1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán
1.4.1.1 Khái ni ệm
Gía vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho (bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại, ho ặc là giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các kho ản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Các phương pháp tính giá vốn hàng bán. Việc tính giá hàng xuất kho được tính theo một trong bốn phương pháp sau:
Nhập trước xuất trước (FIFO).
TK 111,112,131 TK 511, 512
TK 3331 TK 531
Nhập sau xuất trước (LIFO).
Bình quân gia quyền.
Thực tế đích danh.
1.4.1.2 Chứng từ kế toán
Phiếu xuất kho. Hóa đơn bán hàng.
1.4.1.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
Nội dung và kết cấu tài khoản 632.
TK632
-Trị giá vố n của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
-Chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho (năm nay lớn hơn năm trước)
-Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
-Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (năm nay nhỏ hơn năm trước).
1.4.1.4 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp TK 632 – Giá vốn hàng bán
Diễn giải: (1)Xuất sản phẩm bán cho khách hàng. TK 156 TK 155, 156 TK 159 TK 911 TK 632 (1) TK 159 (3) (2) (4) (7) TK 155 TK 157 (5) (6)
(2)Nhập lại kho hàng bán bị trả lại.
(3)Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. (4)Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. (5)Xuất kho hàng gửi bán.
(6)Hàng gửi bán xác định đã tiêu thụ.
(7)Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.2 Kế toán chi phí bán hàng
1.4.2.1Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng, chi phí vật liệu bao bì...thực tế phát sinh trong kỳ.
1.4.2.2Chứng từ kế toán
Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT. Phiếu chi.
Giấy thanh toán tạm ứng, các chứng từ khác có liên quan.
1.4.2.3Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.
Tài khoản 641 không co số dư cuối kỳ và chia thành 7 tài khoản cấp 2: -TK6411: Chi phí nhân viên.
-TK6412: Chi phí vật liệu bao bì. -TK6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
-TK6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định. -TK6415: Chi phí bảo hành.
-TK6417: Chi phí dịch vụ ngoài. -TK6418: Chi phí khác bằng tiền.
Nội dung và kết cấu TK 641:
TK641
-Tập hợp chi phí bán hàng thực tê phát sinh trong kỳ.
-Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng. -Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Sơ đồ 1.9 Kế toán tổng hợp TK641 – Chi phí bán hàng
Diễn giải:
(1)Chi phí nhân viên bán hàng.
(2)Chi phí vật liệu, dụng cụ phục vụ bán hàng. (3)Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng. (4)Chi phí bán hàng phân bổ, chi phí trích trước.
(5)Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. (6)Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
(7)Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ.
1.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghi ệp 1.4.3.1Khái niệm 1.4.3.1Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng...
1.4.3.2Chứng từ kế toán
Bảng lương và các khoản trích theo lương. TK 334,338 TK 152,153 TK 214 TK 142,335 TK111,112, 152 TK 911 TK 641 (1) TK 111,112,141,331 (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT. Bảng kê thanh toán tạm ứng. Các chứng từ khác liên quan.
1.4.3.3Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và chia thành 8 tài khoản cấp 2: -TK6421: Chi phí nhân viên quản lý.
-TK6422: Chi phí vật liệu quản lý. -TK6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. -TK6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định. -TK6425: Thuế, phí và lệ phí.
-TK6426: Chi phí dự phòng.
-TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. -TK6428: Chi phí khác bằng tiền.
Nội dung và kết cấu TK 642
TK642
-Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
-Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
-Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.10 Kế toán tổng hợp TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Diễn giải:
(1)Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý. (2)Giá trị xuất vật liệu, công cụ dùng cho bộ phận quản lý.
(3)Các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh dùng cho bộ phận quản lý. (4)Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý.
(5)Chi phí đường phà phục vụ cho bộ phận quản lý.
(6)Chi phí khác bằng tiền và chi phí dự phòng dùng cho bộ phận quản lý. (7)Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
(8)Chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển sang kỳ sau.
(9)Cuối kỳ, kết chuyển chí phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh. TK 334,338 TK 152,153 TK 111,331 TK 214 TK 111,138 TK 142 TK 642 (1) TK 11, 15, 33 (2) TK 133 (4) (5) (7) (8) TK 111,112 (6) TK 911 (9) (3)
1.4.4 Kế toán chi phí tài chính 1.4.4.1Khái niệm 1.4.4.1Khái niệm
Chi phí tài chính là những chi phí và kho ản chi liên quan đến ho ạt động về vốn, các hoạt độ ng về đầu tư tài chính như: lỗ do chuyển nhượng chứng khoán, lỗ do góp vốn liên doanh, các chi phí cho vay và đi vay...
1.4.4.2Chứng từ kế toán
Phiếu tính lãi Phiếu chi,...
1.4.4.3Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính để hạch toán”. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
Nội dung và kết cấu tài khoản 635.
TK635
-Các kho ản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ.
-Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
-Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp TK635 – Chi phí tài chính
Diễn giải:
(1)Chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư, cho vay, góp vốn. (2)Lỗ do chuyển nhượng chứng khoán.
(3)Lỗ do kinh doanh ngoại tệ.
(4)Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng. (5)Phân bổ lãi do mua hàng trả chậm, trả góp.
(6)Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. (7)Định kỳ thanh toán lãi vay.
(8)Hoán nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán vào cuối niên độ. (9)Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
TK 111,112,141 TK 12, 22 TK 1112 TK 131,111 TK 129,229 TK 911 TK 635 (1) TK 142,242 (2) (3) (4) (5) (8) (9) TK 129,229 (6) TK 111,112 (7)
1.4.5 Kế toán chi phí khác. 1.4.5.1Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp như chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng...
1.4.5.2Chứng từ kế toán
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng. Biên bản vi phạm hợp đồng.
Biên lai nộp thuế, nộp phạt. Phiếu chi
1.4.5.3Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác”. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Nội dung và kết cấu tài khoản 811
TK811
-Các kho ản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
-Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.5.4Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.11 Kế toán tổng hợp TK 811 - Chi phi khác
TK 111,112 TK 211,213 TK 111,333,338 TK 15…,211,213 TK 911 TK 811 (1) (2) (3) (4) (5)
Diễn giải:
(1)Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ. (2)Gia giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý. (3)Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng.
(4)Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, tài sản đem góp vốn.
(5)Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.6.1Khái niệm 1.4.6.1Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.
1.4.6.2Phương pháp tính thuế ứ
1.4.6.3 Chứng từ kế toán
Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế. Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các chứng từ kế toán có liên quan.
1.4.6.4Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2: -TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành.
-TK 8282 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại. Nội dung và kết cấu tài khoản 821:
TK821
-Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
-Thuế TNDN c ủa các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
-Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
-Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
-Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
-Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại. -Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh
TNDN hiện hành trong năm hiện tại. -Ghi giảm chi phí TNDN hoãn lại.
-Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.6.5Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.12 Kế toán tổng hợp TK821 – Chi phí thuế TNDN
Diễn giải:
(1)Thuế TNDN tạm phải nộp.
(2)Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK821 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có). (3)Ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
(4)Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK821 có số phát sinh Nợ > số phát sinh Có).
1.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.5.1 Khái ni ệm 1.5.1 Khái ni ệm
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của ho ạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
1.5.6 Chứng từ kế toán
Phiếu kết chuyển.
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1.5.7 Tài khoản sử dụng TK 3334 TK 911 TK 3334 TK 911 TK 821 (1) (2) (3) (4)
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Nội dung và kết cấu tài khoàn 911
TK911
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
-Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp. -Chi phí tài chính và các khoản chi phí hoạt động khác.
-Kết chuyển lãi.
-Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
-Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác.
-Kết chuyển thực lỗ trong kỳ.
1.5.8 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.13 Kế toán tổng hợp TK911 – Xác định kết quả kinh doanh
Diễn giải:
(1)Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ.
(2)Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ. TK 632 TK 635,811 TK641,642 TK 821 TK 511,512 TK 515,711 TK 911 (1) TK 421 (2) (3) (4) (5) (6) (7) TK 421 (8)
(4)Kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ. (5)Cuối kỳ kết chuyển lãi.
(6)Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần phát sinh trong kỳ.
(7)Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ. (8)Cuối kỳ kết chuyển lỗ.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TM DV DL LYS 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.1.1 Lịch sử hình thành
2.1.1.1 Khái quát về thông tin công ty
Tên công ty : Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Du lịch L.Y.S. Tên giao dịch: L.Y.S Trading Service and Travel Co.,LTd.
Tên viết tắt: L.Y.S.CO.,LTD.
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4102018816. Mã số thuế: 0303121317 – Chi cục thuế Quận 1.
Trụ sở chính: 173 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TPHCM. Điện thoại: 84-8-3 8207659 Fax: 84-8-3 8204243
Email: lystravel@hcm.fpt.vn Website: www.lystravelvn.com Tài khoản ký quỹ số: 7606389
Tại ngân hàng: Thương Mại Cổ Phần Á Châu. Ngành nghề kinh doanh: Lữ hành quốc tế và nội địa. Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng.
Danh sách thành viên góp vốn:
Bảng 2.1. DANH SÁCH THÀNH VIÊN GÓP VỐN
STT Họ và tên Địa chỉ Giá trị phần góp vốn (VNĐ)
Tỷ lệ góp
vốn (%) Số CMND 1 Lê Thị Thúy 17/5 Đỗ Quang
Đẩu, P.Phạm Ngũ Lão, Q1, TPHCM 7.000.000.000 70 212025712 2 Nguyễn Thanh Trúc 17/5 Đỗ Quang Đẩu, P.Phạm Ngũ Lão, Q1, TPHCM 3.000.000.000 30 022415241
Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp: Chức danh: Chủ tịch hội đồng thành viên
Họ và tên: Lê Thị Thúy Nam/Nữ: Nữ
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát tri ển
Vào những tháng cuối năm 2003, khi thị trường du lịch, lữ hành trong nước chưa thục sự phát triển như hiện nay. Với sự giúp đỡ của Mr. Lim Kwang Mong – Giám đốc của Lion World Travel, một nhân vật kỳ cựu trong làng du lịch Singapore.
Ngày 14/11/2003, LYS Travel chính thức tham gia đội ngũ các nhà cung c ấp dịch vụ lữ hành tại TPHCM.
Trong năm 2003, họ được Tổng cục du lịch cấp tiếp Giấy phép lữ hành quốc tế.
Cùng với sự phát triển không ngừng về nhu cầu du lịch nước ngoài của người Việt Nam trong năm 2008, LYS Travel đã nhận được thái độ nể trọng của một số doanh nghiệp.
Tuy nhiên trong năm 2009 và 2010, kinh doanh của công ty bắt đầu đi xuống, công ty đã mất rất nhiều khách hàng.
Đầu tháng 9/2010, công ty bắt đầu tiến hành cải cách tình hình kinh doanh của công ty với một hình ảnh hoàn toàn mới. Công ty tiến hành tái cơ cấu sản phẩm, tung ra thị trường nhiều tour du lịch trong và ngoài nước, sử dụng các nhà cung cấp dịch vụ cao cấp hơn và giá cả cạnh tranh hơn.
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ
Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ về du lịch lữ hành:
Dịch vụ phòng khách sạn.
Dịch vụ visa.
Dịch vụ tổ chức event.
Thiết kế tours theo yêu cầu.
Với phương châm làm việc “Nhiệt tình, tận tâm và chu đáo”, công ty luôn đặt sự hài lòng của khách hàng lên hàng đầu, từng bước xây dựng cho công ty một hình ảnh hoàn toàn mới, một cách không nhanh, không chậm nhưng thật chắc và hiệu quả.
GIÁM ĐỐC PHÒNG NHÂN SỰ PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG QUẢN LÝ PHÒNG IT PHÒNG KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC TOUR VÉ LẺ VÉ MÁY BAY TOUR OUTBOUND SALE KHÁCH ĐOÀN
Sơ đồ 2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY
Giám đốc:
Lãnh đạo trực tiếp, điều hành chung toàn bộ hoạt động của công ty.
Xây dựng giá trị công ty và các chính sách giám sát công ty nhằm đ ảm bảo rằng việc kinh doanh được thực hiện một cách có hiệu quả, có đạo đức và ngay thẳng.
Đảm bảo công ty tuân thủ với tất cả các quy định của pháp luật, đầy đủ và kịp thời.
Xây dựng các mục tiêu chiến lược dài hạn cho công ty. Phó giám đốc: