trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ:
Mặc dù kinh nghiệm và kiến thức còn giới hạn nhưng em xin phép được đóng góp một vài ý kiến nhỏ với công ty nhằm xây dựng quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trở nên hoàn thiện hơn:
Về việc đánh giá rủi ro tiềm tàng:
Để có thể xác định rủi ro tiềm tàng của khoản mục vốn bằng tiền có thể xây dựng bảng câu hỏi sau đó trực tiếp kiểm tra tài liệu kế toán, quan sát thực tế, phỏng vấn những người có liên quan nhằm đánh giá chính xác hơn rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục này.
Về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Các câu hỏi do Công ty xây dựng để đánh giá HTKSNB vẫn còn ít, Công ty nên thêm vào một số câu hỏi và thường xuyên ghi chú những thông tin cần thiết liên quan đến đơn vị thông qua việc phỏng vấn các nhân viên kế toán liên quan, kiểm tra tài liệu, quy định của công ty về khoản mục vốn bằng tiền. Đồng thời KTV nên kết hợp với các quan sát độc lập nhằm đảm bảo các thiết kế của đơn vị được thực hiện đầy đủ không. Các nhận định của KTV cần phải được phản ánh trên giấy làm việc tạo điều kiện cho công tác kiểm toán vào năm sau thuận lợi hơn nếu khách hàng tiếp tục ký kết hợp đồng với Việt Mỹ. Về việc chọn mẫu:
Luận văn tốt nghiệp 71 SVTH: Trần Quốc Đạt
Tại Công ty, chọn mẫu chủ yếu là theo nhận định nghề nghiệp của KTV. Với cách chọn mẫu trên, quy mô mẫu sẽ giảm, giúp KTV tập trung vào các khoản mục trọng yếu. Nhưng việc chọn mẫu như thế có thể dẫn đến rủi ro do chọn mẫu sẽ cao do số còn lại không được lựa chọn mà có thể có sai phạm trọng yếu. Vì vậy để hạn chế mức độ rủi ro kiểm toán, KTV nên kết hợp thêm phương pháp chọn mẫu xác xuất theo bảng số ngẫu nhiên. Cách chọn mẫu này tương đối dễ dàng, mẫu có tính đại diện cao.
Về kiểm tra chi tiết:
Công ty nên thực hiện việc thủ tục chứng kiến kiểm kê quỹ của khách hàng tại thời điểm
kết thúc niên độ một cách đầy đủ. Vì theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 - Bằng
chứng kiểm toán: “Bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên trực tiếp thu thập (ví dụ bằng chứng thu thập được nhờ quan sát việc áp dụng một kiểm soát) đáng tin cậy hơn so với bằng chứng kiểm toán được thu thập gián tiếp hoặc do suy luận (ví dụ phỏng vấn về việc áp dụng một kiểm soát)”, khi đó KTV sẽ có được bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao hơn. Trong trường hợp, công ty không thể tham gia chứng kiến kiểm kê tại thời điểm kết thúc niên độ, KTV tham gia kiểm toán cần thực hiện kiểm kê bất thường trong thời gian kiểm toán (sau khi kết thúc niên độ) đối với tiền mặt tại quỹ của khách hàng. Đoàn kiểm toán cần tăng cường thực hiện kiểm kê đối với tiền mặt tồn quỹ, không chỉ với các đơn vị có số dư tiền mặt lớn như hiện nay.
Luận văn tốt nghiệp 72 SVTH: Trần Quốc Đạt
KẾT LUẬN
Vốn bằng tiền là khoản mục luôn có ở tất cả các đơn vị kinh doanh, không phân biệt loại hình sở hữu, quy mô, hay chức năng của đơn vị cho nên trong mọi cuộc kiểm toán BCTC thì kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền đều được thực hiện.
Qua việc nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền
trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ”, bản thân em đã có được những kiến thức thực tế về hoạt động kiểm toán nói chung cũng như thực hiện kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền nói riêng, thấy được ý nghĩa và tầm quan trọng của khoản mục Vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC. Em đã cố gắng nỗ lực đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền và đã hoàn thành những nội dung sau:
Tóm lược một số cơ sở lý luận về kiểm toán Vốn bằng tiền để từ đó làm cơ sở cho
việc phân tích, vận dụng, làm rõ vấn đề nghiên cứu.
Đi sâu nghiên cứu thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền tại Công ty khách hàng của Việt Mỹ từ đó phát hiện những ưu, nhược điểm và đưa ra các giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền tại Công ty.
Tuy nhiên, do hạn chế về thời gian, trình độ, số liệu được cung cấp nên nội dung của bài luận văn không thể tránh khỏi những thiếu xót. Rất mong được các anh chị trong Công ty và Thầy Cô tận tình hướng dẫn để em có thể hoàn thành tốt bài luận văn.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự tận tình hướng dẫn của các Thầy Cô trong khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, đặc biệt là giảng viên hướng dẫn Ths. Nguyễn Quỳnh Tứ Ly và sự giúp đỡ tận tình của Ban giám đốc, các anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ đã tạo điều kiện tốt nhất để em có thể hoàn thành bài luận văn này.
