Thuế GTGT được kê khai, nộp trước ngày 20 hàng tháng theo mẫu điện tử được quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:
Tờ khai thuế GTGT (xem hình minh hoạ ở dưới)
Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (xem hình minh hoạ ở dưới)
Sau đây chúng ta cùng phân tích tờ kê khai thuế GTGT tháng 04/2014 và tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài tháng 03/2014.
- Tổng số thuế GTGT đầu vào của thuế nhà thầu nước ngoài đã khai và nộp tháng 03/2014
2.523.467.115 đ
- Tổng số thuế GTGT đầu vào của thuế nhà thầu nước ngoài đã khai và nộp tháng 03/2014 được kê khai để khấu trừ trong tháng 04/2014
2.114.853.069 đ
- Chênh lệch giữa số nộp trong tháng 03/2014 và số kê khai trong tháng 04/2014
408.614.086 đ
Bảng 2.4. Chênh lệch thuế GTGT đầu vào của thuế nhà thầu nước ngoài
Trong tháng 03/2014 HLJOC phải khai và nộp thuế GTGT đầu ra của thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm phần thuế của HLJOC và nộp thay cho TLJOC như hướng dẩn của Bộ Tài chính đối với phần chia sẻ chi phí với TLJOC như trình bày trên. Vì vậy, thực tế phần thuế GTGT đầu vào mà HLJOC có thể khấu trừ được đưa vào bảng kê khai tháng 04/2014 là 2.114.853.069 đ và phần chênh lệch 408.614.086 đ sẽ được hoàn trả bởi TLJOC.
- Thuế GTGT phải nộp trong tháng 04/2014 trên tờ khai thuế 92.274.049.301 đ - Thuế GTGT phải nộp thông báo cho các Nhà thầu (xem hình
minh hoạ ở dưới)
91.928.572.013 đ - Chêch lệch thuế GTGT phải nộp trên tờ khai và thông báo
cho Nhà thầu
345.477.288 đ
Phần chêch lệch này chính thuế GTGT đầu ra phát sinh từ doanh thu Cảng Phí Tàu phát sinh tại HLJOC. Theo Luật Thuế GTGT thì doanh thu này phải được kê chung với doanh thu từ bán dầu khí nhưng vì doanh thu này không phát sinh từ hoạt động dầu khí nên sẽ không được khấu trừ vào thuế GTGT đầu vào và HLJOC phải nộp khoản thuế này thay vì là Nhà thầu (xem giấy nộp tiền đính kèm)
TK 13301 – Thuế GTGT đầu vào nội địa 12.456.851.988 đ TK 13302 - Thuế GTGT đầu vào nhà thầu nước
ngoài
2.114.853.069 đ
TK 8XXXX – Chi phí thu hồi 9.902.067.675 đ
TK 46XXX - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (hạch toán phần khấu trừ cho từng Nhà thầu)
4.669.637.382 đ
TK 30008 – Thuế GTGT đầu ra 345.477.288 đ
TK 11212 – Ngân hàng 345.477.288 đ
Hình 2.10 – Thanh toán thuế GTGT tháng 4/2014 cho cơ quan thuế
APPLICATION TO VIETCOMBANK
Name of application :CONG TY HOANG LONG Date: 19-May-14 1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Address in Vietnam:2 Ngo Duc Ke, Dist. 1, Ho Chi Minh City Ref No: JV1405003
1510SRF
Request The Vietcom Bank to Debit / Credit our account No:007.137.4357562 1510SRF 2 02 2012 12
VND 345,477,288
In words : Vietnamese dongs three hundred forty five milion four hundred seventy seven thousand two hundred eighty eight only
Ref. No Creditors/Beneficiary Amount Account No Bank name Description
JV1405003 345,477,288 741.01.00.03099 Kho Bạc Nhà Nước Tp.HCM
TOTAL 345,477,288
Note: All bank charges to be debited to account: Cong ty Hoang Long
Finance Manager General Manager
Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh
Thuế GTGT tháng 04/2014 Chương 152 , tiểu mục 1704 Mã Số Thuế: 0302015154
Hình 2.11 – Bảng kê hoá đơn, hàng hoá dịch vụ bán ra tháng 4/2014
Đối với các doanh thu bất thường không liên quan đến hoạt động dầu khí và doanh thu bán dầu khí như chi phí cảng phí tàu không bến phát sinh tại Nhà điều hành có phát sinh sinh thuế GTGT đầu ra, HLJOC sẽ kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra chưa được khấu trừ vào thuế GTGT đầu vào theo quy định của Luật Thuế GTGT.