3 Thực trạng công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty thép Việt Nam :
3.2.1.2 Doanh thu nội bộ :
Tài khoản 512 được chi tiết như sau : 5128: doanh thu bán hàng nội bộ khác 51281 : doanh thu nội bộ vật tư
Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ được thực hiện như quy định đối với doanh thu bán hàng nghĩa là chỉ phản ánh vào doanh thu nội bộ số doanh thu của khối lượng sản phẩm , hàng hóa ,dịch vụ của các đơn vị thành viên cung cấp cho lẫn nhau . Doanh thu nội bộ là cơ sở xác định kết quả kinh doanh nội bộ của các đơn vị thành viên .
Phƣơng thức hạch toán cho từng nghiệp vụ phát sinh tại công ty :
1. Theo chứng từ hóa đơn ngày 12/12/2008 bán thép với tổng giá thanh toán là 313.215.000 , kế toán hạch toán :
Nợ TK 112 : 110.000.000 Có TK 512 :100.000.000 Có TK 3331 : 10.000.000
2. Cuối tháng kết chuyển doanh thu nội bộ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh .
Nợ TK 512 : 16.388.886.354 Có TK 911 : 16.388.886.354
Từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 512 : Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản 512 : doanh thu nội bộ
Ngày
Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ Số phát sinh
Nợ Có
01/01/2008 Số dư đầu kỳ 0
31/01/2008 31/01/2008 Doanh thu bán thu tiền mặt 111 16.635.000
……….. ……….. ……….. ……….. 31/12/2008 31/12/2008 Doanh thu bán thu tiền mặt 111 2.712.2008
31/12/2008 Doanh thu bán nợ 131 242.535 31/12/2008 31/12/2008 Kết chuyển XĐKQKD 911 4.830.380.584
31/12/2008 Cộng số phát sinh 16.388.886.354 16.388.886.354