Đối với kế toán chi tiết giá vốn tại Công ty, để trình bày sổ chi tiết giá vốn một cách chính xác thì em sẽ trình bày chi tiết hàng hóa trước tiên để làm căn cứ đối chiếu với sổ chi tiết giá vốn. Để phản ánh vào sổ chi tiết giá vốn thì kế toán sẽ căn cứ số liệu trên sổ chi tiết hàng hóa và bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa.
Khi thủ kho nhận được các chứng từ nhập – xuất của hàng hóa. Thủ kho sẽ phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ. Định kỳ, thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất đã được phân loại từng mặt hàng cho phòng kế toán.
Ở phòng kế toán: Kế toán sẽ sử dụng thẻ (Sổ chi tiết) hàng hóa để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa theo từng nhóm, từng mặt hàng.
Đối với thẻ kho phản ánh số lượng nhập, xuất, tồn tại kho của Công ty nên hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho. Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi số lượng hàng hóa trong kho của Công ty theo ví dụ trên ta có thẻ kho tại Công ty như sau:
Biểu số 2.11: Thẻ kho
THẺ KHO
Ngày lập: 01/06/2013 Tên hàng hóa: Sữa bột Dielac Pedia 3 + HT 400g Đơn vị tính: Hộp
STT Ngày, tháng
Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày N - X Số lượng Ghi xác Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 4 Dư đầu kỳ 80 1 01/06 PN00189 NK hàng hóa 01/06 100 180 2 03/06 PX202 XK hàng hóa 03/06 70 110 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng cuối kỳ 420 447 53 Ngàỳ mở thẻ: 01/06/2013
Thủkho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Sau khi căn cứ vào các chứng từ hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh hàng ngày, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho sau đó thủ kho chuyển các chứng từ đó cho kế toán. Kế toán sẽ tiến hành kiểm tra và nhập số liệu ghi vào sổ chi tiết theo từng mặt hàng do Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước nên khi hoàn thành việc nhập các phiếu nhập và phiếu xuất kho của 1 tháng thì máy tính sẽ tự động tính đơn giá xuất và tự động áp vào sổ chi tiết của từng mặt hàng và Bảng tổng hợp chi tiết của hàng hóa. Theo ví dụ nhập kho ngày 01/06 kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán định khoản như sau:
+ Nợ TK 156 – SBOS1HT9 : 24.157.500
Có TK 331 – Công ty CP sữa Việt Nam : 24.157.500 + Nợ TK 156 – SBDP3HT4 : 13.700.000
Có TK 331 – Công ty CP sữa Việt Nam : 13.700.000 Như ví dụ ở (phần 2.1.1.2) kế toán sẽ định khoản như sau: - Phản ánh giá vốn của lô hàng hóa xuất kho
+ Nợ TK 632 : 9.240.000 Có TK 156 – SBDP3HT4 : 9.240.000
+ Nợ TK 632 :12.688.000 Có TK 156 – SBOS1HT9 : 12.688.000
Cầu Bùng, Diễn Kỷ, Diễn Châu, Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Tháng 06/2013 Tài khoản: 156 – hàng hóa
Tên hàng hóa: SB Dielac Pedia 3 + HT 400g
Mã hàng: SBDP3HT4 ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT Dư đầu kỳ 132.000 80 10.560.000 PN189 01/06 NK SB Dielac Pedia 3 HT 400g 331 137.000 100 13.700.000 180 24.260.000 PX202 03/06 XK SB Dielac Pedia 3 HT 400g 632 132.000 70 9.240.000 110 15.020.000 PX273 05/06 XK SB Dielac Pedia 3 HT 400g 632 137.000132.000 1040 1.320.0005.480.000 10060 13.700.0008.220.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 420 58.281.000 447 61.580.000 53 7.261.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Tại Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán nên khi kế toán nhập số liệu vào máy tính theo từng mặt hàng vào sổ chi tiết hàng hóa, đến cuối tháng máy tính sẽ tự động áp số liệu vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của hàng hóa và kế toán sẽ tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hóa về mặt số lượng xem có khớp hay thiếu xót để tìm nguyên nhân. Còn bảng tổng hợp chi tiết sẽ làm căn cứ đối chiếu với sổ chi tiết của các hàng hóa về mặt số lượng và thành tiền để xem số liệu trên sổ có khớp không để tìm phương án xử lý. Ngoài ra, căn cứ vào bảng tổng hợp mà kế toán lập sẽ giúp cho cấp trên biết được tình hình nhập – xuất – tồn của hàng hóa tại Công ty để cấp trên biết được tình hình tiêu thụ của các mặt hàng và số lượng tồn cuối kỳ để có phương án điều chỉnh cho hợp lý cho kỳ tiếp theo tránh trường hợp để hàng ứ đọng trong kho hoặc thiếu hàng cho kỳ tới. Sau đây là mẫu bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa.
