2.4.2.1. Xác định thu nhập chịu thuế
- Doanh thu từ hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu thô, khí
thiên nhiên trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế trong
kỳ tính thuế =
Chi phí được trừ trong kỳ tính thuế
2.4.2.1.1. Thu nhập chịu thuế dầu thô
Do thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô được nộp theo từng chuyến theo tỷ lệ thuế TNDN tạm tính nên doanh thu bán dầu thô được xác định theo từng chuyến.
Doanh thu dầu thô
Chi phí được khấu trừ
Theo Mục 3.1 Điều 12 của HĐDK chi phí thu hồi dầu thô không vượt quá 35% doanh thu bán dầu thô, tỷ lệ chi phí này khớp với quy định với Mục 2 Điều 14 Thông tư 32/2009/TT-BTC.
Hình 2.13 - Mục 3.1 Điều 12 của HĐDK
Nguồn: Hợp đồng Dầu khí
2.4.2.1.2. Thu nhập chịu thuế khí thiên nhiên
Do thuế thu nhập doanh nghiệp của khí thiên nhiên được nộp theo từng tháng theo tỷ lệ thuế TNDN tạm tính nên doanh thu khí thiên nhiên được xác định theo tổng lượng xuất bán từng tháng.
Doanh thu khí thiên nhiên
Chi phí được khấu trừ
Theo Mục 2 Điều 14 Thông tư 32/2009/TT-BTC chi phí thu hồi khí thiên nhiên không vượt quá 35% doanh thu bán khí thiên nhiên. Tuy nhiên Mục 3.5 Điều 12 của HĐDK, tỷ lệ chi phí này là 70% nên hiện tại HLJOC đang khai và nộp thuế TNDN cho các Bên Nhà thầu với tỷ lệ thu hồi khí thiên nhiên không vượt quá 70% doanh thu bán khí thiên nhiên và phần này sẽ được trình chi tiết hơn ở phần sau.
x Khối lượng dầu thô bán
từng chuyến Doanh thu dầu thô bán
từng chuyến =
Giá bán dầu thô từng chuyến theo hợp đồng giao
dịch sòng phẳng
x Khối lượng khí thiên
nhiên bán từng lần Doanh thu khí thiên nhiên
từng lần =
Giá bán khí thiên nhiên từng lần theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng
Hình 2.14 - Mục 2 Điều 14 Thông tư 32/2009/TT-BTC
2.4.2.1.3. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 20.2 của HĐDK và Điều 33 của Luật Dầu khí, thuế suất thuế
thu nhập doanh nghiệp áp dụng tại lô 16-1 là 50% trên thu nhập chịu thuế.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});