3 Thực trạng công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty thép Việt Nam :
3.1.4 Chi phí tài chính:
. Tài khoản 635 được công ty mở chi tiết như sau : 63511: chi phí lãi vay ngắn hạn
635111 : chi phí lãi vay ngắn hạn công ty 635112 : lãi vay ngắn hạn phân bổ văn phòng 63512 : chi phí lãi vay dài hạn
635121 : chi phí lãi vay dài hạn công ty phân bổ 635122 : chi phí lãi vay dài hạn phân bổ văn phòng
Nguyên tắc hạch toán :
Đối với khoản đầu tư vào công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán , viếc ghi sổ của nhà đầu tư được căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm cả chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu và thông báo chính thức của trung tâm giao dịch chứng khoán về việc cổ phiếu của công ty niêm yết đã thuộc phần sở hữu của nhà đầu tư .
Đối với khoản đầu tư vào công ty cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán , việc ghi sổ căn cứ vào giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếu của công ty được đầu tư và chứng từ mua khoản đầu tư đó .
Đối với khoản đấu tư vào loại hình doanh nghiệp khác , việc ghi sổ căn cứ vào biên bản góp vốn , chia lãi hoặc lỗ do các bên thỏa thuận hoặc các chứng từ mua bán khoản đầu tư đó
Nhà đầu tư chỉ được ghi nhận khoản lợi nhuận được chi từ công ty liên kết khi nhận được thông báo chính thức của hội đồng quản trị của công ty liên kết về số cổ tức được hưởng hoặc số lợi nhuận được chia trong kỳ theo nguyên tắc dồn tích
Trình tự luân chuyển chứng từ :
Hằng ngày khi có chi phí phát sinh , căn cứ vào chứng từ (giấy thông báo tính phí, hóa đơn tính phí của ngân hàng) ghi nhận chi phí tài chính vào sổ chi tiết chi phí tài chính . Cuối kỳ , kế toán tổng hợp các chi phí theo từng khoản mục và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Lƣu đồ :
Phƣơng thức hạch toán cho từng nghiệp vụ cụ thể tại công ty :
1. Theo chứng từ số 24 ngày 5/12/2008 phí ngân hàng số tiền là 1.012.796đ, kế toán hạch toán :
Hóa đơn tính phí Giấy thông báo tính
phí
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết chi phí tài chính
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Nợ TK 635 : 1.012.796 Có TK 1121: 1.012.796
2. Theo chứng từ số 568 ngày 9/12/2008 phí ngân hàng 85.094đ, kế toán hạch toán :
Nợ TK 635 :85.094 Có TK 1121: 85.094
3. Cuối tháng ngày 31/12/2008 kế toán kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 911 : 52.167.700 Có TK 635 : 52.167.700
Từ sổ nhật ký chung , kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 635 nhƣ sau :
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản 635 : chi phí tài chính
Ngày Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ Số phát sinh
Nợ Có 1/01/2008 Số dư đầu kỳ 0 31/01/2008 31/01/2008 Chi phí chứng từ Sacombank 1121 5.246.085 ……….. ……….. ……….. 31/12/2008 31/12/2008 Chi phí chứng từ Sacombank 1121 829.592 31/12/2008 31/12/2008 Kết chuyển XĐKQKD 911 52.167.700 31/12/2008 Cộng số phát sinh 52.167.700 52.167.700 Số dư cuối kỳ 3.1.5 Chi phí khác :
Đặc điểm :chi phí khác tại tổng công ty thép Việt Nam chi nhánh phía nam không có số phát sinh