2.2.2.1.B ng cơn đ i tƠi kho n
M c đích:
B ng cân đ i tài kho n là báo cáo ph n ánh t ng quát tình hình thu, chi ngân sách; thu, chi các qu c a xã; tình hình tài s n c đ nh, ngu n kinh phí đã hình thành tài s n c đ nh (đ i v i xã có h ch toán tài s n) và tình hình tài chính khác c a xã trong k báo cáo.S li u trên B ng cân đ i tài kho n là c n c đ ki m tra vi c ghi chép trên Nh t ký - S Cái, đ ng th i đ i chi u và ki m tra, ki m soát s li u ghi trên các báo cáo tài chính khác.
C n c l p:
- Nh t ký - S Cái và các s k toán chi ti t
- B ng Cân đ i tài kho n k tr c
Tr c khi l p B ng cân đ i tài kho n ph i hoàn thành vi c ghi s , khoá s c a s k toán chi ti t và s t ng h p (s Nh t ký - S Cái ho c S Cái), tính s d c a t ng tài kho n, ki m tra, đ i chi u s li u gi a các s có liên
quan.
Báo cáo này đ c l p theo tháng, n m.
2.2.2.2. Báo cáo t ng h p thu ngơn sách xư theo n i dung kinh t
M c đích
Báo cáo t ng h p thu ngân sách xã theo n i dung kinh t , nh m ph n ánh t ng quát tình hình th c hi n thu và c c u thu ngân sách c a xã trong tháng đã làm th t c ghi thu ngân sách xã t i Kho b c và thu ngân sách xã ch a qua Kho
b c. Báo cáo này là c n c đ t ng h p thu ngân sách xã vào thu ngân sách
nhà n c trên đ a bàn.
C n c l p:
- D toán thu ngân sách n m.
- S k toán chi ti t thu ngân sách xã, s t ng h p thu ngân sách xã.
- Báo cáo này c a tháng tr c (s li u lu k t đ u n m).
2.2.2.3.Báo cáo t ng h p chi ngơn sách xư theo n i dung kinh t
M c đích
Báo cáo t ng h p chi ngân sách xã theo n i dung kinh t ph n ánh t ng quát tình hình chi và c c u chi ngân sách c a xã trong tháng đã làm th t c ghi chi ngân sách xã t i Kho b c và chi ngân sách xã ch a qua Kho b c. Báo cáo
này là c n c đ t ng h p chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà n c trên đ a bàn.
C n c l p
C n c vào s li u trên s t ng h p chi ngân sách xã, s chi ngân sách xã và Nh t ký - S Cái.
Báo cáo này c a tháng tr c.
2.2.3. H th ng báo cáo quy t toán n m
2.2.3.1. B ng cơn đ i tƠi kho n
B ng cân đ i tài kho n có n i dung và k t c u gi ng báo cáo tài chính
tháng
2.2.3.2.B ng cơn đ i quy t toán ngơn sách xư
M c đích
B ng cân đ i quy t toán ngân sách xã đ c l p vào cu i n m. Ph n ánh
tình hình cân đ i quy t toán thu, chi ngân sách c a xã trong n m ngân sách, đ i chi u v i s d toán, qua đó đánh giá đ c tình hình th c hi n thu, chi ngân sách xã trong n m.
C n c l p
C n c đ l p là d toán thu, chi ngân sách xã n m, báo cáo t ng h p quy t toán thu ngân sách xã theo n i dung kinh t , báo cáo t ng h p quy t toán chi ngân sách xã theo n i dung kinh t .
K t c u
Báo cáo g m 2 ph n: Ph n n i dung thu và ph n n i dung chi. Trong m i
ph n đ u ph n ánh s d toán và tình hình th c hi n, so sánh gi a th c hi n v i d toán.
2.2.3.3.Báo cáo quy t toán thu ngơn sách xư theo m c l c NSNN
M c đích
Báo cáo quy t toán thu ngân sách xã theo m c l c ngân sách nhà n c đ c l p vào cu i n m nh m ph n ánh s thu ngân sách xã đã qua kho b c
ngân sách xã theo MLNS nhà n c là c n c đ t ng h p thu ngân sách xã vào ngân sách nhà n c.
