Luận văn tốt nghiệp đề tài Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa

Luận văn tốt nghiệp Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hồng SV: Nguyễn Thị Thu Hồng i Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những nội dung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.2 Những nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.2 Hộ kinh doanh cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 10 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể 10 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm 10 1.2.1.2 Vai trò kinh tế cá thể 11 1.2.2 Quy định pháp luật phương pháp tính thuế cách xác định số thuế GTGT phải nộp hộ kinh doanh cá thể 12 1.2.2.1 Đối với hộ kê khai 13 1.2.2.2 Đối với hộ thuế khoán 13 1.2.3 Nội dung, quy trình công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.3.1 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ………………………………………………………………… 15 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng ii Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 1.2.3.2 Nội dung quy trình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 18 1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 23 1.2.4.1 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT hộ kinh 23 1.2.4.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 27 CHƯƠNG TRỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM THỦY 31 2.1 Đặc điểm tình hình KT- XH tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH huyện Cẩm Thủy 31 2.1.2 Tình hình phát triển khu vực kinh tế cá địa bàn huyện Cẩm Thủy 33 2.1.3 Tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Cẩm Thủy 35 2.1.3.1 Giới thiệu chung 35 2.1.3.2 Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục 38 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Cẩm Thủy 41 2.2.1 Thực trạng chung 41 2.2.2Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 42 2.2.3 Công tác quản lý tính thuế 48 2.2.4 Công tác quản lý thu nộp thu hồi nợ đọng 52 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra 56 2.3 Nhận xét chung công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy 59 2.3.1 Kết đạt 59 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng iii Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn 63 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn,hạn chế tồn công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể 65 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM THỦY 67 3.1 Mục tiêu, phương hướng chung 67 3.2 Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Cẩm Thủy 69 3.2.1Giải pháp công tác quản lý đối tượng nộp thuế 69 3.2.2Giải pháp công tác quản lý xác định tính thuế 71 3.2.3 Giải pháp cải cách công tác thu nộp 75 3.2.4 Các giải pháp khác 77 3.2.4.1 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế 77 3.2.4.2 Giải pháp ứng dụng nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường công tác kê khai – kế toán thuế - tin học 79 3.2.4.3 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán cho chi cục 80 3.2.4.4 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra 81 3.2.4.5 Giải pháp thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 83 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy 90 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng iv Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT: giá trị gia tăng HĐND: hội đồng nhân dân KT-XH: kinh tế xã hội LXP: liên xã, phường, thị trấn NNT : người nộp thuế NĐ-CP: nghị định- phủ TT: thơng tư UBND: ủy ban nhân dân UNT: ủy nhiệm thu XHCN: xã hội chủ nghĩa SV: Nguyễn Thị Thu Hồng v Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Số liệu tổng số hộ kinh doanh cấu ngành nghề hộ kinh doanh cá thể địa bàn Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy quản lý 33 Bảng Thống kê kết thực thu nsnn năm ( 2011 - 2013) 39 Bảng 3: Số thuế GTGT thu cuả hộ kinh doanh theo dự toán, số thuế thực 42 Bảng Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy 43 Bảng 5: Tình hình hộ kinh doanh 44 Bảng 6: Tình hình hộ nghỉ kinh doanh 45 Bảng 7: Quản lý theo ngành nghề kinh doanh (hộ khoán) – Năm 2013 46 Bảng 8: Quản lý theo ngành nghề kinh doanh (hộ kê khai) – Năm 2013 47 Bảng Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo phương pháp kê khai 49 Bảng 10: Quản lí thuế GTGT số hộ điển hình nộp thuế phương pháp kê khai 50 Bảng 11: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo phương pháp thuế khoán 51 Bảng 12: Quản lí doanh thu tính thuế số hộ nộp thuế theo hình thức khốn thuế 52 Bảng 13 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh 53 Bảng 14 : Kết thu nộp thuế GTGT hộ kê khai 54 Bảng 15 : Kết thu nộp thuế GTGT hộ khoán 55 Bảng 16 : Kết kiểm tra số hộ nghỉ tháng năm 2013 57 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng vi Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do vậy, hiệu cơng tác quản lý thu thuế có vai trò to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội Cùng với quan điểm phát triển kinh tế theo “kinh tế thị trường định hướng XHCN”, Đảng Nhà nước ln khuyến khích tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng phát triển đất nước Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc người nộp thuế Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế GTGT sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Đất nước thời kỳ hội nhập với kinh tế toàn cầu, việc dỡ bỏ hàng rào thuế quan điều tất yếu Điều đồng nghĩa với số sắc thuế thuế xuất nhập khẩusẽphải dỡ bỏ giảm xuống, nguồn thu NSNN bị cắt giảm đáng kể Vai trò thuế GTGT lại trở nên quan trọng Để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước địi hỏi cơng tác quản lý thuế GTGT phải tăng cường nhiều Thực tế cho thấy thời gian qua,công tác quản lý thuế GTGT Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt, nhiên số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, nói SV: Nguyễn Thị Thu Hồng Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng nước, với đủ thành phần, đối tượng tham gia ngành nghề Cùng với trình đổi kinh tế - xã hội đất nước, huyện Cẩm Thủy huyện lớn tỉnh Thanh Hóa phát triển mạnh Số hộ kinh doanh cá thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa, em thấy cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên nhiều bất cập như: doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, gian lận kê khai doanh thu, quản lý số hộ kinh doanh khơng kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng cịn diễn Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp đổi cơng tác quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng cường hiệu quả,đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cán Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, thầy cô học viện đặc biệt thầy giáo, TS Nguyễn Đình Chiến Em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa” Những nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế Đồng thời đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công SV: Nguyễn Thị Thu Hồng Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ đónâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, tìm ta điểm hạn chế, từ đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu thu thuế, cho thu thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trên sở phương pháp luận quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm phát triển kinh tế Đảng, kết hợp vận dụng với biện pháp tổng hợp lý luận, phân tích Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2014-2020 Do đối tượng đề tài hộ kinh doanh cá thể, thành phần kinh tế với số lượng nhiều khắp nơi nước nên đề tài khơng có tác dụng với địa bàn huyện Cẩm Thủy mà cần xem xét áp dụng toàn quốc Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: sử dụng kết hợp phương pháp tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức qua thực tiễn, sách báo văn liên quan; thu thập phân tích số liệu lịch sử số liệu tại; quan sát, vấn, … Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương Những vấn đề chung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể SV: Nguyễn Thị Thu Hồng Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Chương Thực trạng quản lýthu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa Chương Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những nội dung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Khái niệm SV: Nguyễn Thị Thu Hồng Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Lĩnh vực thu thuế phức tạp đặc biệt thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành