công ty chế biến vàxuất khẩu thuỷ sản Xuân Thuỷ trực thuộc Ban tài chính quản trị tỉnh uỷNam Định Từ năm 2000 đến nay là: Xí nghiệp chế biến thuỷ sản XuânThuỷ trực thuộc Công ty C ph n ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ần Xuất nhập khẩu thủy sản Hà Nội.

Xí nghiệp chế biến thuỷ sản Xuân Thuỷ là một doanh nghiệp Nhà nớc,với nhiệm vụ thu mua, chế biến thuỷ hải sản, do đó hoạt động sản xuất kinhdoanh của Xí nghiệp bị ảnh hởng rất nhiều vào năng suất nuôi trồng, đánh bắtthuỷ hải sản.

Xí nghiệp có một vị trí địa lý rất thuận lợi, nằm ngay trên trục đờng giaothông chính giữa huyện Xuân Trờng và Giao Thuỷ thuận tiện cho việc vậnchuyển nguyên vật liệu từ nơi khai thác đến Doanh nghiệp và vận chuyểnthành phẩm từ Doanh nghiệp đến nơi tiêu thụ

Phía nam giáp với vùng biển Giao Thuỷ – Nam Định có khu vực nuôitrồng thuỷ hải sản từ 3.000 - 5.000 ha, có bờ biển dài 30 km cộng với trên 500phơng tiện đánh bắt là vùng cung cấp nguyên liệu chủ yếu cho Xí nghiệp.Ngoài ra vùng biển Hải Hậu ở phía tây và vùng biển Tiền Hải – Thái Bình ởphía đông cũng đóng góp đáng kể nguyên liệu cho Xí nghiệp, tạo điều kiệncho Xí nghiệp đủ nguyên liệu để sản xuất chế biến.

Định hớng sản xuất hàng năm của Xí nghiệp là: Sản xuất từ 1.000 - 2.000tấn thuỷ sản xuất khẩu vào các thị trờng Nhật Bản và Châu Âu.

Mặt hàng mà Xí nghiệp CBTS thờng xuyên sản xuất, chế biến đó là cácmặt hàng thuỷ sản đông lạnh để xuất khẩu và tiêu thụ nội địa.

Từ khi bắt đầu thành lập đến năm 1989 chính thức đi vào hoạt động, côngsuất chế biến của Xí nghiệp đã đạt 200-300 tấn/năm Đến năm 1993 do vùngnuôi trồng thuỷ hải sản đợc mở rộng Xí nghiệp nâng cấp thiết bị máy móc làmcho công suất đạt 500tấn/năm.

Tháng 6/2000 năng suất lao động của Xí nghiệp đạt 700tấn/năm Xínghiệp là một đơn vị kinh tế có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tàikhoản mở tại Ngân hàng có con dấu riêng để phục vụ cho công tác giao dịchký kết hợp đồng với khách hàng và các nhà cung cấp, thực hiên các khoản nộpđối với ngân sách Nhà nớc.

Chức năng của Xí nghiệp là tổ chức sản xuất các mặt hàng xuất khẩu vàtiêu thụ nội địa.

Xí nghiệp là một Doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực thuỷsản do vậy vai trò của Xí nghiệp là thực hiện nhiệm vụ phát triển ngành thuỷsản của tỉnh Nam Định cũng nh cả nớc.

2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của Xớ nghiệp đ ển của Xớ nghiệpc i m c c u t ch c qu n lý c a Xớ nghi pơng trong doanh nghiệp ất của tiền lương trong doanh nghiệp ổng hợp ức trả lươngản chất của tiền lương trong doanh nghiệpủa tiền lương trong doanh nghiệpệp

Trớc kia bộ máy quản lý của Xí nghiệp cồng kềnh và sự nhạy bén với cơchế thị trờng còn hạn chế Nhng để phù hợp với nền kinh tế mới “Kinh tế mở”Xí nghiệp đã không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý ngày càng gọn nhẹ,thống nhất mà lại có hiệu quả.

