2.1.4.1. Nội dung chi phí và các chứng từ sử dụng.
* Nội dung chi phí: Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh trực tiếp trong quá trình hoạt động sản xuất ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí sản xuất chung tại HTX bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, KPCĐ, TCTN).
Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Trường đại học kinh tế quốc dân - Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: máy móc, thiết bị... - Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước,...).
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, lãi vay... * Các chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi;
- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ; - Bảng thanh toán lương;
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Trích một số chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung: *) Chi phí nhân viên phân xưởng:
Biểu 2-15: Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý phân xưởng
HTX Phúc Tân - Tổ nhựa
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CHO NHÂN VIÊN QUẢN LÝ PHÂN XƯỞNG Tháng 12 năm 2012 ĐVT : 1.000 đồng STT Họ và tên Chức vụ Lương cơ bản Ngày công Thành tiền Các khoản phụ cấp Các khoản khấu trừ Tổng cộng Thực lĩnh 1 Phạm Văn Tuấn Quản đốc 3.500 26 3.500 1.500 332,5 4.667,5 4.667,5 2 NguyễnThu Hiền Kế toán 3.000 26 3.000 1.500 285 4.215 4.215
Tổng cộng 6.500 52 6.500 3.000 617,5 8.882,5 8.882,5
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng Chủ nhiệm HTX
*) Chi phí công cụ dụng cụ
Biểu 2-16: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Bộ phận: Tổ Nhựa
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 11 tháng 12 năm 2012 Nợ: 1543 Số: 12 Có: 153
- Họ tên người nhận hàng: Phạm Văn Tuấn. - Địa chỉ : Tổ Nhựa
- Lý do xuất kho : Xuất phục vụ sản xuất
- Xuất tại kho: Công cụ dụng cụ Địa điểm: Số 2 - Cầu Đất
STT Tên vật tư Mã số
Đơn vị
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Găng tay GT Đôi 30 30 7.000 210.000 2 Khẩu trang KT Chiếc 30 30 2.000 60.000
Cộng x x x x x 270.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 phiếu đề nghị xuất vật tư.
Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)
Do giá trị công cụ dụng cụ xuất dựng nhỏ nên được tính và phân bổ 1 lần vào chi phí sản xuất trong kỳ.
*) Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định của HTX bao gồm: nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải,.... Trong quá trình sử dụng, các tài sản cố định này bị hao
mòn dần, phần giá trị hao mòn đó được tính vào chi phí sản xuất dưới hình thức trích khấu hao tài sản cố định. Hiện nay HTX áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng, tỷ lệ khấu hao quy định tại QĐ số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Với công thức tính sau:
- Mức khấu hao TSCĐ năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao. - Mức khấu hao tháng:
Mức khấu hao năm Mức khấu hao bình quân tháng =
12 tháng
Trích bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2012
Biểu 2-17: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 1012 STT Chỉ tiêu Tỷ lệ trích khấu hao Nơi sử dụng Toàn DN TK 1543 CPSXC TK 642 CPKD Nguyên giá Khấu hao
1 NCVKT 10%/ năm 5.950.500.000 49.587.500 30.284.000 19.303.500 2 MM, TB 12%/ năm 12.150.800.000 121.508.000 100.008.000 21.500.000 Cộng 26.101.300.000 171.095.500 130.292.000 40.803.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Từ mức khấu hao chung của bộ phận sản xuất, kế toán tiến hành phân bổ cho các tổ sản xuất, dịch vụ. Theo đó, mức khấu hao TSCĐ được phân bổ cho tổ Nhựa là 8.774.500đ.
Biểu 2-18: Phiếu chi
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Địa chỉ: Số 2 - Cầu Đất - Hoàn
Kiếm - Hà Nội
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Số: 0724
Họ và tên người nhận: Phạm Văn Tuấn. Địa chỉ: Tổ Nhựa.
Lý do chi: Thanh toán tiền điện, nước tháng 12. Số tiền: 6.600.000 đồng. (Viết bằng số)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu sáu trăm ngàn đồng. (Viết bằng chữ) Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký tên) Người lập phiếu (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Người nhận tiền (Ký tên) Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Địa chỉ: Số 2 - Cầu Đất - Hoàn
Kiếm - Hà Nội
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Số: 0730
Họ và tên người nhận: Phạm Văn Tuấn. Địa chỉ: Tổ Nhựa.
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách tháng 12. Số tiền:3.300.000 đồng.(Viết bằng số)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: Ba triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. (Viết bằng chữ) Ngày 17 tháng 12 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký tên) Người lập phiếu (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Người nhận tiền (Ký tên)
Do trong tháng 12 này HTX chỉ sản xuất 1 đơn hàng 68/2012 nên chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng được tập hợp hết vào đơn hàng này.
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 1543: Chi phí sản xuất chung - Kết cấu:
+ Bên Nợ: Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ
+ Bên Có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính giá thành sản phẩm.
- Tài khoản này được mở riêng cho từng tổ sản xuất.
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.
Biểu 2-19: Sổ chi tiết TK 1543
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Địa chỉ: Số 2 - Cầu Đất - Hoàn
Kiếm - Hà Nội
Mẫu số: S36 - DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH - Tài khoản: 1543
- Tên tài khoản: Chi phí SCX - Đơn đặt hàng số 68/2012 - Tên sản phẩm: Túi Nilông PE
NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 11/12 PX12 11/12 Xuất CCDC phục vụ sản xuất 153 270.000 17/12 0724PC 17/12 Chi thanh toán tiền điện, nước 111 6.000.000 17/12 0730PC 17/12 Chi tiếp khách 111 3.000.000 31/12 BPB 31/12 Lương phải trả 334 9.500.000 Các khoản trích theo lương 338 1.495.000 31/12 BPBKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 8.774.500 Cộng phát sinh 29.039.500 Ghi Có TK 1543 29.039.500 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.4.4. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp.
Sau khi vào sổ chi tiết TK 1543, kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp bằng cách căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ. Sau đó, căn cứ số liệu ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 1543, và căn cứ vào sổ chi tiết TK 1543 để lập bảng tổng hợp chi tiết TK 154. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết), số liệu này sẽ được dựng để lập báo cáo tài chính cuối năm.
Biểu 2-20: Nhật ký chung
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Địa chỉ: Số 2 - Cầu Đất - Hoàn
Kiếm - Hà Nội
Mẫu số: S03a - DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích)
Tháng 12 năm 2012
ĐVT: 1000 đồng
GS ghisổ Cái
TK ĐƯ
SH NT Nợ Có
Trang trước chuyển sang 10.780.500 10.780.500
11/12 PX12 11/12 Xuất CCDC phục vụ sản xuất x 1543 270
153 270 17/12 0724PC 17/12 Chi thanh toán tiền điện, nước, VAT 10% x 1543 6.000
x 133 600
x 111 6.600 17/12 0730PC 17/12 Chi tiếp khách, VAT 10% x 1543 3.000
x 133 300
x 111 3.300 31/12 BPB 31/12 Lương và các khoản trích theo lương x 1543 10.995
x 334 9.500 x 338 1.495 31/12 BPBKH 31/12 Khấu hao TSCĐ x 1543 8.774,5 x 214 8.774,5 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển CPSCX x 154 29.939,5 x 1543 29.939,5
Cộng chuyển trang sau X X ... ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ
tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2-21: Sổ Cái TK 1543
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Địa chỉ: Số 2 - Cầu Đất - Hoàn
Kiếm - Hà Nội
Mẫu số: S03b - DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (Trích)
Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí SXC
ĐVT: 1000 đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Tran g NKC TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng 11/12 PX12 11/12 Xuất CCDC phục vụ sản xuất 32 153 270 17/12 0724PC 17/12 Chi thanh toán tiền điện, nước 32 111 6.000 17/12 0730PC 17/12 Chi tiếp khách 32 111 3.000 31/12 BPB 31/12 Lương phải trả 32 334 9.500 Các khoản trích theo lương 32 338 1.495 31/12 BPB KH 31/12 Khấu hao TSCĐ 32 214 8.774,5 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển CPSXC 32 154 29.939,5 Cộng số phát sinh tháng X X 29.939,5 29.939,5 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.1.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.