người nộp thuế cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, xử lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, đảm nguồn thu cho NSNN Với phát triển nhanh chóng số lượng lẫn quy mơ khu vực kinh tế cá thể, đồng thời hành vi, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi nghiêm trọng Từ thực tế việc tăng cường tra, kiểm tra vấn đề cần ý tăng cường nhiều cho phù hợp với tình hình quản lý thuế Như phân tích phần thực trạng, cơng tác tra, kiểm tra chi cục nhiều khó khăn hạn chế như: tình trạng cán tra không đủ lực chuyên môn để tiến hành thanh- kiểm tra, phận cán ngại va chạm, phiền hà, … Do để đổi công tác tra kiểm tra cần thực biện pháp sau: - Trước định tra, kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra Bên cạnh cịn tiến hành tra, kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn - Thanh tra, kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật không gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể - Nếu trình tra kiểm tra phát vi phạm đối tượng nộp thuế cần xữ lý theo quy định pháp luật Trường hợp cần thêm chứng để kết luận phải báo cáo lãnh đạo chi cục để có hướng giải kịp thời - Thường xun rà sốt, thu thập thơng tin đồi tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 82 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân - Căn vào đặc điểm tình hình tra, kiểm tra cần lựa chọn cán tra, kiểm tra cho phù hợp Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác tra, kiểm tra phải có trình độ lực cao chun mơn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực, có tinh thần trách nhiệm cao để vừa hồn thành nhiệm vụ tránh phát sinh tiêu cực - Để công tác tra, kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật cần xử lý, kỷ luật cán tra, kiểm tra có tiêu cực Công tác tra, kiểm tra không đơn thực đối tượng nộp thuế mà cần tiến hành trọng nội để phát ngăn chặn xữ lý kịp thời vi phạm cán thuế - Việc tiến hành tra, kiểm tra thực tế tra kiểm tra thực tế đối tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, phức tạp, nguy hiểm như: ăn uống, nhà nghỉ, nhà trọ, karaoke… cần có phối hợp, giúp đỡ cấp ngành có liên quan - Thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế hộ kinh tế cá thể 3.2.4.5 Giải pháp thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Những năm qua, thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Cẩm Thủy hộ kinh doanh cá thể liên tục hoàn thành vượt mức dự toán thu đạt tốc độ tăng thu cao, có đóng góp tích cực cho việc thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng địa bàn huyện Cẩm Thủy Đạt kết nỗ lực hộ kinh doanh cá thể nộp thuế vượt qua khó khăn, thách thức, trì hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 83 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế Sự quan tâm đạo HĐND, UBND Huyện, cấp ủy, quyền huyện, thị xã, xã, phường, thị trấn; phối hợp chặt chẽ sở, ban, ngành, đoàn thể trị xã hội địa bàn việc triển khai thực Luật thuế, công tác quản lý thu thuế địa bàn, lĩnh vực; quan Thuế cấp có nhiều cố gắng nỗ lực công tác quản lý thuế, khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao Tuy nhiên, số lượng hộ kinh doanh cá thể lớn, địa bàn hoạt động rộng, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phức tạp như kinh doanh ăn uống, vận tải, xây dựng tư nhân, cho thuê nhà, thuê mặt ; ý thức chấp hành Pháp luật thuế phận doanh nghiệp, hộ kinh doanh cịn hạn chế; Cơng tác quản lý thuế số lĩnh vực cịn nhiều khó khăn; tượng thất thu đối tượng nộp thuế doanh thu, mức thuế cịn, tình trạng nợ đọng thuế trốn thuế lậu thuế chưa khắc phục triệt để; công tác quản lý thu khoản liên quan đến đất đai, phí, lệ phí cịn bất cập … thực trạng gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước; phối hợp ngành, cấp với quan Thuế công tác quản lý thuế, việc tuyên truyền pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế … theo quy định Luật quản lý thuế có lúc, có nơi chưa thường xuyên, chặt chẽ, làm giảm hiệu công tác quản lý thuế địa bàn Để tăng cường công tác quản lý thu thuế theo quy định Luật quản lý thuế, tổ chức thực tốt Luật, Chính sách thuế địa bàn Huyện Cẩm Thủy, đảm bảo nguồn thu ngân sách, khắc phục tồn nêu UBND Huyện Cẩm Thủy cần phải : Các hộ kinh doanh cá thể SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 84 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Thực sản xuất kinh doanh theo quy định Pháp luật; Thực nghiêm túc việc kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế; phản ánh kịp thời vướng mắc khó khăn sản xuất kinh doanh vướng mắc trình thực thi pháp luật thuế với ban ngành liên quan để giải quyết, tháo gỡ vướng mắc kịp thời cho hộ kinh doanh cá thể Cơ quan Thuế cấp: - Thực tốt đạo HĐND, UBND Huyện Cẩm Thủy công tác quản lý thu thuế địa bàn, tổ chức thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế giao: + Tiếp tục đẩy mạnh thực cải cách hành chính, đại hóa ngành Thuế, tăng cường công tác hỗ trợ tuyên truyền pháp luật thuế, tăng cường đối thoại với tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc, khó khăn, tạo thuận lợi tối đa cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế; phối hợp với ngành liên quan củng cố hoạt động phận “Một cửa”, “Một cửa liên thông” … nhằm phục vụ tốt người nộp thuế đến giao dịch làm việc với quan Thuế + Củng cố tổ chức máy quan Thuế; thực luân phiên, luân chuyển cán bộ; chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật ngành; thực tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng, giáo dục trị, tư tưởng … nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm, tinh thần phục vụ đội ngũ cán cơng chức thuế, có thái độ giao tiếp, phục vụ người nộp thuế tận tình, văn minh, lịch + Triển khai thực tốt Luật Quản lý thuế Nghị định, Thông tư, Quy trình quản lý thu thuế văn hướng dẫn thi hành, chế sách thuế theo đạo UBND Huyện Cẩm Thủy, đặc biệt triển khai thực tốt sách giảm, giãn thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho người SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 85 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài nộp thuế để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, ngăn chặn suy giảm kinh tế - Tổ chức thực tốt quy trình quản lý thu thuế, thực biện pháp công tác quản lý thuế, phí, lệ phí địa bàn, chống thất thu ngân sách - Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế địa bàn: Phối hợp chặt chẽ với quan cấp đăng ký kinh doanh, với quyền xã, phường, thị trấn để quản lý tốt người nộp thuế - Tăng cường công tác kiểm tra kê khai thuế, phí lệ phí nhằm phát hiện, chấn chỉnh việc kê khai không quy định, không đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh để trốn lậu thuế; Tăng cường công tác tra thuế nhằm phát hiện, xử lý vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách, đôn đốc nộp ngân sách thời hạn quy định khoản thu qua tra, kiểm tra - Chủ động tham mưu cho quyền cấp đạo ban ngành phối hợp triển khai thực biện pháp quản lý thuế, phí lệ phí; phối hợp đơn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ đọng; đôn đốc khoản thu liên quan đến đất đai; đề xuất báo cáo Ủy ban nhân dân đạo ngành phối hợp kiểm tra, kiểm soát quản lý thuế lĩnh vực khó quản lý như: xây dựng tư nhân; vận tải tư nhân; cho thuê nhà, thuê cửa hàng cửa hiệu; cho thuê nhà trọ; khám chữa bệnh tư nhân; trông giữ xe đạp, xe máy, xe ô tô bãi đỗ xe … Tăng cường hiệu hoạt động Hội đồng tư vấn thuế, Ủy nhiệm thu thuế - Thực biện pháp quản lý để khai thác nguồn thu nhằm bù đắp khoản hụt thu suy giảm kinh tế thực sách giãn, giảm, miễn thuế, phấn đấu hồn thành xuất sắc dự tốn thu ngân sách giao năm 2014 - Nghiên cứu đề xuất phân cấp nhiệm vụ quản lý thuế cho quận, huyện, thị xã, đảm bảo quản lý sát thực tiễn, hiệu quả, phù hợp với phân cấp nguồn thu theo hướng dẫn Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 86 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Các ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thuế: - Các Sở, Ngành, Cấp ủy, Chính quyền cấp, tổ chức trị, trị xã hội … có trách nhiệm phối hợp với quan thuế làm tốt công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế, phí, lệ phí, đặc biệt nội dung Luật thuế, chế sách thuế, phí lệ phí, quyền trách nhiệm người nộp thuế, chế tài xử lý, cưỡng chế thuế … nhằm nâng cao hiểu biết pháp luật thuế tầng lớp nhân dân, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế - Sở Kế hoạch Đầu tư, Công an Huyện Cẩm Thủy phối hợp chặt chẽ với quan Thuế tháo gỡ kịp thời khó khăn vướng mắc, đảm bảo hoạt động phận “Một cửa liên