Hiện nay bộ máy quản lý của Xí nghiệp đợc phân ra thành từng phòngban và từng bộ phận khác nhau Tuy các phòng ban đợc xác định riêng biệt,phạm vi và quyền hạn cụ thể nhng vẫn giữ đợc mối quan hệ thống nhất, đảmbảo sự phối hợp nhịp nhàng trong các hoạt động điều hành và công tác sảnxuất kinh doanh đợc thuận lợi, dễ dàng Cùng với sự đoàn kết của cán bộ côngnhân viên trong Xí nghiệp nên đạt hiệu qủa kinh tế cao để từ đó thấy đợctrong sản xuất kinh doanh cần giúp đỡ cho quá trình hoạt động tốt hơn.

SƠ ĐỒ ĐỒ 1.2 B MÁY QU N Lí C A X NGHI PỘI ẢN Lí CỦA XÍ NGHIỆP ỦA XÍ NGHIỆP Í NGHIỆP ỆP HÀ NỘI Ban giám đốc

Ban quản đốcPhân x ởng chế biến

Phòng tổ chức HCPhòng kinh doanhPhòng Tài vụPhòng KCSPhòng KCS

Phân x ởng cơ điện lạnh

Ban quản đốc

Xuất phát từ những đặc điểm của Xí nghiệp đã nêu ở trên, do vậy việc tổchức bộ máy quản lý của Xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình quản lý tậptrung nh sau:

Ban giám đốc: gồm Giám đốc và các phó giám đốc

- Giám đốc:

Là đại diện pháp nhân của Xí nghiệp, có quyền điều hành cao nhất trongXí nghiệp, tổ chức chỉ đạo mọi hoạt động của Xí nghiệp theo đúng chính sách,chế độ hiện hành của Nhà nớc, Giám đốc chịu trách nhiệm trớc Tổng giámđốc, trớc pháp luật về mọi hoạt động của Xí nghiệp, đồng thời đại diện choquyền lợi của toàn bộ CBCNV toàn Xí nghiệp.

- Các phó giám đốc:

Theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc có nghĩa vụ giúp việc choGiám đốc, có trách nhiệm hoàn thành công việc đợc giao, thay mặt Giám đốcgiải quyết công việc khi Giám đốc vắng mặt, đồng thời có quyền điều hànhcác phòng ban trong phạm vi, quyền hạn của mình.

- Phòng kinh doanh:

Có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc về các nhiệm vụ trong kinh doanh,tìm kiếm thị trờng đầu vào, đầu ra, nghiên cứu giá cả để lập ra các phơng ánkinh doanh, phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác để thực hiện tốt nhiệmvụ sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.

- Phòng KCS :

Có nhiệm vụ tham mu và giúp Giám đốc trong công tác xây dựng vàquản lý quy trình sản xuất, tiêu chuẩn, quy cách sản phẩm để đảm bảo tốt choviệc tiêu thụ sản phẩm đồng thời quản lý tốt máy móc thiết bị để đảm bảo chocông tác sản xuất đợc thờng xuyên, liên tục, thờng xuyên nghiên cứu, cải tiếnmáy móc thiết bị để nâng cao năng suất lao động tăng hiệu quả sử dụng máymóc thiết bị.

- Phân xởng chế biến:

Gồm có ban quản đốc và 2 tổ chế biến, phân xởng này có nhiệm vụ saukhi tiếp nhận nguyên liệu thì tiến hành chế biến, phân loại, cấp đông, đónggói.

