Trên sở quy định trường hợp hoàn Thuế giá trị gia tăng theo pháp luật Thuế Giá trị gia tăng hành Việt Nam, lý giải có tượng gian lận hoàn Thuế Giá trị gia tăng biện pháp xử lý

lOMoARcPSD|38362167 BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP NHĨM MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH CHỦ ĐỀ: 08 Trên sở quy định trường hợp hoàn Thuế giá trị gia tăng theo pháp luật Thuế Giá trị gia tăng hành Việt Nam, lý giải có tượng gian lận hoàn Thuế Giá trị gia tăng biện pháp xử lý, kết xử lý gian lận hoàn Thuế giá trị gia tăng năm gần NHÓM 02 – LỚP 4628 (N11.TL2) Hà Nội, 2022 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 BIÊN BẢN XÁC ĐỊNH MỨC ĐỘ THAM GIA VÀ KẾT QUẢ THAM GIA LÀM BÀI TẬP NHÓM HỌC PHẦN LUẬT TÀI CHÍNH Ngày: 12/04/2023 Địa điểm: Trường Đại học Luật Hà Nội Nhóm: 02 Lớp: 4628 (N11.TL2) Tổng số sinh viên nhóm: + Có mặt: (đủ) + Vắng mặt: Tên tập: Trên sở quy định trường hợp hoàn Thuế giá trị gia tăng theo pháp luật Thuế Giá trị gia tăng hành Việt Nam, lý giải có tượng gian lận hoàn Thuế Giá trị gia tăng biện pháp xử lý, kết xử lý gian lận hoàn Thuế giá trị gia tăng năm gần Kết sau: Đánh giá Đánh giá STT Mã SV Họ tên SV SV giáo viên ký tên 462805 Vũ Bình ABC Điểm Điểm GV 462806 Đinh Khánh Chi 462807 Phạm Huyền Diệu X (số) (chữ) ký 462808 Nguyễn Thị Thùy Dương X tên 462809 Trần Minh Đức X X X - Kết điểm viết: Hà Nội, ngày 11 tháng năm 2023 + Giáo viên chấm thứ nhất: Trưởng nhóm Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 + Giáo viên chấm thứ hai: - Kết điểm thuyết trình: - Giáo viên cho thuyết trình: - Điểm kết luận cuối Giáo viên đánh giá cuối cùng: MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG Cơ sở lý thuyết Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 1.1 Khái niệm Thuế GTGT 1.2 Căn tính thuế GTGT 1.3 Phương pháp tính thuế GTGT a Phương pháp khấu trừ thuế .3 b Phương pháp tính trực tiếp giá trị tăng thêm 1.4 Hoàn thuế GTGT Lý giải có tượng gian lận hồn thuế giá trị gia tăng 2.1 Pháp luật hồn thuế GTGT cịn nhiều bất cập .5 2.2 Tổ chức máy quản lý Thuế cịn chưa đáp ứng u cầu cơng tác quản lý Thuế 2.2.1 Đối với quan thuế .8 2.2.2 Sự phối ngành, quan quản lý chưa đồng .8 2.2.3 Ý thức pháp luật chấp hành pháp luật người nộp thuế hạn chế .9 Các biện pháp xử lí vụ việc gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng năm trở lại .9 3.1 Biện pháp xử lí hành 3.2 Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế với việc siết chặt hàng xuất để tránh gian lận 10 3.3 Biện pháp cải cách hành .11 Kết xử lý gian lận hoàn thuế GTGT 03 năm trở lại 12 4.1 Năm 2020 12 4.2 Năm 2021 13 4.3 Năm 2022 14 4.4 Quý năm 2023 15 KẾT LUẬN 16 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .18 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 MỞ ĐẦU Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đạo luật thuế có ảnh hưởng sâu rộng đến đời sống kinh tế tiêu dùng xã hội Trong đó, hồn thuế GTGT biện pháp tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi số vốn ứng trước Đây chế định tiến Luật thuế GTGT, nhiên, thực tế, nhiều doanh nghiệp lợi dụng chế để trục lợi, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT gây tình trạng thâm hụt nguồn ngân sách nhà nước Nhận thấy quan trọng vấn đề, nhóm chúng em xin chọn trình bày đề số 16: “Trên sở quy định trường hợp hoàn Thuế GTGT theo pháp luật Thuế GTGT hành Việt Nam, lý giải có tượng gian lận hoàn Thuế GTGT biện pháp xử lý, kết xử lý gian lận hoàn Thuế GTGT năm trở lại đây.” NỘI DUNG Cơ sở lý thuyết 1.1 Khái niệm Thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiêu dùng nhằm động viên phận thu nhập người chịu thuế sử dụng để mua hàng hoá, nhận dịch vụ Điều Luật thuế GTGT năm 2008 quy định: “Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Ta thấy, thuế GTGT loại thuế gián thu Các nhà sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ người nộp thuế người tiêu dùng lại thực chất người chịu thuế thông qua giá hàng hoá dịch vụ Điều giúp cho quan quản lí, thu thuế GTGT tránh phản ánh gay gắt thuế Bên cạnh đó, thuế GTGT ảnh hưởng tới sức mua công chúng phần thuế cấu thành giá bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 1.2 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế xác định tùy theo loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định Điều Luật thuế GTGT 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2016 - Thuế suất: Thuế suất mức thuế phải nộp đơn vị khối lượng chịu thuế Định mức thu thuế (tỉ lệ %) tính khối lượng thu nhập giá trị tài sản chịu thuế Căn theo Điều Luật thuế GTGT hành có mức thuế suất 0%; 5% 10% 1.3 Phương pháp tính thuế GTGT a Phương pháp khấu trừ thuế Số thuế GTGT phải nộp tính sở số thuế GTGT đầu trừ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó, thuế GTGT đầu giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất tương ứng b Phương pháp tính trực tiếp giá trị tăng thêm Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng; 1.4 Hoàn thuế GTGT Hoàn thuế GTGT việc quan thuế định trả lại số tiền thuế GTGT nộp vượt chủ thể nộp thuế Các trường hợp hoàn thuế GTGT quy định Điều 13 Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành Theo đó, đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT gồm: Thứ nhất, sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (đối với Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) khấu trừ vào kỳ Thứ hai, sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu từ từ năm (12 tháng) trở lên hồn thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm; Cơ sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế Thứ ba, đối tượng hoàn thuế GTGT sở kinh doanh tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hố, dịch vụ xuất thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT theo tháng, quý; trường hợp tháng, quý số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ chưa dù 300 triệu đồng khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo, trừ trường hợp hàng hóa nhập để xuất khẩu, hàng hóa xuất khơng thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan Thứ tư, sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa số thuế GTGT đầu vào chữa khấu trừ hết Thứ năm, hồn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 Thứ sáu, người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hố mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Thứ bảy, sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà CHXHCN Việt Nam thành viên Lý giải có tượng gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng Bên cạnh kết đạt được, thực tiễn thi hành pháp luật thuế GTGT nước ta cộm số điểm bất cập, điển tượng gian lận khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng ngày lâm vào tình cảnh đáng lo ngại Nó khơng gây thiệt hại nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn có tác động xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh tăng trưởng kinh tế Chính thế, việc tìm ngun nhân để có giải pháp khắc phục kịp thời trở thành yêu cầu xúc khẩn thiết đặt ngành thuế nói riêng kinh tế nước ta nói chung 2.1 Pháp luật hồn thuế GTGT cịn nhiều bất cập Thứ nhất, sách thuế GTGT hành cịn nhiều khe hở, bất cập, chưa phù hợp với thực yêu cầu phát triển kinh tế Hiện nay, pháp luật thực định thuế Việt Nam, nhà làm luật không đưa định nghĩa thức thuật ngữ “hồn thuế” mà quy định trường hợp hồn thuế nói chung theo Luật quản lý thuế trường hợp hoàn thuế theo luật thuế chuyên biệt.Rõ ràng, thiếu vắng định nghĩa thức thuật ngữ “hồn thuế” pháp luật thực định khiến cho việc hiểu chất hồn thuế giải thích khái niệm hồn thuế trở nên khó khăn, thiếu thống nhất, từ dẫn đến việc nhà làm luật thiết kế quy định