Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công Ty Thiết Kế Thời Trang quốc Tế IDF sử dụng hình thức ghi sổ “ Chứng Từ - Ghi Sổ ” nên các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu phát sinh được định khoản và vào các sổ sau:
+ Bảng kê nhập vật liệu + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tạm ứng ...
Từ bộ chứng từ nhập – xuất nguyên vật liệu đã được phân loại, kế toán vào bảng kê nhập kho nguyên vật liệu theo từng phương thức thanh toán, với mỗi hình thức thanh toán sẽ có bảng kê nhập nguyên vật liệu riêng.
Sổ chi tiết thanh toán với người bán được lập để theo dõi tình hình thanh toán của Công Ty với các nhà cung cấp, mỗi nhà cung cấp lập môt sổ chi tiết
Tùy từng hình thức thanh toán mà kế toán sẽ vào các sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tạm ứng
Ngày 07/02/2013, phiếu nhập kho số 41 ( biểu 2.3), nhập vải Von và vải kẻ karoo của công ty TNHH dệt may Tấn Thành theo hóa đơn số 0013000 ( biểu 2.1) với số lượng vải Von: 2.000 m, vải kẻ karoo: 3.000 m, tổng tiền hàng 186.000.000 đồng, thuế GTGT 10%: 18.600.000 đồng, tổng số tiền thanh toán 204.600.000 đồng. Kế toán sẽ định khoản và nhập số liệu vào máy, phần mềm kế toán tự động nhập dữ liệu vào bảng kê nhập vật tư (biểu 2.15)và sổ chi tiết các tài khoản liên quan ( sổ chi tiết thanh toán với người bán – biểu 2.17, sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào) như sau:
Biểu 2.15: Mẫu bảng kê nhập vật tư
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF Địa chỉ: 257-B4-Giải Phóng- Hà Nội
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ- Chưa thanh toán
Từ ngày 07/02 đến ngày 13/02
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ các TK Ghi Có cácTK Ngày tháng Số hiệu TK 152 TK 133 TK 331 07/02 PN 41 công ty dệt may Tấn Thành 186.000.000 18.600.000 204.600.000
09/02 PN 43 công ty hưng thái 48.750.000 4.875.000 53.625.000 10/02 PN 48 công ty cp Thiên Phú 25.500.000 2.550.000 28.050.000
…. ….. ……… …… …… …….
11/02 PN 52 công ty Dệt Nam Định 121.850.000 12.185.000 134.035.000 Tổng cộng 600.600.000 60.060.000 660.660.000
Ngày 13 tháng 02 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUÓC TẾ IDF
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội
Mẫu số: S02a - DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 21
Ngày 13 tháng 02 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Mua nguyên vật liệu chưa thanh toán
152 331 600.600.000 133 331 60.060.000
Tổng 660.660.000
Kèm theo 01 bảng kê
Biểu 2.17: Mẫu sổ chi tiết thanh toán với người bán
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản: 331 Tháng 02 năm 2013
Đối tượng: Công ty TNHH dệt may Tấn Thành Loại tiền: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng 900.450.000 Phát sinh trong tháng UNC 25 02/02 Trả tiền vải Tấn Thành 112 400.000.000 PN 41 07/02 Nhập vải Tấn Thành 152 133 204.600.000 ….. …… ………… …. …………. …………. UNC 78 25/02 Trả tiền vải Tấn Thành 112 450.000.000 PN 80 28/02 Nhập vải cty Tấn Thành 152 133 343.750.000 Cộng số phát sinh 1.250.000.000 648.350.000 Dư cuối tháng 298.800.000
Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Biểu 2.18: Mẫu sổ chi tiết thanh toán với người bán
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản: 331 Tháng 02 năm 2013
Đối tượng: Công ty cổ phần Thiên Phú Loại tiền: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứn g Số phát sinh Số Dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng 12.450.000 Phát sinh trong tháng PN 35 01/02 Mua chỉ màu 50C3 152 133 21.400.500 PC 117 04/02 Việt- phòng KD thanh toán tiền hàng 111 12.000.000 PN 48 10/02 Mua chỉ màu 60C3 152 133 28.050.000 UNC 81
