I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
a Điều chỉnh tăng [34] 1.990.000 [35] 99.500 bĐiều chỉnh giảm[36] 48.483.786 [37] 2.424
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng
Đối với chi phí bán hàng, Nhà máy Quy chế Từ Sơn bán hàng chủ yếu theo đơn đặt hàng và hợp đồng, ít bán lẻ sản phẩm ra thị trường. Do đó, Nhà máy cũng không thực sự chú trọng tới việc tiếp thị, quảng cáo các sản phẩm của mình. Chi phí bán hàng của Nhà máy gồm các khoản sau: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành và chi phí bằng tiền khác.
2.3.1.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán kế toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản TK 641 – Chi phí bán hàng. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí, cụ thể như sau:
- TK 6411 – Chi phí nhân viên - TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415 – Chi phí bảo hành
- TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác
2.3.1.2. Trình tự hạch toán
Khi nhận được hoá đơn, chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ: các Bảng tính phân bổ tiền lương, BHXH, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, các Hoá đơn chứng từ Phiếu chi...kế toán cập nhật số liệu vào máy tính, sau đó chương trình sẽ tự động cập nhật số liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ cái TK 641.
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN
Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2007
Tài khoản : 641 – Chi phí bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 01/12 002/12 Vật liệu khác 1522 235.109 03/12 021/12 Vật liệu phụ 1525 72.219 03/12 024/12 Thành phẩm - Mộc 1551 987.297 ... ... ... 31/12 PB Hao mòn TSCĐ hữu hình 214 12.835.416 31/12 KC Kết chuyển 6411→ 911 911 12.629.016 31/12 KC Kết chuyển 6412→ 911 911 45.162.070 31/12 KC Kết chuyển 6413 → 911 911 6.795.181 31/12 KC Kết chuyển 6414 → 911 911 17.113.889 31/12 KC Kết chuyển 6415 → 911 911 9.650.364 31/12 KC Kết chuyển 6418 → 911 911 12.534.364 Tổng phát sinh 103.884.914 103.884.914 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
trong quá trình tiêu thụ, kế toán mở các sổ chi tiết chi phí bán hàng theo từng khoản mục phát sinh: tiền mặt, khấu hao TSCĐ, NVL, CCDC, lương nhân viên.
Biểu 2.22 Sổ chi tiết tài khoản 641 – CPBH trả bằng tiền mặt
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN
Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2007
Tài khoản : 641 – Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng phải trả bằng tiền mặt
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
04/12 1456 Mua dầu xe ôtô 111 2.242.364 06/12 1462 Khuyến mại tiêu thụ sản phẩm 111 490.000
06/12 1466 Sửa xe ôtô 111 420.000 07/12 1473 Chi vận chuyển 111 180.000 ... ... ... 31/12 KC Kết chuyển 641 → 911 911 12.534.364 Tổng phát sinh 12.534.364 12.534.364 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng