Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech

TÓM LƯỢC

Lợi nhuận là một trong những yếu tố quan trọng quyết định đến sản xuất và lưu thông hàng hóa Trong quá trình SXKD, lợi nhuận liên tục vận động qua nhiềuhình thái với nhiều đặc điểm khác nhau Khi kết thúc hoạt động kinh doanh, số vốnbỏ ra phải sinh sôi nảy nở vì nó là phần biểu hiện của lợi nhuận điều này liên quantrực tiếp tiếp tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Để có được lợi nhuận sẽcó ý nghĩa hết sức quan trọng trong quá trình nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sảnxuất mở rộng, mang lại lợi nhuận cao cho DN Chính vì vậy, để có được lợi nhuậncao, doanh nghiệp luôn tìm mọi cách giảm chi phí nhất là tìm biện pháp chốn thuế,lậu thuế

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech, em đãnghiên cứu lý luận và tìm hiểu thực tế tình hình nộp thuế của công ty và thấy rằngviệc nộp thuế của công ty có nhiều vấn đề, đặc biệt trong việc tính thuế thu nhậpdoanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng Năm 2011 công ty bị nhà nước truy thu thuế

do tính thuế sai Từ đó, em lựa chọn đề tài “Tình hình nộp thuế thu nhập doanh

nghiệp và thuế giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech”

làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình, nhằm mục đích sau:

- Hệ thống hóa những lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giátrị gia tăng.

- Đánh giá thực trạng tình hình tính thuế và nộp thuế của công ty trong banăm 2009 – 2011 nhằm phát hiện những yếu kém trong công tác tính thuế và nộpthuế của doanh nghiệp

- Thông qua kết quả nghiên cứu đề xuất một số biện pháp chủ yếu nhằm gópphần nâng cao hiệu quả tính thuế của Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech.Khóa luận tốt nghiệp sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: phương pháp thuthập số liệu sơ cấp qua điều tra phỏng vấn trực tiếp, thu thập dữ liệu thứ cấp quacác báo cáo tài chính của DN, qua báo chí, website Sau đó tổng hợp đánh giá vềtình hình tính thuế và thực trạng tính thuế của công ty.

Do trình độ lý luận cũng như kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên bài viếtkhông thể tránh khỏi những khiếm khuyết Em rất mong nhận được sự góp ý củacác Thầy Cô giáo, các cô chú cán bộ Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech vàcác bạn sinh viên để đề tài nghiên cứu của em thêm hoàn thiện.

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian học tập tại trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, em rấtcảm ơn thầy cô đã tận tình giảng dạy và truyền đạt những kiến thức quý báu vềchuyên môn cần thiết phục vụ công việc sau này Đặc biệt, em xin chân thành cảmơn thầy Nguyễn Hồng Thắng – giáo viên hướng dẫn trực tiếp đã giúp đỡ tận tình vàchỉ bảo em trong quá trình thực tập và hoàn thành khóa luận tốt nghiệp.

Về phía công ty, em xin chân thành cảm Ban giám đốc đã tiếp nhận em thựctập tại công ty Trong quá trình thực tập tại công ty, em xin chân thành cảm ơn chịNguyễn Thị Hằng - Kế toán trưởng của công ty đã giúp em tìm hiểu, thu thập thôngtin, số liệu liên quan tới đề tài Em cũng xin đặc biệt cảm ơn chú Đinh Xuân Nam -giám đốc công ty đã tiếp nhận em vào thực tập tại công ty, cùng toàn thể anh chịtrong công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu thực tế về thông tin, phươngpháp cũng như nội dung nâng cao hiệu quả tính thuế của công ty Do còn hạn chếvà kiến thức và thời gian thực hiện đề tài nên bài khóa luận không tránh khỏi nhữngthiếu sót Em rất mong muốn nhận được ý kiến đóng góp và sự thông cảm của cácthầy cô, cũng như từ phía ban lãnh đạo công ty

Cuối cùng em xin chúc thầy cô trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minhmạnh khỏe, công tác tốt, chúc Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech thành côngvà phát triển bền vững trên con đường kinh doanh.

Hồ Chí Minh, ngày … tháng ….năm 2013

Sinh viên

Lê Thị Tú

Danh mục bảng biểu

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty

Bảng 2.1: Tình hình kết quả kinh doanh của công ty năm 2009 – 2011Bảng 2.2: Bảng tính thuế GTGT năm 2009

PHẦN MỞ ĐẦU1 Lý do chọn đề tài.

Lợi nhuận có ý nghĩa vô cùng quan trọng Để tồn tại và phát triển thì nhất

thiết các doanh nghiệp phải làm ăn có hiệu quả Có lợi nhuận, doanh nghiệp mớimở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, bổ sung nguồn vốn chủ sở hữu, tăng thunhập cho cán bộ công nhân viên và sẽ là động lực khuyến khích tăng năng suất laođộng, đồng thời tăng phần đóng góp vào ngân sách Nhà nước Như vậy, lợi nhuậnlà nguồn nội lực tăng cường và biểu hiện trực tiếp sức mạnh cạnh tranh của doanhnghiệp, là đích mà mỗi doanh nghiệp đều muốn vươn tới nhằm bảo đảm sự sinhtồn, phát triển và thịnh vượng trong nền kinh tế thị trường Do đó, việc đi sâunghiên cứu tìm hiểu các biện pháp quản lý để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp làrất cần thiết

Ngày nay, nền kinh tế xã hội phát triển mạnh, lợi nhuận càng là mục tiêuhàng đầu của mỗi doanh nghiệp Chính vì vậy, các doanh nghiệp luôn mong muốntìm mọi cách để có được mức lợi nhuận cao nhất Một trong những nhân tố chủ yếuảnh hưởng đến lợi nhuận là chính sách vĩ mô của chính phủ, cụ thể là các loại thuế.Ở bất kỳ doanh nghiệp nào cũng muốn phải nộp thuế một cách thấp nhất, họ luôntìm các biện pháp để chốn thuế, lậu thuế Điều được quan tâm ở đây là làm thế nàođể chốn thuế, lậu thuế để tránh bị nhà nước phát hiện?

Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech là một trong những doanh nghiệpmới thành lập và đi vào hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và cung cấp thiết bị siêuthị - ngành kinh doanh đang được đánh giá là có tiềm năng phát triển mạnh ở ViệtNam trong tương lai Hiện tại, công ty đang có kế hoạch mở rộng sản xuất kinhdoanh vì thế vấn đề về lợi nhuận và hiệu quả tính thuế được các lãnh đạo công tyđặc biệt quan tâm Hơn nữa, thực tế trong quá trình thực tập tại công ty cho thấy,hiệu quả tính thuế tại công ty là chưa cao Năm 2011, công ty bị nhà nước truy thu

thuế vì tính sai thuế phải nộp Đây chính là lý do em chọn đề tài “Tình hình nộpthuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần thiếtbị siêu thị Vinatech” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình Với mong muốn

tìm hiểu thực trạng tính thuế và nộp thuế của công ty, cụ thể em xin đi sâu vào tìnhhình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng và chỉ ra những ưuđiểm và tồn tại của doanh nghiệp Từ đó, đề ra được những giải pháp có ý nghĩathực tiễn giúp công ty nâng cao hơn nữa hiệu quả tính thuế trong những năm tiếptheo, góp phần tăng lợi nhuận.

2 Mục tiêu cụ thể đặt ra cần giải quyết trong đề tài.

- Hệ thống hóa những lý luận chung về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giátrị gia tăng.

- Đánh giá thực trạng tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trịgia tăng của công ty trong ba năm từ năm 2009 đến năm 2011.

- Đề xuất một số biện pháp chủ yếu nhằm góp phần nâng cao hiệu quả tínhthuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty cổ phần thiết bịsiêu thị Vinatech.

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài.

Đối tượng nghiên cứu: Số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia

tăng của Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech.

Phạm vi nghiên cứu:

- Về mặt nội dung: Bài khóa luận tập trung nghiên cứu về Tình hình nộp thuế

thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần thiết bị siêu thịVinatech

- Về mặt không gian: Trong đề tài khóa luận tốt nghiệp này, em tiến hành

nghiên cứu tại Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech, địa chỉ 66 Nguyễn HữuDật, P Tây Thạnh, Q Tân Phú, TP Hồ Chí Minh.

- Về mặt thời gian: Khóa luận sử dụng nghiên cứu số liệu, thông tin về tình

hình tính thuế của công Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech trong khoảngthời gian 3 năm từ năm 2009 đến năm 2011.

4 Phương pháp nghiên cứu.

- Phương pháp định tính:

+ Phương pháp điều tra, phỏng vấn: Để tìm hiểu cụ thể về tình hình và hiệuquả sử dụng vốn của công ty, em tiến hành điều tra phỏng vấn ban lãnh đạo, cáctrưởng phòng và các nhân viên phòng kế toán Từ đó, thu thập thông tin phụcvụ cho việc nghiên cứu đề tài khóa luận.

+ Phương pháp quan sát: trong quá trình thực tập tại công ty, em có tìm hiểuvà quan sát cách tính thuế của nhân viên công ty Những điều quan sát được tuykhông nhiều nhưng nó cũng góp phần vào việc giải thích nguyên nhân hiệuquả tính thuế của công ty cao hay thấp, có sự biến động qua các năm gần đây.

- Phương pháp định lượng:

Thông qua các số liệu thứ cấp thu thập được từ các phòng ban của công tynhư các báo cáo tài chính, các sổ sách kế toán và tìm thêm thông tin trên Internet,báo chí…, khóa luận sử dụng các phương pháp sau để tổng hợp, phân tích và đánhgiá hiệu quả sử dụng vốn của công ty:

+ Phương pháp so sánh: để so sánh cách tính thuế giữa các năm của DN, đểthấy được hiệu quả tính thuế của DN đã hiệu quả chưa, thấp hay cao so với các DNkhác.

+ Phương pháp phân tích tỷ lệ: sử dụng các hệ số tài chính cơ bản về số thuếphải nộp để đánh giá tình hình của doanh nghiệp qua các năm.

5 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp.

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, nội dung bài khóa luận gồm có 3 chương:Chương I: Cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng.Chương II: Thực trạng tình hình tính thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng củacông ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech.

Chương III: Các kết luận và một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả tínhthuế của công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech.

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG1.1 Thuế thu nhập doanh

1.1.1 Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu Đối tượng của loại thuế thunhập doanh nghiệp là thu nhập của doanh nghiệp được xác định trên cơ sở doanhthu sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ có liên quan đến việc hình thànhdoanh thu đó.

1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiệnchức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội.

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinhtế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đằng trên cơ sở pháp luật Các doanhnghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì doanhnghiệp đó sẽ có ưu thế và có cơ hội để nhận được thu nhập cao; ngược lại cácdoanh nghiệp với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế sẽ nhận đượcthu nhập thấp, thậm chí không có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nướcsử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập của cácchủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanhvào ngân sách Nhà nước được công bằng, hợp lý.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng của ngân sáchNhà nước Phạm vi áp dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp rất rộng, gồm cá nhân,nhóm kinh doanh, hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước tangày càng phát triển và ổn định, tăng trưởng kinh tế được giữ vững ngày càng cao,các chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợinhuận thì khả năng huy động nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước thông quathuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng dồi dào.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để góp phần khuyếnkhích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiếnlược, phát triển toàn diện của Nhà nước

Nhà nước ưu đãi, khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh doanh vàonhững ngành, lĩnh vực và những vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiênphát triển trong từng giai đoạn nhất định

Thuế thu nhập doanh nghiệp còn là một trong những công cụ quan trọng củaNhà nước trong việc thực hiện chứng năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hộitrong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế có vai trò quan trọng trong hệ thốngpháp luật thuế của Việt Nam, song để phát huy một cách có hiệu qủa vai trò củathuế thu nhập doanh nghiệp, chúng ta cần phải xem xét nó dưới nhiều khía cạnh, kểcả những kinh nghiệm xử lý của nước ngoài.