27/02 Thanh toán tiền hàng 112 30.000.000 Cộng số phát sinh 45.400.000 49.450.500 Dư cuối tháng 16.500.500
Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Biểu 2.19: Mẫu bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tháng 02 năm 2013 S
T T
Nhà cung cấp Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ N
ợ Có Nợ Có Nợ Có
Công ty dệt may Tấn Thành 900.450.000 1.250.000.000 648.350.000 298.800.000 Công ty cổ phần Thiên Phú 12.450.000 45.400.000 49.450.500 16.500.500 Công ty dệt Nam Định 768.247.500 875.000.000 985.050.000 878.297.500 …………. ……… ……. …….. ………. Cộng 2.680.250.800 2.900.750.000 2.642.150.700 2.421.651.500 Đơn vị tính: đồng Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người lập
Ví dụ: Ngày 10/02/2013 phiếu nhập kho số 49, hóa đơn số 0031389 nhập vật liệu khóa đồng của công ty TNHH TM – DV Phương Dung để sản xuất sản phẩm thanh toán bằng tiền tạm ứng. Số tiền vật liệu: 10.00.000 đồng, tiền thuế GTGT 10%: 1.00.000 đồng. Tổng tiền thanh toán: 11.000.000 đồng. Kế toán định khoản, nhập dữ liệu để vào bảng kê nhập vật tư ( biểu 2.20 ), sổ chi tiết các TK liên quan ( sổ chi tiết tạm ứng – biểu 2.22, sổ chi tiết thuế GTGT) như sau:
Biểu 2.20: Mẫu bảng kê nhập vật tư
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ- Thanh toán bằng tiền tạm ứng
Từ ngày 07/02 đến ngày 13/02
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ các TK Ghi Có cácTK Ngày
tháng
Số hiệu TK 152 TK 133 TK 141
08/02 PN 44 Nam lái xe nhập xăng 2.150.000 215.000 2.365.000 10/02 PN 49 Cường nhập vật liệu 10.000.000 1.000.000 11.000.000 11/02 PN 51 Dư nhập chỉ 5.000.000 500.000 5.500.000
Tổng cộng 17.150.000 1.715.000 18.865.000
Căn cứ kết quả tổng hợp trên bảng kê ta lập được chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.21: Mẫu chứng từ ghi sổ
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 22
Ngày 13 tháng 02 năm 2013
Nợ Có Mua nguyên vật liệu thanh toán
bằng tiền tạm ứng 152 141 17.150.000 133 141 1.715.000 Tổng 18.865.000 Kèm theo 01 bảng kê Ngày 13 tháng 02 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.22: Mẫu sổ chi tiết tạm ứng
CÔNG TY THIẾT KÊ THỜI TRANG QUỐC TÊ IDF
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng-Hà Nội
Mẫu số: S38 – DN
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 141 – Tạm ứng Tháng 02 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu tháng 18.450.000 PC 107 02/02 Tạm ứng Dư mua vật liệu 111 12.000.000 PC 112 05/02 Tạm ứng Nam mua xăng dầu 111 3.000.000 PN 44 08/02 Nhập kho vật liệu thanh toán tạm ứng 152 133 2.365.000 … …. …….. .. ……. …… PN 85 28/02 Nhập kho vật liệu thanh toán tạm ứng 152 133 18.865.000 Cộng số phát sinh 145.000.000 120.800.000 Dư cuối tháng 42.650.000 Ngày 28tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Ví dụ: Ngày 15/02/2013, phiếu nhập kho số 53, mua văn phòng phẩm của công ty cổ phần kinh doanh sách và văn phòng phẩm Hà Nội theo hóa đơn số 0001056: Giấy Paper One A4 số lượng là 50 ram, Mực máy in HP53A với số lượng 5 hộp, Mực màu HP78 với số lượng 4 hộp, thuế GTGT 10%. Tổng số tiền công ty đã thanh toán trả ngay bằng tiền mặt là 16.500.000 đồng. Kế toán định khoản, nhập dữ liệu để vào bảng kê nhập vật tư, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản liên quan ( sổ chi tiết tiền mặt – biểu 2.25 , sổ chi tiết thuế GTGT).
Biểu 2.23: Mẫu bảng kê nhập vật tư
CÔNG TY THIẾT KÊ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF Địa chỉ: 257-B4-Giải Phóng- Hà Nội
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ- Thanh toán bằng tiền mặt
Từ ngày 14/02 đến ngày 20/02 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ các TK Ghi Có cácTK Ngày
tháng
Số hiệu TK 152 TK 133 TK 111
15/02 PN53 Mua văn phòng phẩm 15.000.000 1.500.000 16.500.000 18/02 PN69 Mua đồ bảo hộ lao động 15.780.000 1.578.000 17.358.000 Tổng cộng 32.780.000 3.278.000 36.058.000
Biểu 2.24: Mẫu chứng từ ghi sổ
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF
Địa chỉ: 257-B4 – Giải Phóng – Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 36
Ngày 20 tháng 02 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt 152 111 32.780.000 133 111 3.278.000 Tổng 36.058.000 Kèm theo 01 bảng kê Ngày 20 tháng 02 năm 2013
Biểu 2.25: Mẫu sổ chi tiết quỹ tiền mặt
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng –Hà Nội
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Tài khoản: 111 – Tiền mặt Loại quỹ: Tiền Việt Nam
Tháng 02 năm 2013 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ NT chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Thu Chi Nợ Có Số tồn đầu tháng 69.000.000 Số phát sinh trong tháng … …. …. …. ………….. …. ………… ……..
15/02 15/02 PC124 Chi mua văn phòng phẩm
152 133
14.569.500
15/02 15/02 PC125 chi trả cước phí điện thoại 642 133 3.750.500 … … … … ……… … ……. ……. 28/02 28/02 PT91 Cường-PKD hoàn tạm ứng 141 1.200.000 Cộng phát sinh trong tháng 589.851.900 600.300.000 Số tồn cuối tháng 58.551.900
Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký+đóng dấu)
2.2.4. Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu
Tại công ty Thiết Kế Thời Trang Quốc Tế IDF , nghiệp vụ xuất vật liệu diễn ra thường xuyên, NVL xuất kho chủ yếu là để sản xuất sản phẩm, phục vụ công tác quản lý tại doanh nghệp. Việc hạch toán chi phí là rất quan trọng, hơn nữa chi phí NVL tại công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí. Do đó, kế toán tổng hợp xuất NVL phải phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác đúng đối tượng sử dụng. Khi phát sinh nghiệp vụ xuất NVL, tùy theo đối tượng sử
dụng, kế toán định khoản và nhập dữ liệu vào máy. Theo lệnh đã được cài sẵn, phần mềm kế toán tự động lên các bảng kê:
+ Bảng kê xuất NVL trực tiếp sản xuất: TK 621
+ Bảng kê xuất NVL sản xuất chung: TK 627 + Bảng kê xuất NVL phục vụ bán hàng: TK 641 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Bảng kê xuất NVL phục vụ quản lý doanh nghiệp: TK 642
Sau đó lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ Cái TK 152 cùng các TK khác có liên quan.
