chớnh- Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam.
2.2.3.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng để theo dừi hoạt động cho thuờ tài chớnh tại Cụng ty.
* Tài khoản sử dụng:
Cụng ty CTTC – Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam với tư cỏch là một tổ chức tớn dụng phi Ngõn hàng trực thuộc Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam thực hiện hạch toỏn kế toỏn theo hệ thống tài khoản kế toỏn do NHNN Việt Nam ban hành và hướng dẫn của Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam. Như vậy, hệ thống tài khoản kế toỏn của Cụng ty được xõy dựng trờn cơ sở hệ thống tài khoản kế toỏn cỏc tổ chức tớn dụng ban hành kốm theo quyết định số 29/2006/QĐ-NHNN.
Cỏc tài khoản mà Cụng ty hiện nay sử dụng để hạch toỏn và theo dừi hoạt động cho thuờ tài chớnh bao gồm:
- Tài khoản 231: Cho thuờ tài chớnh bằng đồng Việt Nam 2311 Nợ đủ tiờu chuẩn
2312 Nợ cần chỳ ý 2313 Nợ dưới tiờu chuẩn 2314 Nợ nghi ngờ
- Tài khoản 232: cho thuờ tài chớnh bằng ngoại tệ
Tương tự TK 231, TK 232 cũng cỳ cỏc tài khoản cấp ba
- Tài khoản 385: Đầu tư bằng đồng Việt Nam vào cỏc thiết bị cho thuờ tài chớnh.
- Tài khoản 386: Đầu tư bằng ngoại tệ vào cỏc thiết bị cho thuờ tài chớnh. - Tài khoản 3943 : Lói cộng dồn cho thuờ tài chớnh tớnh trước.
- Tài khoản 705 : Thu lói cho thuờ tài chớnh. - Và một số tài khoản ngoại bảng sau:
+ Tài khoản 951: tài sản dựng để cho thuờ tài chớnh đang quản lý tại Cụng ty.
+ Tài khoản 952: Tài khoản dựng để cho thuờ đang giao cho khỏch hàng thuờ
Nội dung phản ỏnh tài khoản và cỏch thức hạch toỏn, theo dừi hoạt động cho thuờ tài chớnh tại Cụng ty hiện nay về cơ bản tương tự như đó trỡnh bày ở phần 1.2.3.1 của chương I.
* Chứng từ sử dụng.
Để hạch toỏn, ghi chộp vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết và sổ kế toỏn tổng hợp, cỏc cỏn bộ kế toỏn dựa trờn cơ sở chứng từ kế toỏn.
Chứng từ kế toỏn là những giấy tờ chứng minh nghiệp vụ kinh tế đó phỏt sinh và hoàn thành. Chứng từ được sử dụng trong nghiệp vụ kế toỏn cho thuờ tài chớnh tại Cụng ty rất đa dạng và phong phỳ.
Ngoài chứng từ quan trọng nhất là hợp đồng cho thuờ tài chớnh, trong từng giai đoạn cụ thể của kế toỏn nghiệp vụ cho thuờ tài hớnh, kế toỏn viờn của Cụng ty cũn phải căn cứ vào cỏc chứng từ và cỏc hồ sơ khỏc để tiến hành hạch toỏn.
- Trong giai đoạn đầu tư, mua sắm thiết bị cho thuờ tài chớnh: kế toỏn viờn của Cụng ty sử dụng cỏc chứng từ như: hợp đồng cho thuờ tài chớnh, hợp đồng mua bỏn, hợp đồng uỷ thỏc, hợp đồng ngoại- nếu là chứng từ nhập khẩu giữa
Cụng ty với nhà cung ứng thiết bị, biờn bản thoả thuận giữa bờn đi thuờ và bờn cung ứng, cỏc giấy tờ liờn quan khỏc nếu cú( bao gồm: giấy cam kết bảo lónh thực hiện hợp đồng, giấy phộp xuất nhập khẩu, giấy chứng nhận chất lượng sản phẩm, giấy thụng bỏo thanh toỏn L/C, bộ chứng từ thanh toỏn, hồ sơ tài sản...) hay hợp đồng uỷ thỏc nhập khẩu.
Đồng thời, khi phũng kế toỏn nhận được cỏc giấy tờ thanh toỏn, cũng như tờ trỡnh của phũng kinh doanh (đó được Ban lónh đạo phờ duyệt), tờ đề nghị chuyển tiền của bờn đi thuờ, kế toỏn viờn của Cụng ty phải thực hiện đối chiếu với hợp đồng mua bỏn về phương thức thanh toỏn và tiến độ giải ngừn(nếu thực hiện phương thức thanh toỏn L/C thỡ kế toỏn viờn Cụng ty cũn phải căn cứ vào thụng bỏo chuyển tiền vào tài khoản). Kế toỏn viờn kiểm tra tớnh chớnh xỏc, đồng bộ, hợp lý của cỏc chứng từ nếu đối chiếu khớp, kế toỏn viờn Cụng ty tiến hành hoạch toỏn phản ỏnh việc đầu tư, mua sắm thiết bị để cho thuờ của Cụng ty.