- Phân xởng cơ điện lạnh:

Gồm có ban quản đốc, tổ điện cơ, tổ lạnh, tổ sửa chữa Phân xởng này cónhiệm vụ đảm bảo cho hệ thống lạnh, hệ thống i n ho t đ ệp ạn lao động độing thườngngxuyờn liờn t c, kh c ph c nhanh nh t cỏc s c , ỏp ng yờu c u s n xu tụ kế toỏn ắt kế tỏn tổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ụ kế toỏn ấm cụng ự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung ốt đ ức bộ mỏy kế toỏn ần ản ấm cụngc a Xớ nghi pủy sản ệp

* Nhiệm vụ chủ yếu của Xí nghiệp.

Nh đã nêu ở trên xuất phát từ những thuận lợi về mặt tự nhiên và nhữnglợi thế trong kinh doanh đồng thời đáp ứng với yêu cầu, nhiệm vụ chính trị,kinh tế xã hội ở địa phơng theo Quyết định số 558/QĐ-TCCB ngày 10/8/2000của Tổng công ty thuỷ sản Việt Nam thì Xí nghiệp chế biến thuỷ sản XuânThuỷ có nhiệm vụ thu mua thuỷ hải sản cho toàn bộ ng dân và ngời sản xuấttrên địa bàn nhằm giải quyết đầu ra cho ngời sản xuất Đồng thời sơ chế cácloại nguyên liệu thu mua đợc qua dây chuyền sơ chế để nâng cao chất lợng,giá trị thuỷ sản, phục vụ tốt nhất cho yêu cầu tiêu dùng nội địa đặc biệt là xuấtkhẩu ra thị trờng thế giới để thu ngoại tệ cho Nhà nớc, tăng tích luỹ cho bảnthân Xí nghiệp, đảm bảo việc làm và thu nhập cho ngời lao động, có nghĩa vụtài chính đối với ngân sách Nhà nớc, đóng góp một phần vào sự nghiệp pháttriển kinh tế xã hội đất nớc.

2.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của Xớ nghiệp đ ển của Xớ nghiệpc i m v s n ph m.ền lương trong doanh nghiệp ản chất của tiền lương trong doanh nghiệpẩm.

Tổ chức sản xuất bằng nguyên vật liệu trực tiếp thu mua trên địa bàn toàntỉnh Nam Định và địa bàn lân cận để sản xuất ra các mặt hàng phục vụ choxuất khẩu và tiêu thụ nội địa.

Những mặt hàng nguyên liệu thu mua:

- Tôm he biển (ký hiệu W)- Tôm he nuôi (ký hiệu WH)- Tôm sú (ký hiệu T)

- Tôm bộp (ký hiệu P)- Tôm rảo (ký hiệu L)- Tôm sắt xanh (ký hiệu Ct)- Tôm sắt đỏ (ký hiệu Pct)- Tôm vàng (ký hiệu Y)b Mực ống nguyên con

c Cá các loạid Cua, ghẹ

Để sản xuất kinh doanh có hiệu quả các bộ phận kinh doanh trong Xínghiệp phải liên hệ chặt chẽ và bổ sung cho nhau để có thể hoàn thành tốtnhiệm vụ sản xuất kinh doanh.

2.1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của Xớ nghiệp đ ển của Xớ nghiệpc i m t ch c cụng tỏc k toỏn t i Xớ nghi pổng hợp ức trả lươngết quả lao động và chứng từ sử dụngạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ệp

a T ch c b mỏy k toỏnổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ức bộ mỏy kế toỏn ội ế biến thủy sản

Phòng tài chính kế toán là một trong những phòng ban chính của Xínghiệp có vai trò nhiệm vụ thực hiện công tác tài chính kế toán của Công ty.Để thực hiện chức năng nhiệm vụ của kế toán: Bộ máy kế toán của Xí nghiệpđợc tổ chức theo hình thức tập trung biểu thị bằng sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ ĐỒ 1.3 T CH C B MÁY K TOÁNỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ỘI Ế TOÁN KIỂM TOÁN

Phòng kế toán của Xí nghiệp gồm có 8 ngời Trong đó: có 1 kế toán ởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ và 5 kế toán viên thực hiện các phần hành.Tát cả đều đã đợc qua đào tạo cơ bản về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán, có

trình độ vững vàng, có kinh nghiệm thực tế đủ khả năng đáp ứng đợc yêu cầucủa Xí nghiệp.