Luận văn tốt nghiệp 73 SVTH: Trần Quốc Đạt
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Các chuẩn mực Kế toán Việt Nam.
2. Các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
3. Quy trình Kiểm toán BCTC do VACPA công bố ngày 01/10/2010.
4. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2007). Kiểm toán. NXB Lao động xã hội.
5. Các website: www.vietmyaudit.com.vn
www.vacpa.org.vn www.webketoan.vn www.kiemtoan.com.vn www.tailieu.vn
Luận văn tốt nghiệp 74 SVTH: Trần Quốc Đạt
PHỤ LỤC
A. Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH ABC
B. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH ABC C. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty TNHH ABC
Luận văn tốt nghiệp 75 SVTH: Trần Quốc Đạt BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: VND
Mã Thuyết
TÀI SẢN số minh Số cuối năm Số đầu năm A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 6 4 1 ,6 4 7 ,2 9 9 ,5 4 4 6 1 9 ,5 3 7 ,5 4 4 ,5 4 7 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 V.1 5 7 ,2 8 3 ,5 8 1 ,6 1 7 2 7 ,9 6 6 ,2 1 9 ,2 6 9
1. Tiền 111 5 7 ,2 8 3 ,5 8 1 ,6 1 7 2 7 ,9 6 6 ,2 1 9 ,2 6 9
2. Các khoản tương đương tiền 112 - -
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - -
1. Đầu tư ngắn hạn 121 - -
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 - -
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 2 3 9 ,0 5 0 ,1 8 7 ,6 6 8 1 6 6 ,1 2 9 ,9 7 9 ,9 2 4
1. Phải thu khách hàng 131 V.2 1 5 8 ,3 1 8 ,4 1 5 ,1 0 8 1 4 3 ,1 7 4 ,8 8 8 ,4 1 0
2. Trả trước cho người bán 132 6 2 ,7 1 0 ,4 5 2 ,5 4 9 -
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 1 8 ,0 1 5 ,2 0 0 ,0 0 0 -
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 - -
5. Các khoản phải thu khác 135 6 ,1 2 0 ,0 1 1 2 2 ,9 5 5 ,0 9 1 ,5 1 4
6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 - -
IV. Hàng tồn kho 140 2 6 1 ,2 8 8 ,8 0 6 ,4 0 8 1 2 1 ,0 5 6 ,0 3 6 ,3 7 7
1. Hàng tồn kho 141 V.3 2 6 1 ,2 8 8 ,8 0 6 ,4 0 8 1 2 1 ,0 5 6 ,0 3 6 ,3 7 7
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - -
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 8 4 ,0 2 4 ,7 2 3 ,8 5 1 3 0 4 ,3 8 5 ,3 0 8 ,9 7 7
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 1 7 ,6 1 3 ,3 3 4 -
2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 152 7 3 ,4 5 4 ,0 5 0 ,6 3 3 1 4 2 ,4 8 0 ,7 5 5 ,7 5 7 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.8 1 0 ,5 5 3 ,0 5 9 ,8 8 4 1 6 1 ,9 0 4 ,5 5 3 ,2 2 0
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 157 - -
5. Tài sản ngắn hạn khác 158 - -
Luận văn tốt nghiệp 76 SVTH: Trần Quốc Đạt BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013
Bảng cân đối kế toán (tiếp theo)
Mã Thuyết
TÀI SẢN số minh Số cuối năm Số đầu năm B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 4 1 ,3 2 5 ,9 4 5 ,2 4 0 3 ,1 7 2 ,3 7 4 ,2 0 1
I. Các khoản phải thu dài hạn 210 - -
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 - -
2. Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 212 - -
3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 - -
4. Phải thu dài hạn khác 218 - -
5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 - -
II. Tài sản cố định 220 2 ,9 9 3 ,9 4 5 ,2 4 0 2 ,6 0 3 ,2 3 2 ,7 8 3
1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.4 2 ,9 0 6 ,9 0 4 ,8 0 4 2 ,6 0 3 ,2 3 2 ,7 8 3
Nguyên giá 222 4 ,9 2 0 ,8 2 3 ,6 8 7 4 ,1 7 1 ,5 0 6 ,0 8 6
Giá trị hao mòn lũy kế 223 (2,013,918,883) (1,568,273,303)
2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 - -
Nguyên giá 225 - -
Giá trị hao mòn lũy kế 226 - -
3. Tài sản cố định vô hình 227 V.5 8 7 ,0 4 0 ,4 3 6 -
Nguyên giá 228 1 0 1 ,0 7 9 ,2 1 6 -
Giá trị hao mòn lũy kế 229 (14,038,780) -
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 - -
III. Bất động sản đầu tư 240 - -
Nguyên giá 241 - -
Giá trị hao mòn lũy kế 242 - -
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 3 8 ,3 3 2 ,0 0 0 ,0 0 0 -
1. Đầu tư vào công ty con 251 3 8 ,3 3 2 ,0 0 0 ,0 0 0 -
2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 - -
3. Đầu tư dài hạn khác 258 - -
4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 259 - -
V. Tài sản dài hạn khác 260 - 5 6 9 ,1 4 1 ,4 1 8
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.6 - 5 6 9 ,1 4 1 ,4 1 8
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - -
3. Tài sản dài hạn khác 268 - -
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 6 8 2 ,9 7 3 ,2 4 4 ,7 8 4 6 2 2 ,7 0 9 ,9 1 8 ,7 4 8
- -
Luận văn tốt nghiệp 77 SVTH: Trần Quốc Đạt BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013
Bảng cân đối kế toán (tiếp theo)
Mã Thuyết
