Khi công trình xây lắp hoàn thành bàn giao theo đúng thủ tục nghiệm thu và các điều kiện, giá cả đã quy định trong hợp đồng giao thầu. Việc bàn giao công trình chính là việc tiêu thụ các sản phẩm trong các doanh nghiệp xây lắp.
Việc bàn giao thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa đơn vị nhận thầu và giao thầu được thực hiện qua chứng từ: Hoá đơn khối lượng XDCB hoàn thành, hoá đơn này được lập cho từng công trình có khối lượng XDCB hoàn thành có đủ điều kiện thanh toán và là cơ sở cho đơn vị giao thầu, nhận thầu thanh toán, ghi sổ kế toán.
1. Các thủ tục bàn giao:
Bước 1: Khi công trình hoàn thành, thành lập hội đồng nghiệm thu về kỹ thuật. Hội đồng nghiệm thu tiến hành nghệm thu về kỹ thuật trên cơ sở các chỉ tiêu ghi trong hợp đồng.
Bước 2: Lập bảng quyết toán công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Sau đó lập hoá đơn xác định khối lượng XDCB hoàn thành. Gồm 3 liên:
Liên 1 (đen): dùng để lưu.
Liên 2 (đỏ): dùng để giao cho chủ đầu tư. Liên 3 (xanh): dùng để thanh toán.
Khi lập biên bản quyết toán phải có chữ ký của chủ đầu tư (bên A) thì sản phẩm xây lắp được xác định là tiêu thụ. Say đó đơn vị chủ đầu tư trả tiền đơn vị chủ đầu tư giữ lại tỷ lệ nhất định để bản hành công trình, khi hết hạn bảo hành mới thanh toán hết.
2. Phương pháp hạch toán:
- Tk sử dụng: TK 111, 112, 131, 333, 512, 632. - Trình tự hạch toán:
Bước 1: Khi bàn giao công trình cho đơn vị chủ đầu tư: Nợ TK 111, 112 –Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng
Có TK 511, 512 – ghi theo giá trị quyết toán CT khi bàn giao Có TK 333 (3331) Thuế GTGT đầu ra
Bước 2: Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 632 – Ghi giá giá thành công trình Có TK 154 (phương pháp KKTX) Có TK 631 (phương pháp KKĐK)
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 – Xác định kết quả
Có TK 641 – Chi phí bán hàng
Sổ nhật ký tập hợp CPSX
Chứng từ gốc
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo CPSX và tính giá thành sản phẩm
Sổ, thẻ kế toán chi tiết tập hợp CPSX
Bảng tổng hợp chi tiết CPSX
Nếu công trình hoàn thành được xây dựng ở nhiều địa phương khác nhau có thể do nhiều đơn vị xây lắp cùng thực hiện thì công trình tiến hành ở địa phương nào thì phải nộp VAT cho địa phương đó, sau đó gửi chứng từ cho đơn vị thi công chính (nhà tổng thầu) để quyết toán thuế. Nếu nhà tổng thầu chính nộp thuế thì nhà tổng thầu phụ không phải nộp nữa.
Bước 3: Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có Tk 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911
Có TK 632 Xác định lãi, lỗ:
Nếu lãi: Nếu lỗ:
Nợ TK 911 Nợ TK 421
Có TK 421 Có TK 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});