Để thực hiện chức năng quản lý tài chính của Xí nghiệp thì nhiệm vụ củatừng ngành trong bộ máy kế toán đợc phân công cụ thể nh sau:

- Hớng dẫn chỉ đạo việc mở rộng các loại sổ kế toán, ghi chép và tínhtoán, phản ảnh trung thực, chính xác, kịp thời và đầy đủ toàn bộ tài sản, quátrình vận động của tài sản, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Xínghiệp.

- Lập và theo dõi thực hiện kế hoạch tài chính của Xí nghiệp, trực tiếpgiải quyết các vấn đề liên quan đến sản xuất kinh doanh, các khoản phải nộpngân sách Nhà nớc, các khoản tín dụng, các hợp đồng kinh tế, các mối quanhệ với các cơ quan tài chính, thuế , bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ytế, ngânhàng

- Chịu trách nhiệm trớc giám đốc Xí nghiệp về công tác kiểm kê, côngtác báo cáo tài chính kế toán, thống kê và quyết toán của Xí nghiệp, công táckiểm tra kế toán trong Xí nghiệp và việc chấp hành chính sách đối với ngờilao động, các chế độ thể lệ tài chính, kế toán trong Xí nghiệp.

- Chịu trách nhiệm về việc bảo quản, lu trữ tài liệu kế toán trong Xínghiệp theo quy định của Bộ tài chính và có nhiệm vụ bồi dỡng thêm nghiệpvụ về tài chính kế toán cho đội ngũ nhân viên làm công tác kế toán để đáp ứngđợc nhiệm vụ do Xí nghiệp giao.

- Căn cứ vào các điều kiện và tình hình thực tế việc hoạt động sản xuấtkinh doanh của Xí nghiệp thờng xuyên phân tích và đánh giá về tình hình tàichính kế toán để tham mu cho giám đốc Xí nghiệp lãnh đạo nhiệm vụ sản xuấtkinh doanh có hiệu quả.

- Ký duyệt kiểm tra trên tất cả các chứng từ kế toán, thống kê, các báocáo tài chính kế toán, thống kê trong nội bộ Xí nghiệp cũng nh với cơ quancấp trên, cơ quan Nhà nớc theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê

- Thờng xuyên phân tích và báo cáo kế toán trởng kết quả phân tích cácsố liệu tổng hợp từ các kế toán phần hành.

- Kiểm tra thờng xuyên, lu trữ và bảo quản tốt các chứng từ, sổ sách kếtoán thuộc phần việc đợc phân công.

* Kế toán tiền lơng và Nội BHXH:

- Theo dõi tình hình tăng, giảm lao động, tiền lơng của Xí nghiệp, lậpbảng thanh toán tiền lơng, BHXH, ghi sổ lơng, thanh quyết toán, tổng hợp tiềnlơng toàn Xí nghiệp.

- Ghi chép kiểm tra, theo dõi ghi sổ kế toán và quản lý tài khoản tiền ơng, BHXH, BH ytế, kinh phí công đoàn Bảo quản, lu trữ tất cả các chứng từcó liên quan đến tiền lơng, BHXH, kinh phí công đoàn, các hợp đồng về laođộng, các quyết định, các giấy tờ khác có liên quan đến BHXH, tiền lơng, BHYtế

- Đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt, giữ bí mật thu chi, tồn quỹ.

- Theo dõi ghi chép sổ chi tiết, lu trữ các loại sổ sách, chứng từ thuộcphần việc đợc phân công.

* Kế toán vật t, hàng hoá:

- Kiểm tra các chứng từ về vật t, nguyên vật liệu, căn cứ kết quả sản xuấtkinh doanh để xác định giá mua, lập phiếu nhập xuất vật t, nguyên vật liệu.

- Theo dõi ghi chép tình hình nhập xuất, tồn vật t, nguyên vật liệu trên sổchi tiết, bảng tổng hợp.

- Cung cấp các thông tin về giá trị nguyên vật liệu, vật t nhập, xuất, tồntheo giá trị thực tế để có kế hoạch quản lý vốn lu động.

- Cung cấp các thông tin về tình hình quản lý nguyên vật liệu, vật t trongquá trình sử dụng và dự trữ trên cơ sở định mức tiêu hao, định mức tồn kho, từđó phát hiện tình trạng thừa, thiếu, kém phẩm chất để có biện pháp quản lýphù hợp.

- Kiểm tra thờng xuyên, lu trữ bảo quản tốt các chứng từ, sổ sách kế toánthuộc phần việc đợc phân công.

* Kế toán Tài sản cố định:

- Phân loại, đánh giá đúng TSCĐ theo chế độ hiện hành, thờng xuyêntheo dõi, ghi chép các thông tin về nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại,nguồn hình thành, bộ phận sử dụng TSCĐ, phơng pháp tính và phân bổ khấuhao.

- Ghi chép các nghiệp vụ về tăng, giảm TSCĐ trên hệ thống sổ kế toántổng hợp và ghi sổ chi tiết theo đúng chế độ và tính đặc thù của Xí nghiệp vềTSCĐ.

- Thực hiện đúng chế độ báo cáo TSCĐ đáp ứng yêu cầu quản lý Bảoquản lu trữ tốt các chứng từ sổ sách thuộc phần việc đợc phân công.

* Kế toán tiêu thụ thành phẩm và thanh toán công nợ:

- Căn cứ vào các hợp đồng mua bán để lập chứng từ bán hàng, tiến hànhghi các sổ chi tiết giá vốn, doanh thu.

- Mở sổ chi tiết thanh toán cho từng khách hàng, nhà cung cấp, thờngxuyên đối chiếu về số liệu thanh toán và công nợ với khách hàng.

- Theo dõi và đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng, tình hínhbiến động giá cả thị trờng để lập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảmgiá hàng tồn kho.

- Ghi chép đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ bán hàng tổng hợp số liệu làmcơ sở cho việc lập báo cáo tiêu thụ.

* Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:

- Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp đến sản xuất theo từngphân xởng, ca sản xuất.

- Tính toán và phân bổ các lao vụ sản xuất phụ cho sản phẩm tính giátheo từng phân xởng, ca sản xuất.

- Xác định chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ, cuối kỳ và tính giá thành sảnphẩm hoàn thành trong kỳ.

- Ghi chép đầy đủ chính xác số liệu trên sổ chi tiết, lập thẻ tính giá chotừng sản phẩm hoàn thành.

- Bảo quản, lu trữ các chứng từ sổ sách thuộc phần việc đợc phân công.b Ch ế biến thủy sản đội ế biến thủy sản k toỏn v niờn đội ế biến thủy sản k toỏn ỏp d ngụ kế toỏn

- Ch ế biến thủy sản đội ế biến thủy sản k toỏn đợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐn v ang ỏp d ng:đ ụ kế toỏn

Xớ nghiệp thực hiện cụng tỏc kế toỏn theo Chế độ kế toỏn doanhnghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh và Thụng tư số 244/2009/TT-BTC ngày31/12/2009 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn sửa đổi và bổ sung Chế độ kếtoỏn doanh nghiệp.

-Đơn vị tiền tệ được sử dụng để ghi sổ kế toỏn và lập bỏo cỏo tài chớnhlà Đồng Việt Nam.

Các nghiệp vụ phát sinh không phải là Đồng Việt Nam được quy đổithành Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh.

Chênh lệch tỷ giá phát sinh thực tế và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lạicác khoản công nợ được hạch toán vào thu thập và chi phí tài chính trongnăm tài chính này.