khơng phù hợp với chất hồn thuế nói chung hồn thuế loại thuế trực thu gián thu nói riêng Ngồi , quy định người nộp thuế chưa có thống pháp luật thuế GTGT với pháp luật quản lý thuế; quy định hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng thuộc thuế GTGT nhiều.Bên cạnh đó, quy Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 định đối tượng khơng chịu thuế GTGT cịn có điểm chưa đảm bảo tương thích, đồng với quy định khác pháp luật có liên quan Bên cạnh đó, tình trạng xuất hàng hóa qua biên giới đất liền số trường hợp xuất hàng cho cơng ty người Việt Nam nước ngồi phổ biến thực tốn tiền mặt khơng phù hợp với quy định tốn hàng hóa xuất khẩu, gây nhiều sơ hở, lợi dụng kê khai hàng hóa xuất để lấy tiền hồn thuế NSNN Việc quy định hai phương pháp tính thuế cịn tồn nhiều hạn chế, việc thực thi pháp luật thuế GTGT giải triệt để tầm vĩ mô, công thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng khơng thể đạt Về mức hoàn thuế hoàn thuế (Điều Luật thuế GTGT 2008, sửa đổi 2013 sơ hở) Theo đó, doanh nghiệp xuất hàng hóa có thuế suất thuế GTGT 0% nên đơn vị xuất hoàn lại thuế GTGT, vậy, doanh nghiệp tìm cách lập hồ sơ hàng bán xuất để có số thuế GTGT khơng Khi đó, doanh nghiệp Nhà nước hoàn toàn số thuế GTGT đầu vào giảm số thuế phải nộp (nếu có) Lợi dụng sách ưu đãi Nhà nước việc khuyến khích xuất hàng hố (thuế suất 0%) số cơng ty lập hồ sơ xuất khống để xin hồn thuế Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, tùy theo lô hàng đặc điểm hoạt động doanh nghiệp mà mức hồn thuế 5%, 10% giá trị lơ hàng Vì vậy, nhiều doanh nghiệp xuất lợi dụng sách hoàn thuế để thực thủ đoạn kê khống hàng xuất khẩu, khai tăng khối lượng giá bán hàng xuất nhằm hưởng khống phần tiền hồn thuế; tạo dựng hàng hố khống cách kê khai điểm mua bán hàng hố khơng có thật, sử dụng hố đơn mua trơi nổi, lợi dụng thơng thống sách xuất để khai khống, gian lận hàng hóa lên nhiều lần nhằm chiếm đoạt tiền Nhà nước thơng qua hồn thuế GTGT thuế tiêu thụ đặc biệt Thứ hai, trường hợp hoàn thuế thứ 3, quy định đối tượng hoàn thuế cho sở kinh doanh số trường hợp chưa thỏa đáng Khoản Điều 13 Luật thuế GTGT 2008, sửa đổi, bổ sung 2013 quy định người hoàn thuế GTGT có quy định thể cách tiếp cận theo hướng Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 người nộp thuế GTGT chủ thể hồn thuế GTGT chứng minh có tính thuế GTGT nộp thừa cho nhà nước Dưới cách tiếp cận ta hiểu theo hướng người nộp thuế GTGT chủ thể hoàn thuế GTGT chứng minh có số thuế GTGT nộp thừa cho Nhà nước Để xác định việc hoàn thuế cho sở kinh doanh hợp lí khơng, cần phải xác định xem số tiền thuế GTGT sở kinh doanh nộp thừa thực chất thu nhập chuyển nộp vào ngân sách nhà nước hình thức thuế GTGT? Vậy nên, có hai vấn đề đặt ra: Một là, số thuế GTGT nộp thừa sở kinh doanh xác định số thuế đầu vào sở kinh doanh nộp cho ngân sách nhà nước thơng qua việc mua hàng hố, dịch vụ đầu vào sở cung cấp hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT việc Nhà nước quy định hoàn thuế GTGT cho sở kinh doanh hợp lí, sở kinh doanh có số thuế nộp thừa thực chất đóng vai trò người chịu thuế GTGT (với tư cách người mua hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT) Hai là, số thuế GTGT xác định số thuế GTGT đầu sở kinh doanh nộp cho ngân sách nhà nước bán hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT việc Nhà nước quy định hoàn thuế cho sở kinh doanh khơng hợp lí Bởi chất, số thuế GTGT nộp thừa phần thu nhập người mua hàng hoá, dịch vụ chịu thuế sở kinh doanh bán (với giá toán giá có thuế GTGT), khơng phải thu nhập sở kinh doanh dùng để trả thuế cho Nhà nước Trong trường hợp này, nguyên tắc Nhà nước hoàn trả lại cho người chịu thuế tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ chịu thuế sở kinh doanh bán (với tư cách người chịu thuế) Nếu Nhà nước quy định hoàn trả số thuế GTGT nộp thừa trường hợp cho người nộp thuế sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thực chất chủ thể lợi tài sản mà khơng có pháp luật Từ đó, sở kinh doanh tìm cách gian lận để hoàn thuế GTGT, kể sử dụng thủ đoạn mua hoá đơn, chứng từ khống để lập hoá đơn khống đầu vào, che giấu doanh thu bán hàng thực tế mà không phát hành hoá đơn, chứng từ thuế GTGT đầu (chứng minh số thuế GTGT đầu vào nộp lớn số thuế GTGT đầu ra), nhằm chứng minh số thuế nộp thừa để hoàn thuế GTGT Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 Thứ ba, gian lận hoá đơn số doanh nghiệp dựa quy định phương pháp khấu trừ trường hợp hoàn thuế GTGT Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi Điều Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn việc lập hố đơn Trong hồ sơ hồn thuế hố đơn, chứng từ đặc biệt quan trọng, cơng cụ chủ yếu để kiểm sốt hoạt động giao dịch kinh doanh thị trường ngun nhân dẫn đến tình trạng gian lận hồn thuế GTGT Chỉ có doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ xét hồn thuế1, thực tế phát sinh tượng mua bán trái phép hóa đơn để hồn thuế, khấu trừ thuế với Nhà nước Hành vi gian lận doanh nghiệp hoàn thuế thể việc sử dụng hóa đơn diễn sau: Hóa đơn, chứng từ giả; lập hóa đơn khống, mua bán hóa đơn; hóa đơn chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng… Bên cạnh đó, việc quy định doanh nghiệp tự chủ hóa đơn đáp ứng điều kiện định, thay phải xin phép in hóa đơn mua hóa đơn Bộ Tài phát hành, gây tăng hành vi gian lận thuế GTGT, tạo hội cho doanh nghiệp “ma” lập để mua bán hóa đơn khống chiếm đoạt tiền hoàn thuế nhà nước 2.2 Tổ chức máy quản lý Thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Thuế 2.2.1 Đối với quan thuế Việc triển khai thực quy trình quản lý, văn đạo Tổng cục thuế chưa coi trọng, chưa phát huy hiệu cụ thể như: Việc phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp phận quan thuế chưa có quy chế cụ thể, chưa đáp ứng nhu cầu nhanh, xác Sự phối hợp phận quản lý thu với phận tra-kiểm tra quan thuế cấp chưa chặt chẽ, rời rạc, dẫn đến thông tin kết hợp kiểm tra phát đối tượng nộp thuế có hành vi khai gian lận, trốn thuế có hành vi khơng chấp hành khơng phát kịp thời Khoản Điều Văn hợp Luật Thuế Giá trị gia tăng 2016 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 Lực lượng kiểm tra, tra thuế cịn ít, chất lượng cán chuyên môn nghiệp vụ chưa cao, không đáp ứng nhu cầu tra, kiểm tra doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp Cơng tác tra, kiểm tra thực qua khâu, biên tra, kiểm tra thuế khơng bị khiếu nại, tố cáo không phúc tra, dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, sót nguồn thu tạo điều kiện cho số cán thối hóa thơng đồng với doanh nghiệp gây thất thu NSNN 2.2.2 Sự phối ngành, quan quản lý chưa đồng Xử lý hành vi vi phạm quan chức chậm chưa nghiêm nguyên nhân làm việc chiếm dụng tiền thuế ngày nghiêm trọng Một số doanh nghiệp hoàn thuế GTGT bị quan thuế công an phát có gian lận, chưa xử lý dứt điểm với nhiều lý khác như: thiếu kinh phí, nhân lực để điều tra Bên cạnh đó, việc ngân hàng phải đảm bảo bí mật thơng tin quyền lợi người gửi tiền ( chủ tài khoản) nên phối hợp quan thuế ngân hàng việc thực cưỡng chế để đảm bảo thu đủ tiền thuế vào NSNN đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật chưa thực 2.2.3 Ý thức pháp luật chấp hành pháp luật người nộp thuế hạn chế Điểm a khoản Điều Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định việc lập hoá đơn, lấy hoá đơn nhiên nay, số đông người tiêu dùng không yêu cầu xuất hóa đơn, cho việc phức tạp, thời gian không cần thiết, phải chịu thêm 10% thuế VAT Hành vi không đánh quyền lợi người tiêu dùng muốn khiếu nại mà tạo kẽ hở để người bán hàng hóa, dịch vụ có hội trốn thuế, gây thất thu cho NSNN Ngoài ra, hoạt động tuyên truyền, phổ biến quy định pháp luật