1.4.6.1Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.
1.4.6.2Phương pháp tính thuế ứ
1.4.6.3 Chứng từ kế toán
Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế. Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các chứng từ kế toán có liên quan.
1.4.6.4Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2: -TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành.
-TK 8282 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại. Nội dung và kết cấu tài khoản 821:
TK821
-Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
-Thuế TNDN c ủa các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
-Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
-Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
-Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
-Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại. -Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh
TNDN hiện hành trong năm hiện tại. -Ghi giảm chi phí TNDN hoãn lại.
-Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.6.5Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.12 Kế toán tổng hợp TK821 – Chi phí thuế TNDN
Diễn giải:
(1)Thuế TNDN tạm phải nộp.
(2)Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK821 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có). (3)Ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
(4)Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK821 có số phát sinh Nợ > số phát sinh Có).
1.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.5.1 Khái ni ệm