- Niên độ kế toán: niên độ kế toán Xí nghiệp áp dụng bắt đầu từ ngày 01tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 dương lịch hàng năm.

c Hình th c ghi s k toánức bộ máy kế toán ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ế biến thủy sản

- Hi n nay Xí nghi p ang áp d ng hình th c ghi s l Nh t kýệp ệp đ ụ kế toán ức bộ máy kế toán ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ật ký chungchung k t h p v i ghi s trên máy vi tính thông qua ph n m m k toán SISế biến thủy sản ợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ớp: CĐ KT14 – K13 ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ần ề tốt ế biến thủy sảnNova 2012

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả cácnghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, màtrọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nộidung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trêncác sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

- Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ tổng hợp gồm:

Sổ Nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệpvụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theoquan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi Sổ cái Số liệu trên sổ nhật kýchung dùng để phản ánh vào sổ cái.

Sổ nhật ký đặc biệt : là sổ kế toán ghi chép và theo dõi những đối tượngkế toán có số lượng phát sinh lớn như tiền mặt, tiền gửi, bán hàng

Sổ cái : là sổ tổng hợp theo dõi tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo từng tài khoản Như: TK 511, 131, 156, 641, 642, 632

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: là sổ kế toán được mở ra để ghi chép vàtheo dõi sự biến động ngày hàng của từng đối tượng tài sản trong doanhnghiệp bao gồm : Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, bảngtổng hợp chi tiết bán hàng

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

SƠ ĐỒ 1.4 TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căncứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căncứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoảnkế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời vớiviệc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻkế toán chi tiết liên quan.

S nh t kýổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ật ký chungc bi tđặc biệt ệp

C.từ kế toán

Sổ NK chung

Bảng cân đối số PS

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chínhS nh t ký ổng hợp tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ ật ký chung

c bi tđặc biệt ệp

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vàocác chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổNhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳkhối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệuđể ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặpdo một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảngcân đối số phát sinh.

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lậpcác Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảngcân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cótrên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt saukhi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

Cùng với Nhật ký chung Xí nghiệp còn sử dụng hình thức ghi sổ trênmáy vi tính

SƠ ĐỒ1.5 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁYVI TÍNH

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

Sổ kế toán- Sổ tổng hợp-Sổ chi tiếtChứng từ kế

toán

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối thỏng

d H th ng ch ng t k toỏnệp ốt ức bộ mỏy kế toỏn ừ 1 ế biến thủy sản

Xí nghiệp sử dụng cỏc loại chứng từ kế toán và đặc điểm hoạt động củađơn vị, chứng từ đợc lập theo đúng mẫu chứng từ ban hành theo Quyết định số15/2006 Q – BTC c a B T i Chớnh v cỏc v n b n phỏp lý cú liờn quanĐ ủy sản ội ăng ản

+ Chứng từ về lao động tiền lơng

Xí nghiệp đang sử dụng các chứng từ về lao động, tiền lơng để theo dõitình hình sử dụng thời gian lao động của cán bộ công nhân viên, từ đó tính ratiền lơng, phụ cấp, BHXH, trợ cấp, tiền thởng

Các chứng từ mà Xí nghiệp sử dụng là:+ Bảng chấm công

+ Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành+ Phiếu báo làm thêm giờ

+ Bảng giao khoán chi tiết sản phẩm công lao động chính+ Bảng thanh toán tiền lơng cho từng bộ phận

Tài khoản cấp 2: TK 111 – tiền VN(Xí nghiệp không dùng TK 1112)+ TK 112: Tiền gửi Ngân hàngTài khoản cấp 2: TK 1121

(Xí nghiệp chỉ mở tài khoản tại Ngân hàng nông nghiệp và Phát triểnnông thôn huyện Xuân Trờng)

