* Chứng từ sử dụng
- Các phiếu chi
- Bảng kê nguyên vật liệu
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho. - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu đề nghị lĩnh vật tư
* Các sổ sử dụng
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng - Sổ chứng từ ghi sổ
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết sản xuất kinh doanh TK 621 - Sổ cái TK 621.
* Quy trình ghi sổ
Cuối tháng căn cứ vào Phiếu xuất kho và Báo cáo sử dụng vật tư tại các Phân xưởng kế toán vật tư xác định số lượng vật liệu thực dùng lập Bảng tính giá vật liệu xuất cho từng bộ phận sử dụng khác nhau. Trên cơ sở đó lập Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho toàn Công ty.
Khi có nhu cầu sản xuất các phân xưởng có nhu cầu sẽ gửi Phiếu đề nghị lĩnh vật tư. Khi được Giám đốc và trưởng phòng bộ phận cung ứng vật tư phê duyệt kế toán sẽ lập Phiếu xuất kho. Thủ kho chỉ được phép xuất kho khi đã có đủ chữ ký của hai người kể trên và ghi số lượng thực xuất trên Phiếu xuất kho. Số lượng thực xuất không được lớn hơn số lượng yêu cầu. Phiếu xuất kho sẽ được lưu làm ba liên: một liên lưu tại phòng vật tư, một liên lưu tại kho và một liên lưu tại phòng kế toán.
Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên sổ và các chứng từ kế toán tính giá trị nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho.
Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
Trị giá thực tế Giá mua thực Thuế Chi phí Các khoản nguyên vật liệu = tế chưa thuế + nhập khẩu + phát sinh – giảm trừ nhập kho GTGT TTĐB
nguyên vật liệu = công cụ dụng cụ thực tế + công chế biến nhập kho xuất chế biến
- Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công:
Trị giá thực tế Trị giá nguyên vật liệu Chi phí gia Chi phí nguyên vật liệu = công cụ dụng cụ thực tế + công chế biến + giao dịch nhập kho xuất chế biến
- Đối nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần
Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho là giá được các bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp thuận.
Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Công ty tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Theo phương pháp này kế toán phải tính đơn giá bình quân gia quyền tại thời điểm cuối kỳ, sau đó lấy số lượng vật tư xuất kho nhân với đơn giá bình quân đã tính.
Trị giá NVL + Trị giá NVL Đơn giá bình tồn đầu kỳ nhập trong kỳ =
quân cả kỳ dự trữ Khối lượng NVL + Khối lượng NVL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Trị giá nguyên vật liệu = Số lượng vật liệu Đơn giá bình xuất kho xuất kho quân cả kỳ dự trữ Ví dụ: Trong tháng 8/2012 Công ty có số liệu như sau:
Bảng 2.2: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN
Tháng 8/2012
Tên
hàng Số Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
lượng Giá trị lượngSố Giá trị lượngSố Giá trị lượngSố Giá trị
Gạo 386 3717180 1000 9530000 500 4779000 886 8468180
Đường 248 4042400 500 8100000 300 4869900 448 7272500
…… ….... ……… ……. ………. ……
….. ……….. …... …...
Cộng 76599456 140265800 124056800 92808456
3717180 + 9530000
Đơn giá gạo xuất = = 9558 dùng trong tháng 386 + 1000
4042400 + 8100000
Đơn giá đường xuất = = 16233 dùng trong tháng 248 + 500
483840 + 780000
Đơn giá muối xuất = = 2585 dùng trong tháng 189 + 300
- Giá trị vật liệu xuất trong tháng : 124056800
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho số 155
Công ty CP Rượu Bia Nước Mẫu số 01- VT giải khát Aroma Theo QĐ số 15/QĐ BTC Ngày 20/03/2006 BTC
Số 155
Nợ TK621 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Hoàng Thị Quỳnh
Lý do xuất kho: Xuất để sản xuất cồn Xuất tại kho : vật liệu 1
Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm Mã số Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất 1 Gạo 1221 Kg 500 500 9.558 4.779.000 2 Đường 1222 Kg 300 300 16.223 4.869.900 3 Muối 1223 Kg 100 100 2..585 258.500 Cộng 9.907.400
- Tổng số liền ( viết bằng chữ): Chín triệu chín trăm linh bảy nghìn bốn trăm đồng chẵn.
- Sổ chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 31 tháng 08 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào số lượng thực xuất trên phiếu xuất kho kế toán nguyên vật liệu tính ra giá trị nguyên vật liệu xuất kho cho từng phân xưởng và ghi vào Bảng tính giá nguyên vật liệu xuất rồi chuyển tới kế toán giá thành ghi vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Bảng 2.3: BẢNG TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU XUẤT
Tháng 8/2012
STT Tên vật liệu Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gạo 500 9558 4779000
2 Táo mèo 160 18035 2885600
3 Cam thảo 145 12025 1743625
……. ……… …….. …….. ……….
Cộng 124056800
Cuối tháng kế toán dựa trên các chứng từ gốc tính và phân bổ các loại chi phí. Kế toán tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành cho sản phẩm. Sau đó kế toán lập Chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết toán TK 621. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ vừa lập kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó kế toán ghi vào sổ cái TK 621. Các chứng từ gốc sau khi dùng để lập Chứng từ ghi sổ được dùng làm căn cứ để ghi vào Sổ quỹ hoặc Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng.
Cuối tháng kế toán khóa sổ, tính số phát sinh bên nợ và bên có của Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ quỹ, Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng và Sổ cái.
Biểu 2.2: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
Tháng 08 quý 3 năm 2012 - Bộ phận sản xuất sản phẩm: Phân xưởng cồn
- Sản phẩm : Cồn - Tài khoản : 621
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Ghi Nợ TK 621 Ghi có TK 621 Số hiệu Ngày tháng Chi phí vật liệu chính Chi phí vật liệu phụ Chi phí nhiên liệu Chi phí vật liệu khác Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Dư đầu kỳ - PXK số 155 03/08
Chi phí nguyên vật liệu
sxsp 152 …… ……… ……… ………. 9.907.400
31/08 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154 ……… ………... ………. ………. 9.907.400
Cộng phát sinh 9.907.400 9.907.400 Dư cuối kỳ - Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Người ghi sổ ( Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) Giám đốc ( Đã ký)
Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 155 kế toán lập Chứng từ ghi sổ :
Biểu 2.3: Chứng từ ghi sổ số 368
Đơn vị: Công ty CP Rượu Bia Nước Mẫu số: S02a - DN
Giải khát Arroma Theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Hưng Yên Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 368
Ngày 03 tháng 08 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp 621 152 9.907.400 Cộng 9.907.400 Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Người lập ( Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ số 376
Giải khát Arroma Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Hưng Yên Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 376
Ngày 31 tháng 08 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp 154 621 9.907.400 Cộng 9.907.400 Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Người lập ( Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký)
Biểu 2.5: Sổ cái TK 621
Đơn vị: Công ty CP Rượu Bia Nước giải khát Aroma Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: Hưng Yên Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Tháng 08/2012
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải Số hiệuTK
đối ứng
Số tiền Ghi chú
Số
hiệu Ngày tháng Nợ Có
Dư đầu kỳ -
31/08 368 03/08 Chi phí nguyên vật liệu để sx cồn 152 9907400
31/08 378 31/08 Kết chuyển chi phí NVL 154 9907400
Cộng phát sinh 9907400 9907400
Dư cuối kỳ -
Ngày 31 tháng 08 năm 2012