* Nội dung chi phí:
Do đặc điểm, quy mô sản xuất của HTX là sản xuất nhiều loại sản phẩm nhựa với quy cách, kích thước, chủng loại khác nhau và sản xuất các loại nhựa là riêng biệt ở từng PX sản xuất. Nên quy trình sản xuất là hết sức phức tạp và tốn kém thời gian chỉnh sửa khuân máy. Ngoài những công nhân trực tiếp sản xuất thuộc biên chế của HTX thì HTX còn thuê ngoài chuyên viên tư vấn sản xuất và hình thức tính lương theo hình thức lương khoán.
Trong thời gian thực hiện hợp đồng, bên phòng hành chính có trách nhiệm quản lý công nhân, lập bảng chấm công, theo dõi thời gian sản xuất của công nhân cũng như chuyên viên thuê ngoài. Cuối tháng, kế toán tập hợp toàn bộ bảng chấm công, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc, hợp đồng giao khoán để tính lương cho chuyên viên và lập bảng thanh toán lương.
Khoản mục chi phí NCTT thường chiếm tỷ trọng lớn sau khoản mục chi phí NVLTT trong giá thành đơn hàng. Do đó, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán, thanh toán tiền lương, tiền công kịp thời cho người lao động. Mặt khác, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công còn giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành cho từng đơn hàng được chính xác, cung cấp thông tin thiết thực cho người lãnh đạo.
Chi phí nhân công trực tiếp tại HTX bao gồm:
- Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế và thuê ngoài.
- Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất. * Các chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công;
- Bảng thanh toán tiền lương và BHXH;
Hàng ngày, các tổ trưởng có trách nhiệm theo dõi tình hình lao động của tổ mình thông qua bảng chấm công, đến cuối tháng tổng hợp bảng chấm công gửi lên phòng hành chính để hạch toán và thanh toán lương cho người lao động. Do trong tháng 12 tại tổ Nhựa của HTX chỉ sản xuất 1 đơn hàng 68/2012 nên toàn bộ lương của công nhân trực sản xuất tại tổ Nhựa được tập hợp hết vào chi phí NCTT cho đơn hàng này.
Biểu 2-8: Bảng chấm công
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân BẢNG CHẤM CÔNG
Bộ phận: Tổ Nhựa Tháng 12 năm 2012
Người chấm công Trưởng phòng hành chính
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) STT Họ và tên 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 ... Cộng 1 Trần Thị Vinh 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 26 2 Phạm Thị Thùy 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 26 3 NguyễnMinh Tuấn 0 1 0 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 25 4 Hồ Anh Tuấn 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 25
5 Lê Trung Hiếu 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 26
6 Phạm Thị Nhạn 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 26 7 MaiQuý Dương 0 1 1 0 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 25 8 Trần Thị Hiền 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 26 9 Lê Thị Huế 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 ... 26 10 Bùi Thị Thơm 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 0 1 0 ... 25 Cộng 0 10 9 9 10 10 9 0 10 10 10 10 9 10 0 ... 256
Đồng thời, phòng hành chính cũng phải căn cứ vào phiếu xác nhận công việc hoặc sản phẩm hoàn thành để tính lương cho cơng nhân.
Biểu 2-9: Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Bộ phận: Tổ Nhựa
Mẫu số: 05 - LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Tên đơn vị: Tổ Nhựa
Theo hợp đồng số: 68/2012 ngày 02 tháng 12 năm 2012
STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
A B C 1 2 3 D
1
Túi Nilông PE Chiếc 700.000 422 295.634.440 Tổng cộng x x x 295.634.440
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm chín mươi lăm triệu sáu trăm ba mươi tư nghìn bốn trăm bốn mươi đồng.
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người giao việc (Ký, họ tên) Người nhận việc (Ký, họ tên)
Người kiểm tra chất lượng
(Ký, họ tên)
Người duyệt
(Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng thanh toán lương cho công nhân.
Hiện nay, HTX đang áp dụng hình thức tính lương theo thời gian, công nhân trực tiếp sản xuất sẽ được hưởng lương thời gian nếu như nghỉ phép, hội họp, học tập.
Công thức tính:
Số ngày làm việc thực tế hưởng lương Lương thời gian = =
Các khoản trích được HTX thực hiện theo đúng quy định hiện hành: + BHXH = 24%, trong đó: 17% tính vào chi phí sản xuất, 7% tính vào lao động phải trả
+ BHYT = 4,5% trong đó: 3% tính vào chi phí sản xuất, 1,5% tính vào người lao động phải trả.
+ KPCĐ = 2% được tính vào chi phí sản xuất.
+ TCTN = 2% trong đó: 1% tính vào chi phí, 1% tính vào người lao động phải trả vào năm sau thay cho khoản trợ cấp mà HTX đang áp dụng.
- Đối với lao động thuộc danh sách HTX: Công nhân thuộc đối tượng này được hưởng lương theo phân xưởng và công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ, TCTN theo quy định.
- Đối với lao động thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ HTX không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, TCTN cho họ mà HTX tính toán hợp lý trong đơn giá nhân công trực tiếp trả cho người lao động.
Tồn bộ công nhân sản xuất được trả tiền ăn ca cho mỗi công nhân sản xuất là 20.000đ/1ngày công và tiền độc hại cho mỗi công nhân là 7.000đ/1ngày công. Ngoài ra trả tiền lương trách nhiệm cho tổ trưởng là 1.200.000đ/tháng, tổ phó 900.000đ/tháng nhằm gắn trách nhiệm công việc điều hành quản lý cho tốt hơn, hiệu quả hơn.
Biểu 2-10: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Số ngày trong tháng Mức lương cơ bản
Tháng 12 năm 2012 ĐVT: 1.000đ TK Ghi Có TK Ghi Nợ Ghi Có TK 334 Ghi Có TK 338 Lương Khoảnkhác Cộng Có TK 334 3382 3383 3384 3389 Cộng 1-TK 1542 “CPNCTT” 19.728 9.012 28.740 394,56 3.353,76 591.84 197,28 4.537,44 2-TK 1543 “CPSXC" 6.500 3.000 9.500 130 1.105 195 65 1.495 3-TK642 "CP quản lý kinh doanh" ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 26.228 12.012 38.240 924.56 5.458,76 986,84 562,28 7.932,44 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2-11: Bảng thanh toán lương
Hợp tác xã Phúc Tân - Tổ nhựa
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CHO CNSX - TỔ NHỰA (đơn hàng 68/2012)
Tháng 12 năm 2012 ĐVT: 1.000 VNĐ STT Họ và tên Chức vụ Lương cơ bản 1 tháng
Lương thời gian Phụ Cấp Khấu trừ BH Tổng lương Thực lĩnh Ngày
công Thành tiền (20/ngày)Ăn ca (7/ngày)Độc hại nhiệm Trách
1 Trần Thị Vinh Tổ trưởng 2.000 26 2.000 520 182 1.200 190 3.712 3.712 2 Phạm Thị Thùy Tổ phó 2.000 26 2.000 520 182 900 190 3.412 3.412 3 NguyễnMinh Tuấn CN 2.000 25 1.932 500 175 190 2.417 2.417 4 Hồ Anh Tuấn CN 2.000 25 1.932 500 175 190 2.417 2.417 5 Lê Trung Hiếu CN 2.000 26 2.000 520 182 190 2.512 2.512 6 Phạm Thị Nhạn CN 2.000 26 2.000 520 182 190 2.512 2.512 7 MaiQuý Dương CN 2.000 25 1.932 500 175 190 2.417 2.417 8 Trần Thị Hiền CN 2.000 26 2.000 520 182 190 2.512 2.512 9 Lê Thị Huế CN 2.000 26 2.000 520 182 190 2.512 2.512 10 Bùi Thị Thơm CN 2.000 25 1.932 500 175 190 2.417 2.417 Tổng cộng 18.200 256 19.728 5.120 1.792 2.100 1.900 26.840 26.840 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng Chủ nhiệm HTX
Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Trường đại học kinh tế quốc dân
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 1542: Chi phí nhân công trực tiếp. Kết cấu:
+ Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ.
+ Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Tài khoản này được mở trực tiếp cho tổ (phân xưởng).
2.1.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH để ghi sổ chi tiết TK 1542 "chi phí nhân công trực tiếp" cho đơn hàng.
Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Trường đại học kinh tế quốc dân
Biểu 2-12: Sổ chi tiết TK 1542
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Địa chỉ: Số 2 - Cầu Đất - Hoàn
Kiếm - Hà Nội
Mẫu số: S36 - DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH - Tài khoản: 1542
- Tên tài khoản: Chi phí NCTT - Đơn đặt hàng số 68/2012 - Tên sản phẩm: Túi Nilông PE - Tháng 12 năm 2012 ĐVT: 1.000 đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi Nợ TK 1542 SH NT Tổng số Chia ra Lương Các khoảntrích Số dư đầu kỳ
31/12 BTT 31/12 Lương phải trả công nhân trực tiếp sản
xuất 334 28.740 28.740 Các khoản trích theo lương 338 4.537,44 4.537,44 Cộng phát sinh 33.277,44 28.740 4.537,44 Ghi Có TK 1542 154 33.277,44 28.740 4.537,44 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3.4. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp.
Sau khi vào sổ chi tiết TK 1542, kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp bằng cách căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật ký chung. Sau đó, căn
Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Trường đại học kinh tế quốc dân
cứ số liệu ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 1542, và căn cứ vào sổ chi tiết TK 1542 để lập bảng tổng hợp chi tiết TK 154. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết), số liệu này sẽ được dựng để lập báo cáo tài chính cuối năm.
Biểu 2-13: Sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Hợp tác xã Phúc Tân Địa chỉ: Số 2 - Cầu Đất - Hoàn
Kiếm - Hà Nội
Mẫu số: S03a - DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 12 năm 2012 ĐVT: 1000 đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Cái SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có
Trang trước chuyển sang 10.780.500 10.780.500
31/12 BTT 31/12 Tiền lương phải trả côngnhân trực tiếp sản xuất x 1542 28.740
x 334 28.740 31/12 31/12 Các khoản trích theolương x 1542 4.537,44
x 338 4.537,44 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT x 154 33.277,44
x 1542 33.277,44
Cộng chuyển trang sau X X ... ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ
tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2-14: Sổ Cái tài khoản 1542
Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Trường đại học kinh tế quốc dân Địa chỉ: Số 2 - Cầu Đất - Hoàn
Kiếm - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (Trích)
Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí NCTT
Số hiệu: 1542 ĐVT: 1000 đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Tran g NKC TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng
31/12 31/12 Tiền lương phải trả công
nhân trực tiếp sản xuất 32 334 28.740 31/12 31/12 Các khoản trích theo lương 32 338 4.537,44
Cộng số phát sinh tháng X X 33.277,44 Số dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)