thơng” thực có hiệu quả, phục vụ tốt tổ chức, cá nhân đến đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế - Văn phòng đăng ký đất nhà, Kho bạc Nhà nước quận, huyện phối hợp chặt chẽ với quan Thuế việc tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ thu nghĩa vụ tài người sử dụng đất, tạo điều kiện thuận lợi cho người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất - Các Sở, Ngành, Tổng công ty thuộc Thành phố: + Chỉ đạo doanh nghiệp trực thuộc thực nghiêm túc việc kê khai thuế, nộp thuế theo quy định pháp luật; phối hợp với quan Thuế thực biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế + Chỉ đạo triển khai hướng dẫn đơn vị trực thuộc giao thu phí, lệ phí thực định thu phí, lệ phí ban hành theo quy định Thực kiểm tra, tra việc thực quy định thu phí, lệ phí thuộc SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 87 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài thẩm quyền; rà sốt khoản phí, lệ phí, đối chiếu với danh mục chi tiết phí, lệ phí - UBND huyện, thị xã: + Chỉ đạo ban, ngành phối hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thu thuế; chống thất thu thuế qua giá, gian lận thương mại địa bàn; thực biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, nợ tiền thuê đất doanh nghiệp địa bàn; + Chỉ đạo cấp ủy, UBND xã, phường, thị trấn, Hội đồng tư vấn thuế phối hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý người nộp thuế, quản lý doanh thu, mức thuế người nộp thuế nhằm hạn chế đến mức thấp tình trạng thất thu hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế, đảm bảo công thuế; giám sát hoạt động Ủy nhiệm thu thuế; tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc công tác thu thuế, đảm bảo thu ngân sách quy định; phối hợp đôn đốc thu nợ thuế Ngoài quốc doanh, nợ thuế nhà đất + Ủy ban nhân dân huyện, thị xã: Chỉ đạo ngành thuộc địa phương, UBND xã, phường, thị trấn tăng cường biện pháp quản lý thu phí, lệ phí địa bàn; giám sát, kiểm tra việc thực đối tượng thu, mức thu, sử dụng biên lai, hóa đơn, vé thu phí theo quy định, đặc biệt hoạt động trông giữ xe đạp, ô tô, xe máy; gắn trách nhiệm quản lý quyền sở hoạt động nhằm đưa vào nề nếp để đảm bảo trật tự an tồn giao thơng, quản lý thu thuế theo quy định + Căn nguồn kinh phí ngân sách, thực hỗ trợ kinh phí theo quy định để đảm bảo hoạt động ủy nhiệm thu thuế địa bàn có chất lượng, hiệu + Công an Huyện Cẩm Thủy phối hợp chặt chẽ, đạo Công an huyện phối hợp với quan Thuế công tác chống thất thu thuế; đạo Công SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 88 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài an huyện, thị xã, xã, thị trấn phối hợp chặt chẽ với quan Thuế việc thực điều tra làm rõ, đưa xét xử số vụ án điểm việc thành lập doanh nghiệp để buôn bán hóa đơn, trốn lậu thuế … nhằm răn đe, ngăn chặn tình trạng thành lập doanh nghiệp bất hợp pháp; việc quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh cho thuê nhà địa bàn, đặc biệt hoạt động cho người nước thuê nhà +Các Sở Kế hoạch Đầu tư, Tài nguyên Mơi trường, Tài …, UBND huyện rà sốt lại tồn dự án có định giao đất chưa giải phóng mặt có biện pháp liệt để giải phóng mặt bằng, bàn giao đất để chủ đầu tư nộp tiền sử dụng đất +Tập trung triển khai dự án đấu giá quyền sử dụng đất, đấu thầu dự án có sử dụng đất …; triển khai mạnh việc rà sốt sử dụng tài sản cơng nhà, đất địa bàn, thực đấu giá thu ngân sách đảm bảo nguồn thu cho việc thực dự tốn giao +Sở Tài chủ trì phối hợp với Cục Thuế, Kho bạc nhà nước rà soát đề xuất phân cấp quản lý thu tiền sử dụng đất dự án địa bàn, đảm bảo phù hợp với yêu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế - Các Sở: Giáo dục đào tạo, Y tế, Văn hóa – Thể thao – Du lịch, Ủy ban nhân dân cấp … phối hợp chặt chẽ với quan Thuế việc tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao …), đối tượng có thu nhập cao - Sở Công Thương (Chi cục quản lý thị trường) tăng cường công tác quản lý thị trường, chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế - Cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước cấp phối hợp chặt chẽ với quan Thuế tháo gỡ kịp thời vướng mắc chế sách, chuyển SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 89 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài nộp kịp thời khoản thu phát sinh vào Ngân sách Nhà nước; tổ chức thu nộp tiền thuế qua Kho bạc, thực điều tiết nguồn thu cho cấp ngân sách; khẩn trương triển khai quy trình kết nối thu nộp quan: Thuế - Kho bạc – Tài – Hải quan - Các quan Thơng tin đại chúng, quan tuyên truyền Thành phố cần phối hợp với quan Thuế làm tốt công tác tuyên truyền, phổ biến công tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung, cấp mã số thuế thu nhập cá nhân, chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế; kịp thời biểu dương đơn vị điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế - Đề nghị Ủy ban Mặt trận Tổ quốc cấp, Ban Tuyên giáo Thành ủy phối hợp đạo công tác tuyên truyền Luật quản lý thuế, Luật thuế - Yêu cầu, Chủ tịch Ủy ban nhân dân huyện, thị xã quán triệt đầy đủ, tổ chức thực tốt đạo Chủ tịch UBND Thành phố Trong q trình thực có khó khăn, vướng mắc, phản ánh kịp thời Cục Thuế Thành phố Thanh Hóa để tổng hợp báo cáo Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội xem xét, giải 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy Tình hình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể vơ khó khăn ngày càngphức tạp Số lượng hộ kinh doanh phát triển nhanh quy mô lẫn số lượng Do vậy, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ hành lang pháp lý phải đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý Muốn đạt yêu cầu đó, quy định pháp luật quản lý thuế cần kiểm tra, rà soát liên tục để sửa đổi kịp thời quy định không cịn phù hợp tình hình thực SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 90 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài tế Xuất phát từ thực trạng bất cập kiến nghị cần thay đổi nội dung sau: - Kiến nghị công tác thu thuế + Thay đổi, xem xét lại công tác UNT Ở chi cục triển khai thu thuế GTGT theophương pháp UNT Vấn đề UNT theo đạo tài tổng cục thuế áp dụng địa bàn có ưu điểm định khu vực kinh tế phát triển có số thu lớn, nhiên số xã khó khăn số thuế thu chí khơng đủ để bù đắp chi phí UNT, kinh phí trích từ tổng số thuế thu để trả công cho nhân viên UNT 6% tổng số thuế thu được, không đủ để trả công cho cán thực UNT kiến nghị cần thay đổi công tác thu thuế thông qua UNT sau: Phân loại địa bàn, khu vực thực áp dụng thu thuế thông qua UNT cụ thể: Với xã có số thu thuế ít, số tiền trả cơng cho nhân viên UNT trích theo phần trăm hành thấp có nên tăng số phần trăm trích để trả lương cho nhân viên UNT Ở địa bàn khó khăn số thuế thu khơng bù chi phí quản lý thu thuế có nên xem xét có nên thu thuế khu vực khơng tạo điều kiện cho họ có tiền đầu tư phát triển kinh tế - Kiến nghị công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế + Thay đổi thứ tự biện pháp cưỡng chế nợ thuế Theoquy định quy trình quản lý nợ thuế áp dụng theo Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Theo quy trình việc quy định thứ tự thực biện pháp cưỡng chế thuế áp dụng cho tất đối tượng nợ thuế mà chưa tính đến yếu tố mức độ chấp hành pháp luật thuế đối tượng, nhiều đối tượng nộp thuế cố SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 91 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài tình khơng tn thủ việc áp dụng biện pháp nhắc nhở, thơng báo khơng có hiệu phải tiến hành theo điều gây thời gian, công sức làm giảm hiệu quản lý nợ thuế Vì kiến nghị quan chức cần nghiên cứu sửa đổi quy định thứ tự thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực + Sửa đổi mức phạt nộp chậm Nghiên cứu sửa đổi cách thức quy định phạt nộp chậm thuế nâng mức phạt nộp chậm thuế Một nguyên nhân quan trọng khiến số đối tượng chậm nộp thuế gia tăng, mức phạt nộp chậm thấp, đặc biệt đặt bối cảnh kinh tế thường xuyên lạm phát cao Việt Nam Với mức phạt nộp chậm 0,05% /ngày bất hợp lý, đặc biệt bối cảnh lạm phát cao Việt Nam dẫn đến mức phạt nộp chậm nhiều thấp lãi vay ngân hàng nên đối tượng cố tính nợ thuế để chịu phạt Thay đổi mức phạt nộp chậm cần ý không nên sửa mức phạt q cao khiến người nộp thuế khơng có khả nộp thuế tiền phạt, vậy, nhiều người nộp thuế muốn nộp thuế phạt số tiền phạt cao nên họ lại dây dưa nợ thuế Kiến nghị: Để đảm bảo linh hoạt, nên điều chỉnh điều khoản mức phạt nộp chậm Luật Quản lý thuế theo hướng quy định khung mức xử phạt tối đa – tối thiểu giao thẩm quyền