C n c l p
S thu ngân sách xã và S t ng h p thu ngân sách xã
2.2.3.4.Báo cáo quy t toán chi ngơn sách xư theo m c l c NSNN
M c đích
Báo cáo quy t toán chi ngân sách xã theo m c l c ngân sách nhà n c đ c l p vào cu i n m nh m ph n ánh t ng h p s chi ngân sách xã đã qua
Kho b c trong n m báo cáo theo m c l c ngân sách nhà n c. Báo cáo quy t
toán chi ngân sách xã theo m c l c ngân sách nhà n c là c n c đ t ng h p chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà n c.
C n c l p
S chi ngân sách xã, S t ng h p chi ngân sách xã.
2.2.3.5.Báo cáo t ng h p quy t toán thu ngân sách xã theo NDKT
M c đích
Báo cáo t ng h p quy t toán thu ngân sách xã theo n i dung kinh t là báo cáo t ng h p v tình hình quy t toán thu ngân sách xã trong n m báo cáo
theo n i dung kinh t . Báo cáo này là c n c đ t ng h p quy t toán thu
ngân sách xã vào thu ngân sách nhà n c trên đ a bàn và công khai thu ngân
sách tr c dân.
C n c l p
- S thu ngân sách xã, S t ng h p thu ngân sách xã, S k toán chi ti t thu ngân sách xã;
- D toán thu ngân sách xã n m.
2.2.3.6.Báo cáo t ng h p quy t toán chi ngơn sách xư theo n i dung kinh t
Báo cáo t ng h p quy t toán chi ngân sách xã theo n i dung kinh t là báo cáo t ng h p v tình hình chi ngân sách xã trong n m theo các ch tiêu kinh t . Báo cáo này là c n c đ t ng h p chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà n c.
C n c l p:
- S t ng h p chi ngân sách xã, S chi ngân sách xã; - D toán chi ngân sách xã n m.
K t c u: Báo cáo t ng h p chi ngân sách xã đ c chia thành các c t:
2.2.3.7.Thuy t minh báo cáo tƠi chính
M c đích
Thuy t minh báo cáo tài chính là m t b ph n h p thành h th ng báo
cáo tài chính và báo cáo quy t toán c a xã đ gi i thích và b sung thông tin tình hình ngân sách và tình hình tài chính khác c a xã trong n m báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không th trình bày rõ ràng và chi ti t
đ c. Báo cáo này đ c dùng đ thuy t trình tr c H ND xã, ph ng có
th đ c gi i thích b ng l i ho c b ng s li u.
C n c l p:
- Các s k toán (Nh t ký - S cái và s k toán chi ti t);
- Các báo cáo tài chính (m u B01-X, B02a-X, B02b-X, B03a-X, B03b-
X, B03c-X, B03d-X);
- Thuy t minh báo cáo tài chính n m tr c;
- D toán n m;
- Các nhi m v kinh t , tài chính xã đ c giao trong n m ngân sách.
N i dung
Thuy t minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đ c đi m c a xã, tình hình dân c , ngành ngh , nhi m v ngân sách đ c giao trong n m,...;
Các ho t đ ng kinh t tài chính xã có nh h ng tr c ti p t i các ngu n thu và nh ng kho n chi c a ngân sách, các qu công chuyên dùng c a xã, tình hình bi n đ ng, nguyên nhân t ng, gi m, phân tích nguyên nhân và các ki n ngh c a xã;
Xã ph i trình bày đ y đ các ch tiêu theo n i dung đã qui đ nh trong thuy t minh báo cáo tài chính, ngoài ra xã có th trình bày chi ti t thêm các n i dung khác nh m gi i thích chi ti t h n tình hình th c hi n nhi m v ngân sách c a xã c ng nh các ho t đ ng kinh t , tài chính khác c a xã.
2.2.3.8. Báo cáo k t qu ho t đ ng tƠi chính khác c a xư
M c đích
Báo cáo k t qu ho t đ ng tài chính khác c a xã nh m ph n ánh tình hình thu, chi c a các qu công chuyên dùng, các ho t đ ng s nghi p nh tr m y t , tr ng m m non,... và các ho t đ ng tài chính khác c a xã.