+ TK 113: Tiền đang chuyểnTài khoản cấp 2: TK 1131

+ TK 131: Phải thu của khách hàng - Đợc mở chi tiết cho từng kháchhàng

TK 1311 Phải thu của khách hàng - Công ty XNK thuỷ sản Hà NộiTK 1312 Phải thu của khách hàng - Khách sạn Giao Tế Nam Định+ TK 133: Thuế giá trị gia tăng

Tài khoản cấp 2: TK 1331; TK 1332+ TK 136: Phải thu nội bộ

Tài khoản cấp 2: TK 1368+ TK 138: Phải thu khác

Tài khoản cấp 2: TK 1381; TK 1388+ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi

+ TK 141; Tạm ứng - Mở chi tiết cho từng đối tợng

TK 1411: Tạm ứng - Nguyễn Xuân Hằng phòng kinh doanh

TK 1412: Tạm ứng – Trịnh Văn Cơng phòng tổ chức hành chính + TK 142: Chi phí trả trớc

Tài khoản cấp 2: TK 1421; TK 1422

+ TK 152; Nguyên vật liệu - đợc mở chi tiết cho từng loạiTK 1521: nguyên liệu chính

TK 1522: vật liệu phụTK 1523: nhiên liệu+ TK 153: Công cụ, dụng cụ

TK 1531: Công cụ, dụng cụTK 1532: Bao bì

TK 1533: Phụ tùng thay thế

+ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

+ TK 155: Thành phẩm - đợc mở chi tiết cho từng loại thành phẩm

TK 155 A1W16-8: Tôm he thành phẩm hạng 1 cỡ thân từ 6 - 8con/kgTK 155 A2T1 8-12: Tôm sú thành phẩm hạng 1 cỡ thân từ 8 - 12con/kg+ TK 157: Hàng gửi đi bán - Xí nghiệp chỉ uỷ thác xuất khẩu cho Côngty XNK thuỷ sản Hà Nội.

+ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho – Xí nghiệp chỉ lập dựphòng giảm giá cho thành phẩm

Tài khoản cấp 2: TK 2411; 2412; 2413

+ TK 311: Vay ngắn hạn - đợc mở chi tiết cho từng đối tợng

TK 3111: Vay ngắn hạn Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nôngthôn huyện Xuân Trờng.

TK 3112: Vay ngắn hạn đối tợng khác+ TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả

+ TK 331: Phải trả ngời bán - đợc mở chi tiết cho từng đối tợngTK 331.01: Phải trả ngời bán – HTX đánh cá Giao Hải

Tk 331.08: Phải trả ngời bán – Công ty XNK thuỷ sản Hà Nội+ TK 333: Thuế và các khoản nộp Nhà Nớc

Tài khoản cấp 2: 3331; 3332; 3334; 3337; 3338+ TK 334: Phải trả công nhân viên

TK 4411: Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bảnTK 4412: Nguồn vốn xây dựng công trình phụ trợ+ TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản

+ TK 414: Quỹ đầu t phát triển+ TK 415: Quỹ dự phòng tài chính

+ TK 416: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm+ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối

TK 4211: Lợi nhuận cha phân phối năm trớcTK 4212: Lợi nhuận cha phân phối năm nay+ TK 431: Quỹ khen thởng

TK 4311: Quỹ khen thởng TK 4312: Quỹ phúc lợi

TK 4313: Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 5111: Doanh thu bán hàng kinh doanhTK 5112: Doanh thu bán hàng uỷ thác+ TK 531: Hàng bán bị trả lại

+ TK 532: Giám giá hàng bán

+ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - đợc mở chi tiết cho từngloại

TK 621W: Tôm heTK 621T: Tôm súTK 621Y: Tôm vàngTK 621 L: Tôm rảo

+ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp - đợc mở chi tiếtTK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp - ca sản xuất 1TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp – ca sản xuất 2+ TK 627: Chi phí sản xuất chung - đợc mở chi tiết

TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởngTK 6272: Chi phí vật liệu

TK 6273: Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất

TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ trong phân xởngTK 6278: Chi phí khác bằng tiền