- Trong giai đoạn cho thuờ, để thực hiện hạch toỏn chuyển 100% giỏ trị tài sản từ tài khoản 385 sang tài khoản 2311, kế toỏn viờn của Cụng ty phải căn cứ trờn cỏc chứng từ : Biờn bản thanh lý hợp đồng mua bỏn tài sản, biờn bản bàn giao, nghiệm thu tài sản, bảng kờ và phiếu chuyển khoản…
- Trong giai đoạn thu nợ và thu lói, kế toỏn viờn của Cụng ty phải dựa trờn hợp đồng cho thuờ tài chớnh, lịch thanh toỏn tiền thuờ, giấy bỏo cú, giấy chuyển khoản… để hạch toỏn.
Túm lại, cỏc tài khoản và chứng từ được sử dụng trong Cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ CTTC tại Cụng ty khụng cú sự khỏc biệt so với quy định của Ngõn hàng Nhà nước, Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam và phỏp luật.
2.2.3.2. Kế toỏn cho thuờ tài chớnh tại Cụng ty cho thuờ tài chớnh- Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam.
Hiện nay cỏc hoạt động cho thuờ tài chớnh ở Cụng ty CTTC – Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam được tiến hành theo cỏch thức và quy trỡnh
tương đối đơn giản. Hợp đồng CTTC thường cú giỏ trị nằm trong khả năng quản lý của Cụng ty, khỏch hàng thuờ tài chớnh phần lớn là những khỏch hàng cú uy tớn về năng lực tài chớnh và đạo đức nờn Cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ CTTC của Cụng ty khụng quỏ khú khăn và phức tạp, mà vẫn đảm bảo được yờu cầu đặt ra và vẫn hoàn thành tốt những nhiệm vụ của Cụng tỏc kế toỏn.
2.2.3.3. Cụng tỏc bỏo cỏo kế toỏn nghiệp vụ cho thuờ tài chớnh.
Bỏo cỏo kế toỏn nghiệp vụ CTTC là những bỏo cỏo tổng hợp, trỡnh bày về thực trạng tỡnh hỡnh hoạt động CTTC của cỏc Cụng ty CTTC.
Cỏc bỏo cỏo kế toỏn này khụng chỉ cung cấp những thụng tin quan trọng cho cỏc cơ quan quản lý Nhà nước mà cũn cung cấp thụng tin quan trọng cho Ban lónh đạo Cụng ty, giỳp họ cú được cỏi nhỡn toàn diện và đỳng đắn về thực trạng hoạt động kinh doanh của Cụng ty. Trờn cơ sở những thụng tin này, cỏc cơ quan quản lý Nhà nước cũng như Ban lónh đạo Cụng ty đề ra được những biện phỏp chỉ đạo, quản lý, kiểm tra, kiểm soỏt hiệu quả; từ đú từng bước hoàn thiện và phỏt triển hoạt động CTTC ở Việt Nam. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo quy định của NHNN Việt Nam, sau mỗi kỳ kế toỏn, Cụng ty CTTC phải tiến hành lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn và gửi tới cỏc cơ quan chức năng. Bao gồm:
- Bỏo cỏo tỷ lệ an toàn vốn
- Bỏo cỏo trớch lập dự phũng XLRR - Bỏo cỏo số dư tiền gửi bỡnh quõn - Bỏo cỏo tài chớnh
- Bỏo cỏo thu nhập CTTC - Bỏo cỏo tiền vay….
Kế toỏn Cụng ty CTTC- Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam thực hiện Cụng tỏc bỏo cỏo kế toỏn nghiệp vụ CTTC theo quyết định số
477/2004/QĐ-NHNN ngày 28/4/2004 của Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước về việc ban hành chế độ thụng tin, bỏo cỏo ỏp dụng đối với cỏc đơn vị trực thuộc NHNN và cỏc tổ chức tớn dụng. Theo quyết định này, cuối mỗi quý, Cụng ty CTTC – Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam gửi cho chi nhỏnh NHNN Thành phố Hà Nội 3 loại bỏo cỏo: bỏo cỏo thống kờ tài sản, bỏo cỏo dư nợ cho thuờ tài chớnh và đầu tư vào cỏc thiết bị CTTC và bỏo cỏo sao kờ chi tiết lói cho thuờ tài chớnh chưa thu được.
Bờn cạnh ba bỏo cỏo trờn, Cụng ty cũn thường xuyờn lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn tổng hợp khỏc theo quy định của NHNN và của Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam đối với một tổ chức tớn dụng phi Ngõn hàng và đối với một chi nhỏnh trực thuộc Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam như :
- Bảng cõn đối Kế toỏn
- Bảng cõn đối tài khoản kế toỏn - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ - Bỏo cỏo kết quả kinh doanh
- Thụng tin thuyết minh cỏc bỏo cỏo tài chớnh
Trờn đõy là một số nột chung nhất về thực trạng Cụng tỏc bỏo cỏo kế toỏn nghiệp vụ cho thuờ tài chớnh tại Cụng ty CTTC – Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam.
Từ thực trạng Cụng tỏc kế toỏn và Cụng tỏc bỏo cỏo kế toỏn nghiệp vụ cho thuờ tài chớnh tại Cụng ty cú thể đưa ra một số nhận xột, đỏnh giỏ sơ bộ.