3 Thực trạng công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty thép Việt Nam :
3.2.1.3 Doanh thu tài chính:
Tài khoản 515 được mở chi tiết như sau : 5151 : doanh thu từ lãi tiền gửi , cho vay
5152 : doanh thu từ lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ 5154: doanh thu từ hoạt động liên doanh
5158 : doanh thu hoạt động tài chính khác Nguyên tắc hạch toán :
Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán , doanh thu được ghi nhận từ số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua , số lãi về trái phiếu , tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh số tiền thu được từ việc bán chứng khoán).
Đối với khoản thu nhập từ mua bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra.
Đối với tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu , trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ ; còn khoản lãi đầu tu nhận được từ các khoản đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu , cổ phiếu đó
Đối với khoản thu nhập từ hoạt đông kinh doanh bất động sản , doanh thu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản
Đối với hoạt động kinh dooanh cho thuê cơ sở hạ tầng , doanh thu bán hàng được ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giá trị diện tích đất
Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ có liên quan kế toán thanh toán sẽ ghhi nhận vào sổ thu tiền mặt tài khoản 111 , tiền gửi ngân hàng tài khoản 11211, 11212,….và ghi nhận đồng thời trên chứng từ ghi sổ . Cuối tahng1 sổ ghi tiền và chứng từ ghi sổ sẽ đối chiếu với nhau rối đưa lên sổ cái .
Lƣu đồ :
Phƣơng thức hạch toán cho từng nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Theo chứng từ giấy báo có ngày 31/12/2008 lãi tiền gửi tại ngân hàng Sacombank cho tài khoản VNĐ số tiền là 112.068đ , kế toán hạch toán :
Nợ TK 11211: 112.068 Có TK 515 : 112.068
Theo chứng từ giấy báo có ngày 31/12/2008 lãi tiền gửi tại ngân hàng Sacombank cho tài khoản USD số tiền là 329.077đ , kế toán hạch toán :
Nợ TK 11212 : 329.077 Có TK 515 : 329.077
Cuối tháng ngày 31/12/2008 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 515 : 7.069.683 Có TK 911 : 7.069.683
Từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản
Sổ cái tài khoản
Giấy báo có của ngân hàng
Sổ thu tiền mặt Sổ nhật ký Sổ cái
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản 515 : doanh thu hoạt động tài chính
Ngày Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ Số phát sinh
Nợ Có
1/01/2008 Số dư đầu kỳ 0
31/01/2008 31/01/2008 Lãi tiền gửi ngày 31/01/2008 11211 197.369
……….. ……….. ……….. ……….. 31/12/2008 31/12/2008 Lãi tiền gửi 31/12/2008 11211 112.608
31/12/2008 31/12/2008 Kết chuyển XĐKQKD 911 7.069.683 31/12/2008 Cộng số phát sinh 7.069.683 7.069.683 Số dư cuối kỳ 3.2.1.4 Thu nhập khác :
Đặc điểm : khoản thu nhập khác của công ty trong năm 2008 không có số phát sinh