quy định mức xử phạt nộp chậm cụ thể cho Chính phủ Với phương án này, có nhược điểm ổn định quy định pháp luật khơng cao, có ưu điểm đảm bảo linh hoạt quy định mức phạt nộp chậm thuế phù hợp với biến động kinh tế, đảm bảo SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 92 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài nguyên tắc mức phạt nộp chậm cao so với lãi cho vay vốn ngân hàng thương mại - Kiến nghị cải cách công tác miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh Miễn giảm thuế cho hộ theo quy định pháp luật thể sách ưu đãi, tạo điều kiện cho hộ có thu nhập thấp phát triển kinh tế Tuy nhiên việc quy định bước thực miễn giảm lại khơng có hiệu chí gây tốn số thuế miễn giảm cụ thể sau: Đối với hộ kinh doanh có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy định Đội thuế hướng dẫn hộ kinh doanh có thu nhập thấp làm đơn xin miễn thuế trực tiếp nhận đơn hộ kinh doanh Căn đơn xin miễn thuế hộ kinh doanh Đội thuế phối hợp với Tổ Thanh tra - Kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt trình kinh doanh lấy ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế Căn kết xác minh thu nhập thực tế hộ kinh doanh, ý kiến Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với quy định sách, chế độ hành miễn thuế Nếu đủ điều kiện miễn thuế Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miễn thuế, trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế phải thông báo văn để hộ kinh doanh biết Với công việc đơn giản xác định hộ nghỉ kinh doanh mà phải trải qua nhiều công đoạn cho nhiều phận xử lý dẫn đến thời gian hoàn thành thủ tục lâu lại nhiều nhân lực giấy bút so với việc miễn thuế 50.000đ đến 200.000đ hộ kinh doanh vấn đề cần xem xét lại để rút ngắn trình tự thủ tục ban hành xét nghỉ, miễn, giảm cho hộ kinh doanh KẾT LUẬN SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 93 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị vơ to lớn định đến việc cung cấp nguồn lực, công cụ để nhà nước thực chức mình.Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới Các thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho cơng tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở cơng việc người nộp thuế Nhận thức vai trò ý nghĩa to lớn công tác quản lý thuế, năm qua cịn khơng khó khăn khách quan lẫn chủ quan nhiên Chi cục thuế Cẩm Thủy-Cục thuế Thanh Hóa ln phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao Cơng tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Cẩm Thủy có nhiều cố gắng thành tích Mặc dù cịn tồn khơng khó khăn vướng mắc bất cập Với trách nhiệm người công dân việc xây dựng đất nước mong muốn góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế, tìm giải pháp giải vấn đề hạn chế bất cập thực trạng quản lý thuế, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Luận văn kết hợp kiến thức lý thuyết sâu phân tích tình hình kinh tế xã hội địa bàn Huyện Cẩm Thủy cùngthực trạng quản lý thuế GTGT hộ cá thể Chi cục thuế Huyện Cẩm Thủy, để đưa SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 94 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT họ kinh doanh cá thể Em hi vọng biện pháp giúp cơng tác quản lý thuế đạt hiệu cao hơn, tạo điều kiện cho Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy ln hồn thành nhiệm vụ thu hàng năm Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo,Ts Nguyễn Đình Chiến, thầy cô giáo khoa Thuế, ban lãnh đạo tồn thể bác, cơ, chú, anh chị Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa tận tình hướng dẫn, bảo em suốt trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tuy nhiên, cịn sinh viên, thực tế cơng việc chưa có nhiều, trình độ kiến thức kỹ hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cán thuế bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Hồng SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 95 Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài Giáo trình thuế tiêu dùng – Học viện tài Báo cáo tổng kết năm 2013 Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy Tạp chí Thuế Nhà nước Luận văn khoá trước Www.mof.gov.vn/ Webkinhte.com Http://www.gdt.gov.vn/ http://www.tapchitaichinh.vn/ 10 http://thue24.vn SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 96 Lớp: CQ48/02.01