Cầu Bùng, Diễn Kỷ, Diễn Châu, Nghệ An
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN HÀNG HÓA
ĐVT: Đồng
STT Tên hàng hóa ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT SL TT 01 Sữa bột Hộp 720 185.523.000 2.030 463.284.000 2.327 526.570.000 423 122.237.000 SB Dielac Pedia 3 HT 400g Hộp 80 10.560.000 420 58.281.000 447 61.580.000 53 7.261.000 SB Optimum Step 1 HT 900g Hộp 45 14.274.000 310 99.851.000 295 94.799.000 60 19.326.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
02 Sữa tươi Vinamilk
Sữa tươi tiệt trùng Hương Dâu Vinamilk TP 180ml
Hộp 115 667.000 270 1.593.000 320 1.920.000 65 340.000
Sữa TTT Sôcôla Vinamilk
110ml Hộp 175 647.500 460 1.840.000 535 2.140.000 100 347.500
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ...
Cộng 604.827.000 7.385.108.000 6.594.000.000 1.395.935.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Sau khi tính toán các sổ liên quan tới việc nhập – xuất của hàng hóa kế toán sẽ làm căn cứ để phản ánh và đối chiếu với sổ chi tiết về giá vốn từng mặt hàng tại Công ty. Sau đây là sổ kế toán chi tiết giá vốn tại Tân Phương:
Biểu số 2.14: Sổ chi tiết giá vốn
Công ty TNHH TM – VT Tân Phương Mẫu số S20-DNN
Cầu Bùng, Diễn Kỷ, Diễn Châu, Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
Tháng 06 năm 2013 Tên hàng: SB Dielac Pedia 3 HT 400g
Mã hàng: SBDP3HT4
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán ĐVT: Đồng
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng - -
30/06 PX202 03/06 Xuất bán SB Dielac Pedia 3 HT 400g
156 9.240.000 30/06 PX273 05/06 Sữa bột Dielac Pedia 3 HT
400g
156 6.800.000 30/06 PX301 08/06 sữa bột Dielac pedia 3 HT
400g 156 2.720.000 ... ... ... ... ... ... 30/06 PKT06 30/06 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 61.580.000 Cộng phát sinh 61.580.000 61.580.000 Dư cuối tháng - -
- Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào số liệu kế toán đã nhập vào máy tính chi tiết theo từng mặt hàng vào sổ chi tiết giá vốn hàng hóa, đến cuối tháng máy tính tự cộng cập nhật và phân bổ vào bảng tổng hợp chi tiết giá vốn của hàng hóa. Kế toán sẽ căn cứ vào bảng
tổng hợp chi tiết hàng hóa để đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết giá vốn tại Công ty . Sau đây là Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn tại Công ty:
Biểu số 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn
Công ty TNHH TM – VT Tân Phương Cầu Bùng, Diễn kỷ, Diễn Châu, Nghệ An
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN
Tháng 06 năm 2013
ĐVT: Đồng
STT Tên hàng hóa Mã hàng Số lượng Giá vốn
01 Sữa bột SB 2.327 526.570.000 SB Dielac Pedia 3 HT 400g SBDP3HT4 447 61.580.000 SB Optimum Step 1 HT 900g SBOS1HT9 295 94.799.000 ... ... ... ... ... 02 Sữa Vinamilk SVNM 7.015 31.568.000
Sữa tươi tiệt trùng Hương Dâu Vinamilk TP 180ml
STTTHDVNMTP180 320 1.920.000 Sữa tươi tiệt trùng
Sôcôla Vinamilk 110ml STTTSCLVNM110 535 2.140.000 ... ... ... ... ... Cộng 6.594.000.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trên đây là quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán và các mẫu thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa tại Công ty TNHH TM – VT Tân Phương. Tiếp theo chúng ta đi vào phân tích quy trình ghi sổ và sổ tổng hợp về giá vốn hàng bán tại Tân Phương.