Báo cáo này ph n ánh t ng s thu, t ng s chi và s còn l i c a các qu , các ho t đ ng s nghi p và các ho t đ ng tài chính khác c a xã.
C n c l p:
- S theo dõi các qu công chuyên dùng c a xã;
- S theo dõi thu, chi ho t đ ng tài chính khác.
K t c u
M i ho t đ ng tài chính đ c ph n ánh trên m t dòng và ph n ánh đ y đ s d đ u k , s thu trong k , s chi trong k , s còn l i cu i k .
Tu theo yêu c u qu n lý c a t ng xã có th chi ti t thêm m t s kho n m c trong n i dung thu, n i dung chi.
2.2.3.9.Báo cáo quy t toán chi đ u t xơy d ng c b n
M c đích
Báo cáo quy t toán chi đ u t XDCB nh m ph n ánh tình hình th c hi n công tác XDCB t i xã trong n m báo cáo, giúp cho vi c công khai
ngu n v n và s v n đã s d ng cho t ng công trình XDCB tr c H i đ ng nhân dân xã.
C n c l p:
S theo dõi đ u t XDCB, D toán công trình XDCB đ c duy t.
K t c u
c ph n ánh t t c các công trình XDCB c a xã trong n m báo cáo. M i công trình XDCB đ c ph n ánh trên m t dòng;
M i công trình XDCB đ c báo cáo đ y đ th i gian kh i công, th i gian hoàn thành, d toán đ c duy t cho t ng công trình, giá tr th c hi n trong n m, giá tr đã thanh toán trong n m phân chia theo t ng ngu n v n.
2.3. Th c tr ng l p báo cáo ngân sách xư trên đ a bƠn t nh Trà Vinh
Th c tr ng l p báo cáo ngân sách xã và tính h u ích c a báo cáo ngân
sách đ c trình bày d a trên k t qu kh o sát 68 xã trên t ng s 102 xã v i
9 câu h i và 136 phi u kh o sát. M i xã đ c kh o sát 2 phi u. M t phi u
dành cho cán b k toánxã nh m đánh giá quá trình l p báo cáo ngân sách xã, m t phi u dành cho ch t ch xã nh m đánh giá s h u ích c a báo cáo ngân
sách xã.
2.3.1. Th c tr ng l p báo cáo ngơn sách tháng 2.3.1.1. Th c tr ng l p báo cáo ngơn sách tháng
H th ng báo cáo ngân sách tháng theo quy đ nh g m 3 báo cáo. Do
n i dung và tính h u ích c a m i báo cáo khác nhau nên m c đ l p c a các báo cáo m i xã khác nhau.
B ng 2.2. Th c tr ng l p báo cáo ngơn sách tháng BÁO CÁO THÁNG TÊN BÁO CÁO K t qu phân tích M C L P Th ng xuyên Không th ng xuyên Hoàn toàn không B ng cân đ i tài kho n S t ng đ iS tuy t đ i 76,4 104 17,6 24 8 6 Thu ngân sách theo n i dung kinh t S tuy t đ i 98 20 18 S t ng đ i 72,1 14,7 13,2 Chi ngân sách theo n i dung kinh t S tuy t đ i 80 16 40 S t ng đ i 58,8 11,8 29,4 (Ngu n: K t qu kh o sát n m 2012) 0 20 40 60 80 100 120 C TK Thu NS theo NDKT Chi NS theo NDKT
Hìỉh 2.2. Th c tr ỉg l p báo cáo ngân sách tháng
T k t qu phân tích cho th y đ i v i báo cáo ngân sách tháng h u h t các b ng đ u đ c l p đ y đ ch có 1 s ít đ n v ch a l p đ y đ .