Ta có thể minh họa bằng số liệu thực tế một số nghiệp vụ xuất NVL trong tháng 02/ 2013 của công ty như sau:
Ví dụ: 11/02, phiếu xuất kho số 67 (biểu 2.7), xuất NVL cho sản xuất đơn đặt hàng Zara1067, trị giá NVL xuất kho là 50.400.000 đồng. Kế toán NVL hạch toán và vào bảng kê, chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.26: Mẫu bảng kê xuất vật tư
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ – SX ĐƠN HÀNG Zara1067
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 621 Ghi Có TK 152 Ngày
tháng
Số hiệu
07/02 PX 48 Xuất chỉ màu 50C3 cho sản xuất
1.508.000 1.508.000
09/02 PX 61 Xuất vật liệu cho sản xuất sản phẩm
38.000.000 38.000.000
11/02 PX 67 Xuất NVL vải cho sản xuất sản phẩm 50.400.000 50.400.000 Cộng 89.908..000 89.908.000 Ngày 13 tháng 02 năm 2013 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Căn cứ kết quả tổng hợp trên bảng kê ta lập được chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.27: Mẫu chứng từ ghi sổ
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 33
Ngày 13 tháng 02 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất đơn đặt hàng Zara1067
621 152 89.908.000 Tổng 89.908.000 Kèm theo 01 bảng kê Ngày 13 tháng 02 năm 2013 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Ví dụ: Ngày 11/02/2013, phiếu xuất kho số 72 (biểu 2.9), xuất kim VO và suốt phục vụ công tác sản xuất của PXSX. Kế toán NVL định khoản trên phiếu xuất đồng thời nhập dữ liệu để vào sổ.
Biểu 2.28: Mẫu bảng kê xuất vật tư
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF Địa chỉ: 257-B4-Giải Phóng- Hà Nội
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ – CP sản xuất chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 627 Ghi Có TK 152 Ngày
tháng
Số hiệu
07/02 PX 49 Xuất dầu máy và đồ bảo hộ lao động
2.154.500 2.154.500
11/02 PX 72 Xuất kim VO và suốt phục vụ hoạt động sản xuất
450.000 450.000
Cộng 2.604.500 2.604.500
Ngày 13 tháng 02 năm 2013 Người lập
Căn cứ kết quả tổng hợp trên bảng kê ta lập được chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.29: Mẫu chứng từ ghi sổ
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF
Địa chỉ: 257-B4-Giải Phóng- Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 34
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất nguyên vật liệu phục vụ công tác sản xuất chung tại các PXSX 627 152 3.604.500 Tổng 3.604.500 Kèm theo 01 bảng kê Ngày 13 tháng 02 năm 2013 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Ví dụ: Ngày 08/02/2013, phiếu xuất kho số 60, xuất văn phòng phẩm phục vụ công tác QLDN, trị giá 975.500 đồng. Kế toán NVL định khoản trên phiếu xuất đồng thời nhập dữ liệu để vào sổ.
Biểu 2.30: Mẫu bảng kê xuất vật tư
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ – CP QLDN
Từ ngày 07/02 đến ngày 13/02
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 642 Ghi Có TK 152 Ngày Số hiệu
tháng
08/02 PX 60 Xuất văn phòng phẩm cho quản lý
975.500 975.500
11/02 PX 71 Xuất văn phòng phẩm cho quản lý
150.000 150.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 1.125.500 1.125.500
Ngày 13 tháng 02 năm 2013 Người lập( đã ký) kế toán
Căn cứ kết quả tổng hợp trên bảng kê ta lập được chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.31: Mẫu chứng từ ghi sổ
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ IDF
Địa chỉ: 257-B4- Giải Phóng- Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 35
Ngày 13 tháng 02 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Xuất nguyên vật liệu phục vụ công tác quản lý 642 152 1.125.500 Tổng 1.125.500 Kèm theo 01 bảng kê Ngày 13 tháng 02 năm 2013 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Từ các chứng từ ghi sổ của các nghiệp vụ nhập – xuất kho NVL, phần mềm kế toán trên máy sẽ tiếp tục hạch toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (biểu 23) theo thứ tự số hiệu của các chứng từ ghi sổ, mục đích nhằm quản lý tất cả các chứng từ ghi sổ của các nghiệp vụ nhập, xuất phát sinh. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được dùng để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có mẫu như sau:
Biểu 2.32: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CÔNG TY THIẾT KẾ THỜI TRANG QUỐC TẾ