thuế GTGT đời sống nhân dân chưa sâu, rộng Các biện pháp xử lí vụ việc gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng năm trở lại 3.1 Biện pháp xử lí hành Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 Căn vào Luật quản lí thuế 2019 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hố đơn Các hành vi gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng bị xử lí hành bao gồm khai sai khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế dẫn đến tăng số tiền thuế hoàn trừ quy định điều 16 Nghị định 125/2020/ NĐ-CP; sử dụng hố đơn khơng hợp pháp để khai thuế làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm; sử dụng chứng từ không hợp pháp; sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh chất giao dịch giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế miễn, giảm, số tiền thuế hoàn; lập thủ tục, hồ sơ huỷ vật tư, hàng hố khơng thực tế làm tăng số thuế hoàn, miễn, giảm Cùng vào điều 17 nghị định này, hành bị xử lí hành theo mức sau: Một là, phạt tiền số thuế trốn người nộp thuế có từ tình tiết giảm nhẹ Hai là, phạt tiền 1,5 lần số tiền thuế trốn người nộp thuế mà khơng có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ Ba là, phạt tiền lần số thuế trốn người nộp thuế mà có tình tiết tăng nặng Bốn là, phạt tiền 2,5 lần số tiền thuế trốn người nộp thuế hai tình tiết tăng nặng Năm là, phạt tiền lần số thuế trốn người nộp thuế có từ tình tiết tăng nặng trở lên Các tình tiết tăng nặng, nhẹ quy định điều Nghị định 125/2020/NĐ-CP.2 3.2 Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế với việc siết chặt hàng xuất để tránh gian lận Để đảm bảo hoàn thành 100% kế hoạch tra, kiểm tra giao thực tốt dự toán thu ngân sách nhà nước, ngành thuế chủ động tiếp tục thực giải pháp đẩy mạnh công tác điều tra như: Thứ nhất, khẩn trương triển khai kế hoạch tra, kiểm tra để phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch giao Đồng thời, tăng cường công tác tra, kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng, đặc biệt công tác tra, kiểm tra sau hoàn https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/hanh-vi-tron-thue-se-bi-xu-ly-hanh-chinh-hinh-su-nhu-the-nao-co-phai-bi- xu-phat-hanh-chinh-roi-thi 8049.html?fbclid=IwAR1VsQNi0HGlHxjv2SzpQGQwKowR- BUkwal2jU9t5lZKcitCSNLpSlU91ZQ 10 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 thuế giá trị gia tăng theo Điều 77 Luật Quản lí thuế 2019 Nghị số 01/2023/NĐ-CP đảm bảo 100% hồ sơ hồn thuế gía trị gia tăng theo quy định Thứ hai, tiếp tục nâng cao triển khai hiệu ứng dụng phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế tập trung cập nhật liệu người nộp thuế vào hệ thống sỡ liệu ngành để đẩy nhanh việc triển khai hoạt động tra, kiểm tra cách thiết thực, hiệu Triển khai ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế điện tử tồn ngành Thứ ba, đẩy mạnh cơng tác đào tạo tập huấn, trao đỏi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra kiểm tra thuế việc phát triển phương thức, thủ đoạn, hành vi gian lận đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Nhận thấy tình hình gian lận hồn thuế GTGT thơng qua hoạt động hàng hoá cửa , Tổng cục hải quan có yêu cầu triển khai giải pháp để ngăn chặn tình trạng gian lận xuất nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT sau: Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hố q trình làm thủ tục hải quan hành hoá xuất khẩu, nhập có dấu hiệu khai khống số lượng hàng hố, khai tăng số lượng so với số lượng thực tế, khai sai tên hàng, khai sai trị giá hải quan tờ khai xuất khẩu; sử dụng chứng từ tài liệu không hợp lệ để làm thủ tục xuất hàng hố Cục thuế cung cấp thơng tin trường hợp hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp cao bất thường so với kì năm trước cao bất thường so với doanh nghiệp kinh doanh ngành địa bàn để quan Hải quan tăng cường kiểm tra hàng hoá xuất q trình thơng quan kiểm tra sau thơng quan 11 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 Bên canh đó, tăng cường cơng tác chống bn lậu, phối hợp với quyền địa phương quan chức nơi giáp biên giới với nước bạn để phòng ngừa, ngăn chặn hành vi quay vòng hàng xuất khẩu( hàng làm thủ tục xuất sang nước bạn, lợi dụng biên giới rộng, quay lại VN để tiép tục làm thủ tục lần tiếp theo) Thực công tác phối hợp, trao đổi thông tin quan Hải quan lực lượng chức năng( cơng an, quản lí thị trường) danh sách doanh nghiệp, thủ đoạn, hàng hố có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế 3.3 Biện pháp cải cách hành Trong năm gần đây, công tác cải cách thủ tục hành triển khai vơ liệt Đặc biệt, hoạt động quản lý thuế, Tổng cục thuế đặc biệt trọng tới công tác triển khai ứng dụng công nghệ thông tin nhiều lĩnh vực bước tiếp nhận, giải hồ sơ, tạo điều kiện thuận lợi cho người dân, doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế nhanh chóng, trung thực, tiết kiệm thời gian Tổng cục Thuế cho biết, việc xây dựng quy trình hồn thuế dựa tảng tự động hố tối đa bước cơng việc nhằm đảm bảo kiểm sốt tiến độ giải hồn thuế, trách nhiệm cá nhân, kiểm sốt cơng tác tốn hồn thuế Quy trình có kết nối, đồng quy trình quản lý thuế khác có liên quan sở quản lý rủi ro, ứng dụng tra, kiểm tra, ứng dụng kiểm tra nội cơng tác kiểm sốt hồn thuế Thơng tin nộp thuế, hồn thuế, thơng tin doanh nghiệp tổng hợp cách có hệ thống, giúp quan thuế dễ dàng kiểm tra, rà soát hệ thống thuận lợi; qua chống thất thu tiền hoàn thuế GTGT Năm 2021, Bộ Tài Chính ban hành Thơng tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn số điều Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP nhằm phổ biến chương trình thuế điện tử tới tổ chức, doanh nghiệp kinh doanh, hộ gia đình Chương trình thí điểm tỉnh, thành phố lớn từ ngày 01/11/2021 chậm đến tháng 07/2022 tất tỉnh, thành phố nước Các hóa đơn điện tử theo thơng tin bổ sung chặt chẽ so với quy định trước Cụ thể, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế, 12 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 người bán phải chuyển liệu hóa đơn điện tử cho quan thuế ngày thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu điện tử Hoạt động tạo điều kiện thuận lợi vấn đề quản lí thuế ngân sách nhà nước, đặc biệt đóng vai trị vơ quan trọng ngăn chặn tình trạng gian lận thuế Hoạt động kê khai thuế điện tử đồng nghĩa với việc hóa đơn giấy giảm thiểu đến mức tối đa, ngăn chặn chiêu trò lách luật khai khống hóa đơn, mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn GTGT giả thổi phồng giá trị đầu doanh nghiệp tổ chức kinh doanh, Kết xử lý gian lận hoàn thuế GTGT 03 năm trở lại 4.1 Năm 2020 Năm 2020, ảnh hưởng dịch Covid-19 nên kế hoạch thanh, kiểm tra thuế phê duyệt, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục trưởng Cục Thuế đạo phận thanh, kiểm tra thực phân tích chuyên sâu, phân loại rủi ro thông qua báo cáo doanh nghiệp ứng dụng ngành Thuế thông tin thu thập khác Toàn ngành thực 83.979 tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, kiểm tra 804.590 hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Tổng số tiền kiến nghị xử lý qua thanh, kiểm tra 71.876 tỷ đồng, 114,7% so với kỳ năm 2019 Trong đó: tổng số thuế tăng thu vào ngân sách 19.867 tỷ đồng, 17,6% so với kỳ; giảm khấu trừ 2.248 tỷ đồng; giảm lỗ 49.760 tỷ đồng, 119,6% so với kỳ Tổng số tiền thuế nộp vào ngân sách 12.435 tỷ đồng Trong 10 tháng đầu năm, toàn ngành Thuế tra, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT 3.117 cuộc, 82,64% so với kỳ năm 2019, tương ứng với tổng số tiền hoàn 16.318 tỷ đồng, 83,11% so với kỳ năm 2019 Tổng số tiền truy hoàn phạt 117 tỷ đồng, 80,32% so với kỳ năm 2019 Trong đó, số thuế truy hồn 87,5 tỷ đồng, tổng số tiền phạt 29,5 tỷ đồng, tổng số tiền bị truy hoàn A Hồng, “TP.HCM thí điểm áp dụng hóa đơn điện tử từ 1-11”, Báo tuổi trẻ, https://tuoitre.vn/tphcm-se-thi-diem-ap- dung-hoa-don-dien-tu-moi-tu-1-11-2021092918323922.htm, truy cập ngày 10/04/2023 13 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 phạt nộp vào ngân sách nhà nước 72,5 tỷ đồng.4 Trong năm 2020, Cục Điều tra chống buôn lậu - Tổng cục Hải quan Cục Cảnh sát Kinh tế, Bộ Công an tiến hành điều tra phá thành công chuyên án liên quan đến Công ty cổ phần phát triển Nhà Thủ Đức (Công ty Nhà Thủ Đức) Công ty cổ phần thương mại Sài Gịn Tây Nam (Cơng ty Sài Gịn Tây Nam) Hai cơng ty có hành vi chiếm đoạt tiền hoàn GTGT lên đến 336 tỷ đồng Thủ đoạn hai công ty ký hợp đồng mua mặt hàng linh kiện điện tử từ công ty nước (đa số doanh nghiệp đối tượng sử dụng Chứng minh nhân dân giả thành lập) mà không trải qua công đoạn sản xuất nào, xuất cho đối tác nước ngoài; lợi dụng sách Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp xuất linh kiện điện tử có thuế suất 0%, tạo hồ sơ mua bán nước xuất linh kiện điện tử có giá trị chênh lệch lớn 4.2 Năm 2021 Với diễn biến phức tạp dịch bệnh Covid-19, ngành Thuế điều chỉnh kế hoạch cách thức tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình, nhờ đạt kết tích cực Theo thống kê, năm 2021, toàn ngành Thuế thực 66.449 thanh, kiểm tra (đạt 105% Kế hoạch năm 2021 78% so với kỳ năm 2020) Tổng số tiền kiến nghị xử lý qua tra, kiếm tra 45.331 tỷ đồng Trong đó, tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra đạt 10.328 tỷ đồng; giảm khấu trừ đạt 2.191 tỷ đồng; giảm lỗ 32.812 tỷ đồng Tổng số tiền thuế nộp vào ngân sách ước 7.616 tỷ đồng, 74% số tăng thu qua tra, kiểm tra Qua cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT, toàn ngành Thuế đạt thành bước đầu Điển hình như, trình tiếp nhận giải hoàn thuế năm 2021, quan thuế cấp thơng báo từ chối khơng hồn 18.673 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 9,8% số tiền đề nghị hoàn Năm 2021, 63 cục Thuế nước thực 5.240 tra, kiểm tra sau hoàn thuế, tương ứng với tổng số tiền hoàn gần 43.713 Mai Linh, “Năm 2020 thu ngân sách ngành Thuế quản lý đạt 101,9% dự tốn”, Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài - Thanh tra Bộ Tài chính, https://mof.gov.vn/webcenter/portal/thanhtrabtc/pages_r/l/chi-tiet-tin-thanh-tra-btc? dDocName=MOFUCM188746, truy cập ngày 11/04/2022 14 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 tỷ đồng; Tổng số thuế truy hoàn phạt 811.006 triệu đồng Trong đó, số thuế truy hoàn 640.585 triệu đồng, phạt 170.421 triệu đồng, nộp ngân sách nhà nước 311.354 triệu đồng Một vụ việc vào năm 2021, Công an tỉnh Thanh Hóa định khởi tố vụ án, khởi tố bị can đối tượng liên quan tới đường dây mua bán trái phép hóa đơn GTGT với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ hóa đơn gần 100 tỷ đồng, liên quan đến Công ty Phương Anh Công ty TNHH DVTMVT Ngày 5/5/2021, Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hóa - Đông Sơn nhận Thông báo kết giải nguồn tin tội phạm số 452/CSĐT ngày 29/04/2021 Cơ quan CSĐT Cơng an tỉnh Thanh Hóa, theo Cơng an tỉnh Thanh Hóa Quyết định số 85/CSKT ngày 29/04/2021 khởi tố vụ án hình “In, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ nộp NSNN theo quy định Điều 203 Bộ luật Hình Cơng ty Phương Anh” Ngay sau đó, Cục Thuế Thanh Hóa tiếp tục rà sốt lại tồn doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn vi phạm doanh nghiệp để xử lý nghiêm theo quy định, tránh thất thoát tiền thuế cho ngân sách nhà nước 4.3 Năm 2022 Năm 2022, ngành thuế thực 6.000 tra, kiểm tra hố đơn, hồn thuế giá trị gia tăng (GTGT) Theo đó, quan thuế phát hiện, xử lý hàng loạt doanh nghiệp gian lận hồn thuế GTGT vi phạm, bn bán hố đơn trái phép Cục Thanh tra kiểm tra, Tổng cục Thuế cho biết, tổng số thuế truy hoàn phạt 630,8 tỷ đồng Các