1.1.3 Người nộp thuế

1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đâygọi là doanh nghiệp), bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam ;b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sauđây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sởthường trú tại Việt Nam;

c) Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;

d) Ðơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam ;đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

2 Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Ðiều 3 của luật này phảinộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộpthuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phátsinh ngoài Việt Nam;

b) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đốivới thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoàiViệt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó;

c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đốivới thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liênquan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộpthuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

3 Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinhdoanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặctoàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm:

a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vậntải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tạiViệt Nam;

b) Ðịa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;

c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làmcông hay một tổ chức, cá nhân khác;

d) Ðại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;

đ) Ðại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kếthợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyềnký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiệnviệc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.

1.1.4 Thu nhập được miễn thuế.

1 Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức đượcthành lập theo Luật Hợp tác xã.

2 Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nôngnghiệp.

3 Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triểncông nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ratừ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.

4 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanhnghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễmHIV Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cholao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV.

5 Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số,người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.

6 Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanhnghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định củaluật này.

7 Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứukhoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại ViệtNam.

1.1.5 Thu nhập chịu thuế

1 Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanhhàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 điều này.

2 Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượngbất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyểnnhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoạitệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; thukhoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh củanhững năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận đượctừ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

1.1.6 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập của cơ sở kinh doanhtính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính Thu nhập tính thuế là thu nhậptừ hoạt động kinh doanh của cơ sở, kể cả thu nhập chịu thuế khác sau khi đãtrừ các khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển theo quyđịnh.

Thu nhập tính thuế = TN chịu thuế - ( TN được miễn thuế + Các khoảnlỗ được kết chuyển theo quy định)

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sảnxuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ và thu nhập khác.

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuê xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = ( Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhậpkhác)

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức:Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN1.1.7 Ưu đãi về thuế

1.1.7.1 Ưu đãi về thuế suất

1 Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinhtế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thànhlập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa họcvà phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng củaNhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm được áp dụng thuế suất 10% trong thờigian mười lăm năm.

2 Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế,văn hóa, thể thao và môi trường được áp dụng thuế suất 10%.

3 Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinhtế - xã hội khó khăn được áp dụng thuế suất 20% trong thời gian mười năm

4 Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân được áp dụngthuế suất 20%.

5 Ðối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ caothì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm, nhưng thời gian kéo dàithêm không quá thời hạn quy định tại khoản 1 điều này.

6 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại điều này được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu.

1.1.7.2 Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

1 Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinhtế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thànhlập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa họcvà phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng củaNhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; doanh nghiệp thành lập mới hoạt độngtrong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trườngđược miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đakhông quá chín năm tiếp theo.

2 Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinhtế - xã hội khó khăn được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo.

3 Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại điều này được tínhtừ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế; trường hợp doanh nghiệpkhông có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu thìthời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

1.1.7.3 Các trường hợp giảm thuế khác

1 Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữđược giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ.

2 Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số được giảmthuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểusố.

1.2 Thuế giá trị gia tăng1.2.1 Khái niệm

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịchvụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

1.2.2 Vai trò

Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩmô đối với nền kinh tế Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơchế thị trường có sự quản lý cuả nhà nước, do đó thuế giá trị gia tăng có vai trò rấtquan trọng và được thể hiện như sau:

Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu và được áp dụng rộng rãi đốivới mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá hoặc được cung ứng dịchvụ, nên tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước

Thuế tính trên giá bán hàng hoá hoặc giá dịch vụ nên không phải đi sâu xemxét, phân tích về tính hợp lý, hợp lệ cuả các khoản chi phí, làm cho việc tổ chứcquản lý thu tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu

Ðối với hàng xuất khẩu không những không nộp thuế giá trị gia tăng mà cònđược khấu trừ hoặc được hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụnggiảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàngxuất khẩu có thể cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế

Thuế giá trị gia tăng cùng với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn đối với hàngnhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa

Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao Việckhấu trừ thuế giá trị gia tăng được thực hiện căn cứ trên hoá đơn mua vào đã thúcđẩy người mua phải đòi hỏi người bán xuất hoá đơn, ghi doanh thu đúng với hoạtđộng mua bán; khắc phục được tình trạng thông đồng giữa người mua và người bánđể trốn lậu thuế ở khâu bán lẻ thường xảy ra trốn lậu thuế Người tiêu dùng khôngcần đòi hỏi hoá đơn, vì đối với họ không còn xảy ra việc khấu trừ thuế Tuy vậy, ởkhâu bán lẻ cuối cùng, giá trị tăng thêm thường không lớn, số thuế thu ở khâu nàykhông nhiều

Thuế giá trị gia tăng thường có ít thuế suất, bảo đảm sự đơn giản, rõ ràng.Với ít thuế suất, loại thuế này mang tính trung lập, vì về cơ bản không can thiệp sâuvào mục tiêu khuyến khính hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ, tiêu dùng,theo ngành nghề cụ thể; không gây phức tạp trong việc xem xét từng mặt hàng,ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhau nhiều

Nâng cao được tính tự giác trong việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ cuả ngườinộp thuế Thông thường, trong chế độ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, cơ quanthuế tạo điều kiện cho cơ sở kinh doanh tự kiểm tra, tính thuế, kê khai và nộp thuế.Từ đó, tạo tâm lý và cơ sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh không phải hiệp thương,thoả thuận về mức doanh thu, mức thuế với cơ quan thuế Việc kiểm tra thuế giá trịgia tăng cũng có mặt thuận lợi vì đã buộc người mua, người bán phải nộp và lưugiữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinhdoanh từ đó tập trung được nguồn thu thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nướcngay từ khâu sản xuất và thu thuế ở khâu sau còn kiểm tra được việc tính thuế, nộpthuế ở khâu trước nên hạn chế thất thu về thuế

Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng hoácó hoá đơn chứng từ; việc tính tuế đầu ra được khấu trừ số thuế đầu vào là biệnpháp kinh tế góp phần thúc đẩy cả người mua và người bán cùng thực hiện tốt hơnchế độ hoá đơn, chứng từ

Việc khấu trừ thuế đã nộp ở đầu vào còn có tác dụng khuyến khích hiện đạihoá, chuyên môn hoá sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị mới để hạgiá thành sản phẩm

Thuế giá trị gia tăng được ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung một sốloại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu góp phần làm chohệ thống chính sách thuế cuả Việt Nam ngày càng hoàn thiện, phù hợp với sự vậnđộng và phát triển cuả nền kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế trongkhu vực và trên thế giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế và thuhút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam

Nhìn chung trong các loại thuế gián thu, thuế giá trị gia tăng được coilà phương pháp thu tiên bộ nhất hiện nay, được đánh giá cao do đạt được các mụctiêu lớn cuả chính sách thuế, như tạo được nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước,đơn giản, trung lập Tuy nhiên, trong thời gian đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng đãphát sinh một số khó khăn, vướng mắc và Nhà nước ta đã từng bước tháo gỡ nhữngkhó khăn đó trong quá trình thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng.

1.2.3 Người nộp thuế

Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọichung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế(gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng.

1.2.4 Đối tượng không phải nộp thuế giá trị gia tăng

Hàng hoá, dịch vụ dưới đây không thuộc diệ chịu thuế giá trị gia tăng:

- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa chế biến thànhcác sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của các tổ chức, cá nhân tựsản

- Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất.Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.

- Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư

- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, cây trồng và cácloại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh.

- Dịch vụ y tế.

- Hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục thể thao không nhằm mục đíchkinh doanh, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, phát hành và chiếu phim nhựa,phim video tài liệu.

- Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dâncư, duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng côngcộng, phục vụ tang lễ v…v…

1.2.5 Giá tính thuế GTGT

Giá tính thuế GTGT được quy định như sau:

1 Đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT.

2 Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu.3 Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng làgiá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thờiđiểm phát sinh các hoạt động này.

4 Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thuê thu từng kỳ.

5 Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp là giá bán của hàng hóatính theo giá bán trả 1 lần không tính theo số tiền trả từng kỳ.

6 Đối với gia công hàng hoá là giá gia công.

7 Đối với hàng hoá, dịch vụ khác là giá do chính phủ quy định

Về thuế suất là đại lượng xác định mức độ, phạm vi, nghĩa vụ nộp thuế trênmột đơn vị của đối tượng chịu thuế Hay nói cách khác, thuế suất là định mức thuthuế trên một đơn vị của đối tượng chịu thuế Thuế suất biểu hiện chính sáchđiều chỉnh kinh tế xã hội của Nhà nước, tức là thể hiện quan điểm động viên củaNhà nước với từng hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế suất thuế GTGT là loạithuế suất theo giá trị tức là thuế suất quy định tỷ lệ % huy động trên một đơn vịgiá trị đối tượng nộp thuế.

Về mức thuế suất thuế GTGT được quy định như sau:Mức thuế suất 0% đối với hàng hoá xuất khẩu

Mức thuế suất 5% đối với hàng hoá, dịch vụ: nước sạch, nước sinh hoạt,phân

bón, thuốc khám bệnh, đồ chơi trẻ em, sách khoa học….Mức thuế suất thông thường giao động từ 10 – 20%Nhóm thuế suất ưu đãi dao động từ 5%- 7%

Nhóm thuế suất đặc biệt ưu đãi: dưới 5% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụđặc biệt ưu đãi.

Nhóm thuế suất điều tiết trên 20%.

1.2.6 Phương pháp tính thuế GTGT

Thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặcphương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

1.2.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế:

Số thuế phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào.

Thuế GTGT đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ bán ra nhânvới thuế suất.

Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghitrên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hànghoá nhập khẩu.

1.2.6.2 Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Số thuế phải nộp bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ nhân với thuế suấtthuế GTGT.

Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bằng giá thanh toán của hàng hóa,dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào.

Phương pháp tính trực tiếp chỉ áp dụng đối với các đối tượng sau:

Cá nhân sản xuất kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ởViệt Nam không theo bước đầu tư nước ngoài tới Việt Nam chưa thực hiện đầy đủcác điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phươngpháp khấu trừ.

Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý.1.2.7 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừthuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ;

b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời chosản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ đượckhấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sảnxuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợpthuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịu thuế giá trị gia tăng thì được khấu trừ toàn bộ;

c) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức,cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấutrừ toàn bộ;

d) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấutrừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó Trường hợp cơ sở kinh doanh pháthiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót.

2 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:a) Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộpthuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;

b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào,trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy địnhtại điểm a và điểm b khoản này phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việcbán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ, hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, chứngtừ thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toánbù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu,trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán qua ngân hàng.

1.2.8 Các trường hợp hoàn thuế

1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừthuế được hoàn thuế giá trị gia tăng nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số thuếgiá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theophương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa đượckhấu trừ hết và có số thuế còn lại từ hai trăm triệu đồng trở lên thì được hoànthuế giá trị gia tăng.

2 Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếucó số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ hai trăm triệu đồngtrở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng.

3 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấutrừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanhnghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt độngcó số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa đượckhấu trừ hết.

4 Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăngtheo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

2.1.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp

Dữ liệu sơ cấp là cái không sẵn có, do đó, em đã tiến hành phương pháp phiếuđiều tra trắc nghiệm và phương pháp phỏng vấn để thu thập được dữ liệu này

Phương pháp phỏng vấn : Phương pháp phỏng vấn là phương pháp hữu hiệu

được áp dụng cùng phương pháp điều tra trắc nghiệm khi phương pháp điều tra trắcnghiệm không thể thu thập đầy đủ các thông tin cần thiết Đối tượng phỏng vấn lànhà quản trị, nhân viên kế toán tại Công ty nhằm làm rõ hơn về vấn đề tính thuế vànộp thuế tại Công ty Trong quá trình phỏng vấn cũng phải thật sự tế nhị, tranh gâykhó chịu cho đối tượng được phỏng vấn Sau khi ghi chép phỏng vấn xong, côngtác phân tích, tổng hợp những câu hỏi được phỏng vấn là rất quan trọng, là cơ sở đểphân tích kết quả điều tra và đưa ra nhận xét đúng đắn về thực trạng tính thuế vànộp thuế tại công ty.

2.1.1.2 Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp

Dữ liệu thứ cấp là những thông tin có sẵn và có thể thu thập được từ cácnguồn sau đây :

-Kết quả báo cáo : về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình cơ cấu lao động ởCông ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech trong thời gian 3năm: năm 2009, năm2010 và 2011.

-Niêm giám thống kê : các giáo trình nhằm thu thập thông tin về cơ cấu tổ chứcvà phân quyền trong doanh nghiệp.

-Thu thập thông tin trên các Website, sách báo và các nguồn thông tin khác.

2.1.2 Phương pháp phân tích dữ liệu.

Đối với dữ liệu sơ cấp :Trên cơ sở thu thập thông tin qua phiếu điều tra, sau

đó tổng hợp, đánh giá các tiêu chí để thấy được tổng quan về thực trạng cơ cấu tổchức và phân quyền ở Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech Qua phỏng vấncác nhà quản trị,nhân viên phòng kế toán của Công ty có ý kiến bổ sung để phântích thực trạng tính thuế và nộp thuế của công ty.

Đối với dữ liệu thứ cấp : Trên cơ sở thu thập được các dữ liệu thứ cấp sử

dụng phương pháp thống kê và phương pháp so sánh Lập bảng thống kê số liệu đểthấy được sự khác nhau giữa các năm.

Phương pháp phân tích kinh tế : trên các số liệu và bảng so sánh các chỉ tiêuqua hai năm, đánh gía nguyên nhân của sự tăng hay giảm đó và có ảnh hưởng nhưthế nào đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

2.2 Đánh giá tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trườngđến hoạt động tính thuế và nộp thuế tại Công ty cổ phần thiết bị siêu thịVinatech.

2.2.1 Giới thiệu chung về Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech.

CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ SIÊU THỊ VINATECHTên Công ty: Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech

Địa chỉ: 66 Nguyễn Hữu Dật, P Tây Thạnh, Q Tân Phú, TPHCM/Hotline: 0976.884.888 - 0975.884.888

Email: hoavinatech2011@gmail.com Website: http://aline.vn

Người đại diện: (Ông): Đinh Xuân Nam

Chức vụ: Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị – Giám Đốc Công Ty

Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech được thành lập ngày 23/03/2008

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103035919 - Sở Kế Hoạch Đầu Tư TPHồ Chí Minh cấp.

Công ty kinh doanh các sản phẩm như:

Cổng từ an ninh, thiết bị an ninh siêu thị, cổng an ninh siêu thị Máy in hóa đơn, máy đọc mã vạch, máy in mã vạch, máy kiểm kê kho Phần mềm quản lý bán hàng, phần mềm quản lý bán hàng tích hợp kế toán

Giá kệ để hàng siêu thị, giá kệ để hàng cửa hàng tạp hóa, giá kệ đơn, đôi, đầudãy…

Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị.

Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới, sự cạnh tranh khốc liệt trong nềnkinh tế thị trường đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải xây dựng chiến lược phát triểncụ thể, một thương hiệu mạnh và một nét văn hóa doanh nghiệp đặc trưng.Là doanh nghiệp trẻ và năng động trên thương trường, công ty thiết bị siêu thịVinatech đã và đang theo đuổi 1 nền văn hóa doanh nghiệp định hướng tập thểvững mạnh cùng chí hướng, một đội ngũ nhân viên giàu năng lực, phong cáchchuyên nghiệp với mục tiêu cao cả nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàng Đặctrưng văn hóa này là thế mạnh cốt lõi của Công ty, và là một sức mạnh, một lợi thếcạnh tranh mà không phải bất cứ một doanh nghiệp Việt Nam nào cũng có được.Chính nền văn hóa này đã và đang giúp Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatechphát triển bền vững và thịnh vượng trong tương lai Nét văn hóa này đã được BanGiám Đốc “truyền lửa” đến từng nhân viên và là kim chỉ nam trong mọi hoạt độngkinh doanh:

1 Thích ứng nhanh là sức mạnh cạnh tranh.2 Thực tiễn & hiệu quả là tiêu chuẩn đánh giá.

3 Sáng tạo, chia sẻ và đoàn kết tập thể là sức sống Công ty.4 Chúng ta luôn phải là NGƯỜI CHIẾN THẮNG.

5 Tư duy hệ thống.

Tập thể nhân viên Công ty luôn tin tưởng rằng Công ty cổ phần thiết bị siêuthị Vinatech sẽ phát triển lớn mạnh thành Công ty hoạt động trong lĩnh vực cungcấp thiết bị điện mà không làm mất đi nét riêng biệt và tính cách của mỗi thànhviên trong Công ty Chính giá trị của bản sắc văn hóa, tính cách và ý chí của mỗithành viên góp phần xây dựng nên một nét văn hóa tập thể Công ty rất đặc trưngcủa một tập thể năng động, sáng tạo và chuyên nghiệp trong thời kỳ hội nhập kinhtế thế giới

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ.

*Chức năng.

