- Kếtoán tiền mặt tiền gửi ngân hàn g:
2.4.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển
Để hạch toán tài sản cố định đơn vị sử dụng các loại sổ tổng hợp là: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tàI khoản 211,213,214. Bên cạnh sổ tổng hợp đơn vị còn sử dụng các loại sổ chi tiết để tiện cho việc theo dõi và lập các báo cáo quản trị. Các loại sổ chi tiết đơn vị sử dụng để hạch toán tài sản cố định như:
Chứng từ gốc:phiếu thu , phiếu chi, báo nợ, báo có,tạm ứng,…
Nhật ký chung
Sổ cái các TK111,112
Bảng cân đối số PS
Sổ quĩ TM, sổ tiền gửu
Bảng tổng hợp chi tiết
sổ tài sản cố định, sổ chi tiết theo đơn vị sử dụng,…
Các loại chứng từ gốc mà đơn vị sử dụng để làm căn cứ ghi sổ gồm có: biân bản giao nhận tài sản cố định, thẻ tài sản cố định, biân bản thanh lý tài sản cố định biân bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa hoàn thành, biân bản đánh giá lại tài sản cố định, bảng tính và phân bổ khấu hao,…
Qui trình luân chuyển chứng từ tài sản cố định tại công ty như sau:
Chủ sở hữu HĐ giao nhận KTTSCĐ
Nghiệp vụ (1) (2) (3) BQ
TSCĐ LT
(4) Quyết định tăng Giao nhận Lập(huỷ) giảm TSCĐ TSCĐ và thẻ TSCĐ
lập chứng từ ghi sổ chi tiết lập bảng tính KH
Sau khi đã tập hợp đầy đủ các chứng từ liân quan đến tài sản cố định kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp và tính ra giá tri hao mòn tăng ,giảm trong tháng. Trên cơ sở đó kế toán tính ra mức khấu hao phảI trích trong tháng dựa trên công thức:
Mức KH tháng này = Mức KH tháng trước + Mức KH tăng trong tháng - Mức KH giảm trong tháng
Khi đã tính được mức khấu hao tháng kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí để tính ra giá thành sản phẩm , xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong kỳ.
Sơ đồ 8:Hạch toán khái quát TSCĐ theo hình thức “ Nhật ký chung “
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu