- Kếtoán tiền mặt tiền gửi ngân hàn g:
2.4.3 Quy trình ghi sổ
Để hạch toán chi tiết TSCĐ các doanh nghiệp sẽ sử dụng các sổ sau đây:
* Thẻ TSCĐ
TSCĐ là những tư liệu sản xuất có giá trị lớn, qua quá trình sử dụng không biến đổi hình thái vật chất và giá trị của nó sẽ dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Vì vậy, Thẻ TSCĐ vừa là một chứng từ vừa là sổ chi tiết để theo dõi từng TSCĐ về nguyên giá, hao mòn, nơi quản lý sử dụng, công suất, diện tích thiết kế..
TK 214 TK211,213 Trích KH TSCĐ TK 627 TK 641 TK 642 TK 241 PB CPSX chung PB CP bán hàng PB CPQLDN Đầu tư XDCB dở dang
Thẻ TSCĐ được lập khi bàn giao TSCĐ và căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ để lập. Mỗi một TSCĐ có một thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ được đánh số liên tục từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động
Phương pháp ghi sổ
Khi đơn vị có một TSCĐ mới thì, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán chi tiết TSCĐ sẽ lập thẻ TSCĐ (ghi tất cả các thông tin lên mẫu trên trừ dòng “ Đình chỉ sử dụng...” và dòng “ Ghi giảm TSCĐ ....”để theo dõi tình hình cụ thể của từng TSCĐ . Cuối mỗi năm tài chính, kế toán sẽ tổng hợp số khấu hao của từng TSCĐ để ghi lên cột “Giá trị hao mòn” và cộng dồn số khấu hao để theo dõi được giá trị còn lại của từng TSCĐ. Khi ngưng sử dụng TSCĐ, kế toán sẽ ghi vào dòng “ Đình chỉ sử dụng...” và khi thanh lý TSCĐ, thì căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán sẽ ghi vào dòng “ Ghi giảm TSCĐ ....
* Sổ TSCĐ: Đây là sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp. Sổ này được dùng để theo dõi từng loại TSCĐ cho toàn doanh nghiệp như: Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn,... Mỗi loại sử dụng một quyển hoặc một số trang sổ tùy thuộc vào quy mô của đơn vị.
Phương pháp ghi sổ:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ tăng TSCĐ: Biên bản giao nhận, Thẻ TSCĐ, kế toán chi tiết sẽ ghi vào sổ TSCĐ ở các cột 1-8 và tính mức khấu hao trung bình hằng năm trên các cột 9,110; căn cứ vào các chứng từ giảm TSCĐ: Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, Hóa đơn... kế toán chi tiết TSCĐ sẽ ghi vào các cột 11-14. Cuối mỗi trang sổ phải cộng lũy kế để chuyển sang trang sau.
* Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng: Mỗi phòng, ban (bộ phận) trong đơn vị đều sử dụng một số lượng TSCĐ nhất định. Sổ này được mở cho từng đơn
vị sử dụng. Mỗi đơn vị một số. Hằng ngày, căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán sẽ ghi vào cột tăng, căn cứ vào biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ ghi vào cột Giảm TSCĐ theo từng đơn vị sử dụn
Với hệ thống sổ chi tiết như trên thì kế toán chỉ tiết TSCĐ không thể tổng hợp số liệu ề tăng, giảm TSCĐ trong qu/ năm để đối chiếu với sổ cái TK 211, 212, 213. Vì vậy cuối quý/ năm, căn cứ vào sổ TSCĐ kế toán chi tiết TSCĐ sẽ lập bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ theo loại: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài cí
.