Công ty hoạt động trong lĩnh vực theo đúng ngành nghề như đã kinh doanh: Cổngtừ an ninh, thiết bị an ninh siêu thị, cổng an ninh siêu thị, Máy in hóa đơn, máy đọcmã vạch, máy in mã vạch, máy kiểm kê kho, Phần mềm quản lý bán hàng, phầnmềm quản lý bán hàng tích hợp kế toán, Giá kệ để hàng siêu thị, giá kệ để hàng cửahàng tạp hóa, giá kệ đơn, đôi, đầu dãy… cho khách hàng trong và ngoài nước.

* Nhiệm vụ.

- Là đơn vị chuyên sản xuất và cung cấp các mặt hàng thiết bị siêu thị công

ty đã có những bước phát triển rất mạnh mẽ Công ty có mục tiêu là phát triểnmạng lưới cung cấp sản phẩm rộng khắp cả nước, để phục vụ tối đa nhu cầu củakhách hàng trên thị trường hiện tại cũng như tiềm năng – kinh doanh đúng danhmục ngành nghề đã đăng ký kinh doanh, chịu trách nhiệm trước khách hàng vàpháp luật về sản phẩm do công ty sản xuất, phân phối.

- Công ty chịu trách nhiệm đóng các loại thuế, phí, lệ phí theo quy định của pháp luật.

- Thực hiện đầy đủ nhiệm vụ và quyền lợi đối với người lao động theo quyđịnh của pháp luật về lao động.

- Thực hiện chế độ báo cáo kế toán thống kê, báo cáo định kỳ, chế độ kếtoán theo đúng quy định của Nhà nước, chịu trách nhiệm về tính trung thực của báocáo.

- Nghiên cứu và thực hiện nghiêm chỉnh các hoạt động sản xuất kinh doanhđể mở rộng quy mô sản xuất và tạo mối quan hệ tốt với khách hàng, mở rộng thị trường tiêu thụ.

- Quản lý tốt chi phí góp phần bảo toàn vốn và phát triển kinh doanh

- Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần của công nhân viên chức và đội ngũ công nhân, bồi dưỡng năng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật, chuyên môncho cán bộ công nhân viên.

- Bảo vệ công ty, giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an toàn công ty.

- Đẩy mạnh áp dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuấtnhằm nâng cao hiệu quả trong các hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Chấp hành nghiêm chỉnh các nguyên tắc, chế độ quản lý của Nhà nướcvà cơ quan cấp trên.

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty.

* Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh

Ban Giám đốc: Là người có tư cách pháp nhân, người chỉ huy cao nhất, chịu

trách nhiệm điều hành chung mọi hoạt động của công ty, quyết định về phươnghướng sản xuất, công nghệ, phương thức kinh doanh, tổ chức hạch toán công tácđối ngoại.

Phòng hành chính: Có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp nhân sự, quản lý lao động,

ngày công làm việc của cán bộ công nhân viên, cân đối lao động, chấm công, đảmbảo điều kiện làm việc của toàn công ty.

Phòng kế toán: Thực hiện các công tác tài chính như: Kế toán thống kê tham

mưu cho Giám đốc, thực hiện các công tác hạch toán theo đúng quy định của BộTài Chính ban hành.

Phòng kỹ thuật: Có vai trò đảm bảo HĐSX sản phẩm diễn ra đúng quy trình,

hiệu quả Đồng thời cũng nghiên cứu các quy trình sản xuất sản phẩm đơn giảnnhưng đem lại hiệu quả cao cho công ty.

Bốn xưởng sản xuất các mặt hàng kinh doanh chính của công ty là:

- Bộ phận phụ trách thiết bị an ninh siêu thị- Phân xưởng sản xuất giá kệ để hàng siêu thị- Đội thiết kế phần mềm

- Bộ phận chuyên mua bán máy kiểm kê kho

2.2.2 Kết quả kinh doanh của công ty từ năm 2010 - 2011.

Bảng 2.1: Tình hình kết quả kinh doanh của công ty năm 2009 – 2011.Đơn vị: VND

CHỈ TIÊUNăm 2009Năm 2010Năm 20112010/ 20092011/ 2010Số tiềnTL%Số tiềnTL%

Tổng doanh

thu 9.456.080.871 13.808.115.892 8.322.488.527 4.352.035.021 46.02 -5.485.627.365 -39,73Tổng chi

phí 9.426.506.560 13.773.527.777 8.301.614.475 4.347.021.217 46,11 -5.471.913.302 -39,73Tổng LNTT29.574.31134.588.11520.874.0525.013.80416,95-13.714.063-39.65Thuế TNDN7.393.5788.647.0295.218.5131.253.45116,95-3.428.516-39,65LNST22.180.73325.941.08615.655.5393.760.35316,95-10.285.547-39,65

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán công ty)

Bảng số liệu 2.3 cho ta thấy tình hình kết quả hoạt động SXKD của công tynăm 2009 – 2011 như sau:

Tổng doanh thu từ năm 2009 sang năm 2010 và giảm trong năm 2011 Cụ thể, năm 2010 doanh thu tăng 4.352.035.021 đồng tương ứng tăng 46,02% so vớinăm 2009 Năm 2011, doanh thu giảm 5.485.6277.365 đồng tương ứng giảm39,73% Nguyên nhân của sự sụt giảm doanh thu trong năm 2011 là do lượng hàng

tồn kho của công ty quá cao, khâu tiêu thụ hàng hóa và sản phẩm bị trì trệ Bêncạnh đó, nền kinh tế năm 2011 gặp nhiều khó khăn, công ty là một doanh mớithành lập chưa có vị thế vững chắc trên thị trường nói chung và ngành thiết bị siêuthị nói riêng Sản phẩm thiết bị siêu thị là loại hàng hóa công nghệ chínhvì thế sự thay đổi công nghệ không ngừng cũng là nguyên nhân làm cho doanh thubị giảm Trong khi đó, trong 3 năm gần đây công ty lại không có sự đầu tư máymóc trang thiết bị sản xuất, các tài sản cố định mà công ty đang sử dụng đa phầnlà các tài sản cố định mua sắm từ khi xây dựng công ty Một số tài sản cố địnhhiện đang còn sử dụng nhưng không mang lại hiệu quả cao

Về tình hình chi phí của công ty trong các năm 2009 – 2011 ta thấy gần bằngtổng doanh thu các năm tương ứng Nguyên nhân là do đặc điểm hoạt động kinhdoanh của công ty là thương mại sản xuất và dịch vụ nên tỷ lệ chi phí giá vốn hàngbán là chủ yếu và chiếm tỷ trọng cao, làm cho tổng chi phí cao Năm 2010, tổngchi phí tăng 46,11% tương ứng tăng trên 4 tỷ đồng Sang năm 2011,tổng chiphí giảm 39,72% tương ứng giảm gần 5,5 tỷ Sự giảm về tổng chi phí này khôngđược đánh giá là khả quan vì doanh thu năm đó cũng bị giảm với tỷ lệ khá cao

Thuế thu nhập của công ty tăng giữa năm 2009 và 2010, sau đó giảm vàonăm 2011 Điều này là do tổng lợi nhuận trước thuế của công ty biến động Chỉ tiêunày thể hiện mức đóng góp vào ngân sách Nhà nước năm 2011 đã bị giảm.

Lợi nhuận sau thuế năm 2010 của công ty tăng 16,95% tương ứng tăng3.760.353 đồng, sang năm 2011 LNST bị giảm 39,53%, tương ứng với mức giảmkhá lớn là 10.285.547 đồng Nguyên nhân LN của công ty giảm một phần là donhững khó khăn của nền kinh tế nói chung đem lại, một phần quan trọng là do hiệuquả sử dụng vốn của công ty chưa được tốt.

Lợi nhuận sau thuế công ty được đánh giá là thấp so với mức doanh thu đạtđược hàng năm và có sự biển động không ổn định giữa năm 2009 – 2011.

2.1.4 Khái quát tình hình nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhậpdoanh nghiệp

2.1.4.1 Tình hình kê khai thuế

Mỗi chủ thể phải tham gia đăng ký nộp thuế GTGT với cơ quan nhà nước cóthẩm quyền và được cấp mã số thuế thì đều phải thực hiện việc kê khai thuế theoquy định của pháp luật.

Kê khai thuế là việc khai báo tất cả những nghiệp vụ chịu thuế phát sinh trongkỳ (tháng, quý hoặc năm).

Việc kê khai thuế được tiến hành theo mẫu tờ khai thuế Người có nghĩa vụ kêkhai thuế căn cứ vào các dữ liệu trên tờ khai thuế thực hiện hành vi kê khai, chịutrách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai và nộp tờ khai cho cơ quan nhànước có thẩm quyền Sau khi lập xong tờ khai thuế phải nộp tờ khai cho cơ quanthuế Sau khi tính số thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế mới rathông báo nộp thuế gửi cho các đối tượng nộp thuế Việc kiểm tra tính đúng đắncủa kê khai thuế xảy ra trước thời điểm nộp thuế Việc sai sót trong việc tính sốthuế phải nộp thuộc trách nhiệm của cơ quan thuế.

Kế toán của công ty kê khai và gửi đến cơ quan thuế hàng tháng, quí, nămcác loại tờ khai và báo cáo thuế:

a, Thuế giá trị gia tằng

Loại tờ khai tháng: bao gồm các loại giấy tờ: : Tờ khai thuế GTGT tháng,Bảng kê hóa đơn mua và bán hàng hóa/dịch vụ, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơntàichính

Loại tờ khai cuối năm: Tờ khai tự quyết toán Thuế GTGT, Báo cáo tài chínhnăm tại Chi cục thuế quận/huyện.

b Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Loại tờ khai tháng: bao gồm các loại tờ khai nếu có phát sinh: Tờ khai thuế GTGT và bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra, Tờ khai thuế Thu nhập cá nhân,Tờ khai thuế TTĐB, Tờ khai thuế Tài nguyên, Tờ khai Phí, Lệ phí, Tờ khaithuế nhà thầu;

- Loại tờ khai quí: Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Loại tờ khai năm: Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và Báocáo tài chính, Tờ khai Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân, Tờ khai quyết toánthuế Tài nguyên, Tờ khai về tiền thuê đất, Tờ khai thuế sử dụng đất phi nôngnghiệp;

- Các loại tờ khai và báo cáo khác: Tờ khai đăng ký thuế, Tờ khai thuế Mônbài, Hồ sơ hoàn thuế, Báo cáo quyết toán sử dụng hóa đơn…

Trong quá trình thực hiện kê khai thuế doanh nghiệp còn gặp phải các saiphạm sau:

a Thuế giá trị gia tăng

Không thiết lập đầy đủ hồ sơ về tài sản cố định, mua sắm TSCĐ khôngcó hoá đơn hợp lệ.

- Thiếu bảng đăng ký tiền lương; hạch toán chi phí tiền lương nhưng thiếuhợp đồng lao động; bảng lương không có người ký nhận.

- Thiếu bảng kê hồ sơ quyết toán thuế (liệt kê danh sách hồ sơ đínhkèm theo nhằm tránh thất lạc).

- Doanh nghiệp được thụ hưởng chế độ miễn giảm do ưu đãi đầu tư nhưngquên hoặc không biết cách hạch toán và báo cáo quyết toán với cơ quan thuế; hoặcchờ cơ quan thuế đến kiểm tra để xác định số thuế được miễn giảm.

- Thiếu chỉ tiêu 5 (dòng thuế GTGT được khấu trừ)

- Nhầm lẫn giữa các dòng làm sai lệch nội dung của tờ khai.

- Nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu nhưng không ghi số tờ khai, ngày hoặcghi số tờ khai và ngày nhưng số tiền không khớp với tờ khai thì bị trả về.

- Ghi nhầm tên người nộp là tên cá nhân đi nộp tiền (Phải ghi tên pháp nhânDoanh nghiệp) khi nộp thuế.

- Không nắm rõ các qui định về thời hạn nộp thuế của từng sắc thuế để chủđộng nộp trước ngày hết hạn nộp thuế, bị cơ quan thuế nhắc nộp thuế và bị phạtchậm nộp thuế.

- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Không ghi rõ tài khoản của cơ quanthuế trên giấy nộp tiền, thiếu quan tâm ý nghĩa của những mã hiệu mục lục ngânsách nhà nước có liên quan (cấp, chương, loại, khoản, muc, tiểu mục) để ghi chođúng khi nộp thuế.

b Thuế thu nhập doanh nghiệp

-Không thiết lập đầy đủ hồ sơ về tài sản cố định, mua sắm TSCĐ không cóhoá đơn hợp lệ.

- Thiếu bảng đăng ký tiền lương; hạch toán chi phí tiền lương nhưng thiếuhợp đồng lao động; bảng lương không có người ký nhận.

- Thiếu bảng kê hồ sơ quyết toán thuế (liệt kê danh sách hồ sơ đính kèm theonhằm tránh thất lạc).

- Doanh nghiệp được thụ hưởng chế độ miễn giảm do ưu đãi đầu tư nhưngquên hoặc không biết cách hạch toán và báo cáo quyết toán với cơ quan thuế; hoặcchờ cơ quan thuế đến kiểm tra để xác định số thuế được miễn giảm.

- Không chọn mục gia hạn nộp tiền thuế khi phát sinh thuế doanh nghiệpphải nộp khi có quyết định gia hạn nộp thuế của tổng cục thuế.

Nguyên nhân của sự sai sót này do:

- Khối lượng công việc nhiều tạo áp lực trong quá trình làm việc nên dễ dàngsảy ra sai sót.

- Trình độ nhân viên kế toán còn hạn chế.

- Đôi khi trong quá trình làm việc nhân viên thiếu tập trung, thiếu tinh thầntrách nhiệm.

- Các nhân viên tong bộ phận kế toán thiếu thiếu sự phối kết hợp giữa cácnhân viên kế toán với nhau.

Trong kế toán mỗi nghiệp vụ, mỗi quá trình đều cần tới các thủ tục giấytờ mà nhiều khi người thực hiện không để ý tới hoặc không lường trước Kê khaithuế là một nghiệp vụ quan trọng trong công tác kế toán Một sai sót dù rất nhỏcũng có thể dẫn đến nhiều phiền phức cho doanh nghiệp, thậm chí có thể tiềm ẩnhậu quả rất lớn Chính vù vậy công ty nên có những chính sách cụ thể hơn để hạnchế những sai sót trên.

2.1.4.2 Tình hình tính thuế

a Thuế giá trị gia tăng

Công ty cổ phần thiết bị siêu thị Vinatech được cục thuế Hồ Chí Minh cấpgiấy chứng nhận đăng ký và là đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ:

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế giá trị gia tăngđầu vào được khấu trừ

Tình hình thực hiện luật thuế GTGT ở công ty trong các năm được thể hiệnqua bảng biểu sau:

Bảng 2.2: Bảng tính thuế GTGT năm 2009ĐVT: đồng

STTChỉ tiêu Doanh thu chưa tínhthuế GTGT Thuế GTGT doanh thuTỉ trọng thuế GTGTTỉ trọng

1Hàng hóa dịch vụ bán ra9.456.080.871100

2 Hàng hóa dịch vụ khôngchịu thuế GTGT 1.195.264.11512,64

3 Hàng hóa dịch vụ chịuthuế giá trị gia tăng 8.260.816.75687,36

A Hàng hóa dịch vụ chịuthuế suất 0%

B Hàng hóa dịch vụ chịuthuế suất 5% 3.568.126.236178.406.311,827.55

C Hàng hóa dịch vụ chịuthuế suất 10% 4.692.690.520469.269.05272.55

Tổng thuế GTGT đầu ra647.675.363,8100

Hàng hóa, dịch vụ dùngcho sxkd Hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế GTGT đượckhấu trừ thuế

5 theo báo cáo của công tyThuế GTGT phải nộp - 2.003.925,2

6Thuế GTGT kiểm tra- 2.003.925,2

( số liệu theo báo cáo tài chính năm 2009)

Nhận xét: nhìn vào bảng số liệu trên có thể thấy công ty không có hàng hóa

dịch vụ chịu thuế suất 0%, hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% là 178.406.311,8đồng tương ứng đạt 27.55% tỉ trọng thuế GTGT, hàng hóa dịch vụ chịu thuế 10%là 469.269.052 tương ứng đạt 72.45 tỉ trọng thuế giá trị gia tăng Có thể thấy hànghóa dịch vụ chịu thuế suất 10% là cao hơn hẳn, chiếm tỉ trọng cao nhất so với tổngtỷ trọng doanh thu năm 2009 Số thuế GTGT phải nộp theo báo cáo của công ty là,- 2.003.925,2 đồng số thuế GTGT do cơ quan thuế kiểm tra là - 2.003.925,2 đồng.Như vậy, năm 2009 công ty không có sự chênh lệch khi thực hiện tính thuế GTGT.Điều này giúp công ty không bị truy thu thuế cũng như không bị xử phạt vi phạmhành chính trong lĩnh vực kế toán Mắt khác do thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuếGTGT đầu ra nên công ty không phải nộp thuế GTGT.

Bảng 2.3: Bảng tính thuế GTGT năm 2010ĐVT: đồng

STTChỉ tiêu Doanh thu chưatính thuế GTGT Thuế GTGTTỉ trọng doanh thuTỉ trọng thuế GTGT1 Hàng hóa dịchvụ bán ra 13.808.115.892100

2 Hàng hóa dịchvụ không chịuthuế GTGT

0%bvụ chịu thuế suấtHàng hóa dịch

Hàng hóa dịchvụ chịu thuế suất

10% 8.136.759.857 813.675.985,7 82.23