- Kếtoán tiền mặt tiền gửi ngân hàn g:
2.3.2 Đặc điểm kếtoán phần hành tiền lương, nhân viân
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất đơn vị tính lương dựa trên số lượng sản phẩm mà công nhân đó sản xuất được trong tháng, còn đối với nhân viân quản lí đơn vị tính lương theo thời gian làm việc.
Do số lượng công nhân viân đông nên tiền lương phảI trả hàng tháng cũng rất lớn. Do đó yêu cầu đặt ra với kế toán tiền lương là xây dựng kế hoạch trả lương hợp lí, hạch toán các nghiệp vụ liân quan đến tiền lương kịp thời, thận trọng.
a. Các chứng từ sử dụng
- Chứng từ theo dịi cơ cấu lao động: là các quyết định liân quan đến thay đổi cơ cấu lao động như quyết định tuyển dụng, xa thải, bổ nhiệm, bói miễn, điều chuyển, khen thưởng, kỉ luật, các quyết định tăng giảm lao động,…
- Chứng từ theo dịi thời gian lao động : bảng chấm công - Chứng từ theo dịi kết quả lao động:
+ Phiếu giao nộp sản phẩm + Phiếu giao khoán
+ Biân bản kiểm tra chất lượng sản phẩm , công việc hoàn thành - Chứng từ về tiền lương, thu nhập và các khoản khác phải thanh toán
+ Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội + Phiếu chi tiền mặt
b. Qui trình luân chuyển chứng từ
Nơi sử dụng lđ bộ phận quản lí lđ bộ phận KH Nghiệp vụ lđ (1) (2) (3) và tiền lương
Lập bảng chấm XD đơn giá định lập Ctừ TT công, Ctừ theo dõi mức và các quyết lương
thay đổi cơ cấu lao động định khác bộ phận kế toán
(4) bảo quản, lưu trữ (5)
thanh toán,ghi sổ
Sơ đồ 9:Hạch toán tiền lương theo hình thức “ Nhật ký chung “
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Chứng từ gốc về lđ, thanh toán lương, thưởng,…và
bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ cái TK 334, 335, 338 Bảng cân đối số PS Sổ chi tiết TK 334, 335, 338 Bảng tổng hợp chi tiết
c. Tổ chức hạch toán trên sổ
Biểu 12:
Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành
Ngày … tháng … năm …
Tên đơn vị ( huặc cá nhân ): ……… Số TT Tên sản phẩm Mã sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Ghi chú Cộng - Sổ chi tiết
Kế toán có thể mở sổ chi tiết cho TK 334, 335, 338, tuỳ theo yêu cầu quản lí
Biểu 13:
Sổ chi tiết các tài khoản
(Dùng cho các tài khoản: 334, 335, 338 )
Tài khoản: ……… Đối tượng: ………... Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đ.ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đ.k - Sổ tổng hợp
Để hạch toán tổng hợp tiền lương đơn vị sử dụng sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK 334, 335, 338, bảng cân đối số phát sinh ,…