I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
a Điều chỉnh tăng [34] 1.990.000 [35] 99.500 bĐiều chỉnh giảm[36] 48.483.786 [37] 2.424
2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng là một trong những khoản chi phí lớn của Nhà máy. Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất cứ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp của Nhà máy gồm các khoản: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ, thuế phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản này được chi tiết theo từng khoản mục, cụ thể như sau:
- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí
- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
2.3.2.2. Trình tự hạch toán
Cũng giống như chi phí bán hàng, căn cứ vào các chứng từ có liên quan như: Bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi... kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, sau khi dữ liệu được nhập vào máy, chương trình sẽ tự động cập nhật số liệu lên Nhật ký chung và Sổ cái TK 642.
Biểu 2.23 Sổ cái tài khoản 642
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN
Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2007
Tài khoản : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
04/12 1455 Phí cầu đường 111 245.000
05/12 1458 Tiền nước sạch 111 396.667
08/12 086 Xuất kho CCDC 1531 60.340
12/12 1499 Mua bảo hiểm xe ôtô 111 4.220.000
... ... ...31/12 PB Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 23.698.237