i v i b ng cân đ i tài kho n và báo cáo thu ngân sách theo n i dung kinh t thì t l các xã l p không th ng xuyên vàhoàn toàn không l p chi m t l th p. Nguyên nhân ch y u là do đó là nh ng xã vùng sâu, trình đ k toán còn h n ch , các kho n m c phát sinh ít, ch a đ c trang b ph n m m
k toán nên đ i v i nh ng xã này ch y u ch s d ng ph ng pháp "k toán đ n" không s d ng tài kho n k toán, ch dùng các s k toán chi ti t đ theo dõi t ng đ i t ng k toán c th nh : Thu, chi ngân sách, xu t, nh p qu , n ph i thu, n ph i tr ,...
i v i báo cáo chi ngân sách theo n i dung kinh t thì t l các xã l p
không th ng xuyên ho c hoàn toàn không l p t ng cao h n so v i 2 báo cáo
còn l i, do ngoài các xã áp d ng ph ng pháp k toán đ n thì có m t s xã
không l p do báo cáo chi ngân sách theo n i dung kinh t mang tính ch t t ng h p ch a th hi n chi ti t đ c các kho n chi c a t ng ho t đ ng d n đ n khó kh n cho k toán trong quá trình th hi n chi ti t các kho n chi theo nhu c u c a ng i đ c.
Nhìn chung đ i v i h th ng báo cáo ngân sách tháng h u h t các xã đ u đã l p và trình bày đ y đ theo đúng quy đ nh c a quy t đ nh
94/2005/Q -BTC và thông t 146/2011/TT – BTC, có 1 s xã ch a l p và
trình bày đ y đ nh ng vi c các xã này áp d ng ph ng pháp k toán đ n
m c dù không ph n ánh đ c m i quan h kép c a các nghi p v thông qua tài kho n k toán, các kho n thu chi không đ c qu n lý chi ti t theo t ng n i dung nh báo cáo đã quy đ nh nh ng c ng không làm sai so v i quy t đ nh.
2.3.1.2. Phơn tích m i quan h gi a thơm niên công tác k toán và th c tr ng l p báo cáo ngơn sách tháng.
Th i gian công tác có th ph n ánh đ c m c đ thành th o c a k trong quá trình ghi nh n và l p báo cáo tài chính. i v i v trí k toán xã,
trên đ a bàn t nh Trà Vinh trong th i gian v a qua x y ra th c tr ng th ng xuyên thay đ i k toán, ch y u là thuyên chuy n công vi c gi a các cán b
trong xã đ u đó ít nhi u đã nh h ng đ n th c tr ng l p báo cáo ngân sách
B ng2.3. M i quan h gi a thâm niên công tác k toán vƠ th c tr ng l p
báo cáo tháng
TÊN BÁO CÁO
THÂM NIÊN CÔNG TÁC M C L P Th ng xuyên Không th ng xuyên Hoàn toàn không SL % SL % SL % B ng cơn đ i tƠi kho n D i 1 n m 10 14,7 5 7,4 3 4,4 T 1 –3 n m 12 17,6 3 4,4 1 1,5 >3 đ n 5 n m 15 22,1 2 2,9 0 0,0 Trên 5 n m 15 22,1 2 2,9 0 0,0 Thu ngân sách theo n i dung kinh t D i 1 n m 9 13,2 4 5,9 5 7,4 T 1 –3 n m 13 19,1 2 2,9 1 1,5 >3 đ n 5 n m 12 17,6 3 4,4 2 2,9 Trên 5 n m 15 22,1 1 1,5 1 1,5 Chi ngân sách theo n i dung kinh t D i 1 n m 11 16,2 2 2,9 6 8,8 T 1 –3 n m 11 16,2 1 1,5 5 7,4 >3 đ n 5 n m 11 16,2 3 4,4 4 5,9 Trên 5 n m 7 10,3 5 7,4 5 7,4 (Ngu n: K t qu kh o sát n m 2012)
Qua k t qu kh o sát cho th y m c đ l p báo cáo tháng ch u nh h ng b i th i gian công tác c a k toán t i các xã, nh ng đ n v có k toán có th i gian công tác càng lâu thì t l các b ng b b qua không đ c l p
càng ít.
2.3.1.3. Phơn tích m i quan h gi a trình đ chuyên môn vƠ th c tr ng l p báo cáo ngơn sách tháng
báo cáo ngân sáchđ c l p 1 cách nhanh chóng, chính xác đ m b o