đơn vị chuyên môn thuộc Tổng cục Thuế phối hợp đánh giá liệu 11.829 doanh nghiệp phát sinh đề nghị hoàn thuế GTGT xuất (từ ngày 1/12018 đến hết 30/8/2021), xác định 70 doanh nghiệp có rủi ro cao hồn thuế Sau xác định doanh nghiệp rủi ro cao, ngành thuế triển khai biện pháp kiểm tra phát hiện, xử lý nhiều vụ việc gian lận hoàn thuế GTGT Đơn cử trường hợp gian lận trục lợi tiền hồn thuế GTGT lớn xảy tại: Cơng ty TNHH Trịnh Phong Giang (Đồng Nai); Công ty TNHH MTV XNK Golden Sun (Lạng Sơn), Công ty Ngọc Hà QN (Quảng Ninh) Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Lạng ban hành định truy hoàn với tổng số tiền truy hoàn chậm nộp 278,36 tỷ đồng Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 15 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 chuyển hồ sơ vụ việc Công ty Ngọc Hà QN sang Cơ quan cảnh sát điều tra để xử lý theo quy định Ngành thuế phát 159 doanh nghiệp vi phạm hoá đơn với 1.400 hoá đơn vi phạm Tổng số tiền xử lý vi phạm hóa đơn 46,4 tỷ đồng Đặc biệt, Cơ quan Cảnh sát điều tra tỉnh Phú Thọ triệt phá đường dây mua bán trái phép hóa đơn điện tử, làm giả dấu, tài liệu quan, tổ chức với doanh số hóa đơn điện tử lên đến 25.000 tỷ đồng Theo Vụ kê khai kế toán thuế, Tổng Cục Thuế, đến ngày 14/12, quan thuế ban hành gần 19.500 định hoàn thuế GTGT với tổng số tiền hoàn thuế 142.384 tỷ đồng Những tháng cuối năm 2022, lên tình trạng số hồ sơ hồn thuế GTGT tồn đọng lớn, hiệp hội doanh nghiệp (ngành gỗ, sắn, cao su…) người nộp thuế phản ánh, thời gian giải hồ sơ hoàn thuế kiểm tra trước kéo dài, gây xúc cho doanh nghiệp Trước thực tế này, Tổng cục Thuế đạo cục thuế địa phương bố trí đầy đủ nguồn lực, đơn đốc đơn vị trực thuộc triển khai kiểm tra hoàn thuế tiếp nhận 4.4 Quý năm 2023 Trong quý I/2023, toàn ngành Thuế tập trung triển khai kịp thời, có hiệu nhóm giải pháp quản lý thu; thực tốt kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cụ thể, toàn ngành thực 4.709 tra, kiểm tra; kiểm tra 66.563 hồ sơ khai thuế quan thuế Qua công tác tra, kiểm tra, ngành Thuế kiến nghị xử lý tài 11.844 tỷ đồng, 278% so với kỳ Trong đó, tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 2.684 tỷ đồng; giảm khấu trừ 194 tỷ đồng; giảm lỗ 8.966 tỷ đồng Tiền thuế nộp vào ngân sách 1.595 tỷ đồng, 59,4% số tăng thu qua tra kiểm tra Cụ thể, số doanh nghiệp tra 283, đạt 5,21% kế hoạch năm 2023 Tổng số truy thu, truy hồn, phạt 1.723 tỷ đồng (trong truy thu 1.167 tỷ đồng, phạt 557 tỷ đồng); giảm khấu trừ 32 tỷ đồng; giảm lỗ 5.813 tỷ đồng; số nộp ngân sách 1.016 tỷ đồng, 58,95% số tăng thu qua tra Đối với công tác kiểm tra, số doanh nghiệp kiểm tra 4.426, đạt 5,93% kế hoạch năm 2023 Tổng số truy thu, truy hoàn, phạt 941 tỷ đồng (trong truy thu 639 tỷ đồng, ấn định tỷ đồng, truy hoàn tỷ đồng, phạt 293 tỷ 16 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 đồng); giảm khấu trừ 159 tỷ đồng; giảm lỗ 3.146 tỷ đồng; số nộp ngân sách 558 tỷ đồng, 59,34% số tăng thu qua kiểm tra Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, toàn ngành kiểm tra 66.563 hồ sơ, 73,55% so với kỳ năm trước; xử lý điều chỉnh thu vào ngân sách 20 tỷ đồng; giảm khấu trừ tỷ đồng; giảm lỗ tỷ đồng Lãnh đạo Tổng cục Thuế đánh giá, qua kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế quan thuế phát sai sót, ẩn lậu người nộp thuế để điều chỉnh tăng số thuế kê khai ấn định thuế KẾT LUẬN Trên sở phân tích thực trạng biện pháp xử lý, kết xử lý gian lận hoàn Thuế GTGT ba năm trở lại đây, ta thấy thành quan Nhà Nước công tác kiểm tra, tra, siết chặt hàng xuất cải cách hành Hiệu cơng tác tăng dần theo năm, thể nỗ lực Tổng cục thuế việc áp dụng chủ trương, sách Nhà nước lĩnh vực thuế GTGT Mặc dù vậy, thực tế cho thấy nhiều cập cơng tác quản lý thực Sự thiếu sót luật quản lý khiến kẻ hội bất 17 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com)