III . Đáhg i á thực trạng tổ chức kế toátạ i đơn ịk i ến ập
3.1 Những uđ i
m
Sum ộ h ờ i giah ựct ậpt ạ i phògt à i cín_k ếtán c ủ a ông ty m nhận th ấ y cônác h ạch toán k ế on cón ngđi ểmn ổ i bật
u đ õ y:
- Côn ty ó đi ng ũkế tán gi ỏ i v ề chuê môghiệ pvụ , sửd ụ nh à hth phầ nm ề k oán , đảmb ảocho vi h ạ h ton đ ơ ngc ế độ , cung c ấ p thông ti chban lãnh đạ o v à các phònan lê quan k ị p th ời chnh xc Việ c ch ứch ệ hố nh ứn t ừ, v d ụn h ệ hố n à iko ả đ ơng với c độ , i ểum ẫ u do b ộ i chíhban h à h; ph ả n ánhđ y ủ các ngi ệ p v ụ knh t phtsin đượ c x x ế p hn l i pù hợpv ớiđặ cđi ể m s ả n u ấ t kinoanh . ình hứ c ghi s ổ Nh ậ t ký cug côngt áp ng thu ti ệ n cho vi ệ cphâncôn lao độn k oán ph p ớ iđ c ể mtổ ch ứ c s ả nxuinh onh v àđi ề u ki ệ n áp
ụ náy vi tính.
Hi ệnnay phòng k ế toánc a côgty ó a ng ườ i,k ố ilưg côni ệ ct ì r t niề unh ư ng nh ờ gi v huyn mnnghi v ụ , s ửdụ nh ành thao ph ầ n m ề n k ếtoán Fascconingv à ác ph ầ m ề n h ỗ tr ợ khác l à Microsoft Word,Mcroot Ecel
nên iệ c l à ế on dễ nr th n l ợ i v i ệ cl p báo cáo tài chnh áo cáo qu ả n tr ịd ễ nr nhanh trúng k ịpth ờ i. Cácbáoco tài chn đượ clậ p đ ơ ng ạ n để nộp cho cc cơ un qu ả n lí nh ànướ c, cácbáoco qả r ịđơ c p v à n ộ pkị pt ờ i theêu cầ uc ủ a ban gi ỏ m đố c v à các
ng bancó lên quan.
-Đ h r ợ cho công vệ c a mình phòg k ếtoán c ủ côgty đ ó đượ c trang b ị b ố n máyvính,hai myin, áy đ u ho à nhi t độ , hi ề u máínhb ỏti, v à các h ế ị v ă n pòg thi ế ty ếukhá. Vi ệ ctangbị n đ ó ip l à m ă ngnă ng uấ t ao đg, tăng iệ u qu ả h động của phòng. ề u n à y c g góph nân caoh ệ u qu ả h
ạ tđ ng c ủ acông t.
-Dự a tê ch ế ộ kếtoán th ố ng hấ t o b ộ t i hính ban hhv à rn c ơs ởxmxétđ i u iệ n, đặ c đ m c ụ thể t ạidoanh nghip phòn ế tá c công ty có nh g vận d ụ g sáng tạo đểvi c h ạ coán k ế toán t ạ iđ n vị góh ầ giúp nâng cao iệ u qu ả ho ạ t đỗ ng ih doanh a công ty thông qua vi ệ ccung c p thông tinco ba giámđ c để đ ra á qu
ế t đị nh qu ả ntr
ị p th ờ i. . Nhn tồtạ i
Qa qátrình th ự c tập v ìm i ể ạ icng tye nh ậ h ấ ệ t ố g t à i khoả n áp d ngtạ i đơ n v ị un tho chế đdobộ ti chíhbanhà nh v à đơ n v ũ gđ óc ậ ndụ nsaochopù h p ớ i đ i ki ệ n thểc ủ ađ n vịmình.V c citi ế à ikho ả n th à hnhiề u ti ể u khoản nỏ ip cho vi ệ c t hodõi hi tiế t vàl ậpcác báo cáo q n t đượcthu ậ n i. Sogem nh ậ n th vi ệ c h ti ế t quá c ũ nây ra nhi ề khó kh ăntongquátìnhhạ ch on ,his ổ sách, ề ú à m ă g k i lượ ng công iệ ccủ a k ếtoán v à dễd ẫ nđế ai ĩ n m l . Do đ ú mcho r ng hỉ m s ố i kho ả n qua tr ọ ng nh ưn ữ gt à i kho ả n liên unđ n chi phí , ti ề nmặ t, doahthu,ôg n ợ,… ) thì