NGUỒN VỐN số minh Số cuối năm Số đầu năm A - NỢ PHẢI TRẢ 300 5 9 3 ,5 8 9 ,4 6 8 ,3 5 6 5 8 1 ,3 2 9 ,1 8 7 ,2 6 9 I. Nợ ngắn hạn 310 5 9 3 ,5 8 9 ,4 6 8 ,3 5 6 5 8 1 ,3 2 9 ,1 8 7 ,2 6 9
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 4 2 2 ,4 8 5 ,8 9 5 ,4 9 9 3 8 9 ,0 2 2 ,8 2 4 ,2 7 9
2. Phải trả người bán 312 V.7 1 6 6 ,1 7 0 ,3 3 8 ,2 1 9 1 8 7 ,0 2 6 ,8 9 8 ,3 4 7
3. Người mua trả tiền trước 313 - -
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.8 2 ,7 8 2 ,5 4 5 ,9 7 0 3 ,2 8 4 ,3 9 2 ,8 3 9
5. Phải trả người lao động 315 2 ,0 4 6 ,3 0 9 ,1 4 8 6 4 3 ,6 9 3
6. Chi phí phải trả 316 - -
7. Phải trả nội bộ 317 - -
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 - -
9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.9 1 0 4 ,3 7 9 ,5 2 0 2 ,0 2 8 ,1 4 3 ,9 1 1
10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - -
11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 - ( 3 3 ,7 1 5 ,8 0 0 )
12. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 327 - -
II. Nợ dài hạn 330 - -
1. Phải trả dài hạn người bán 331 - -
2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 - -
3. Phải trả dài hạn khác 333 - -
4. Vay và nợ dài hạn 334 - -
5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - -
6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 - -
7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 - -
8. Doanh thu chưa thực hiện 338 - -
9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 - -
B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 8 9 ,3 8 3 ,7 7 6 ,4 2 8 4 1 ,3 8 0 ,7 3 1 ,4 7 9 I. Vốn chủ sở hữu 410 8 9 ,3 8 3 ,7 7 6 ,4 2 8 4 1 ,3 8 0 ,7 3 1 ,4 7 9
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 V.10 6 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 2 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0
2. Thặng dư vốn cổ phần 412 - -
3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 - -
4. Cổ phiếu quỹ 414 - -
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - -
6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - -
7. Quỹ đầu tư phát triển 417 - -
8. Quỹ dự phòng tài chính 418 - -
9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - -
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 V.10 2 9 ,3 8 3 ,7 7 6 ,4 2 8 2 1 ,3 8 0 ,7 3 1 ,4 7 9
11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421 - -
12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 - -
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013
Bảng cân đối kế toán (tiếp theo)
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - -
1. Nguồn kinh phí 432 - -
2. Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 433 - -
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 6 8 2 ,9 7 3 ,2 4 4 ,7 8 4 6 2 2 ,7 0 9 ,9 1 8 ,7 4 8
-
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết
CHỈ TIÊU minh Số cuối năm Số đầu năm
1. Tài sản thuê ngoài - -
2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - -
3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược - -
4. Nợ khó đòi đã xử lý - -
5. Ngoại tệ các loại: Dollar Mỹ (USD) - -
6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án - -
TP.HCM, ngày 27 tháng 02 năm 2014
___________________ ______________
Dương Thị B Phạm Văn A
Kế toán trưởng Giám đốc
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2013
Đơn vị tính: VND
Mã Thuyết
CHỈ TIÊU số minh Năm nay Năm trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.1 3,395,703,922,681 3,791,839,295,113 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 9,717,077,825 28,849,749,768 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 VI.1 3,385,986,844,856 3,762,989,545,345 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.2 3,230,014,462,401 3,626,373,703,128 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 155,972,382,455 136,615,842,217 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.3 26,113,768,540 81,404,167,036 7. Chi phí tài chính 22 VI.4 26,213,519,622 88,167,098,836
Trong đó: chi phí lãi vay 23 - -
8. Chi phí bán hàng 24 VI.5 130,366,371,007 - 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.6 12,682,431,394 116,882,709,137 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 12,823,828,972 12,970,201,280 11. Thu nhập khác 31 VI.7 1,237,360,287 - 12. Chi phí khác 32 VI.8 2,159,273,386 - 13. Lợi nhuận khác 40 (921,913,099) - 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 11,901,915,873 12,970,201,280 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 V.9 2,707,659,114 3,268,968,477
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 - - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 9,194,256,759 9,701,232,803 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 - -
Tp.HCM, ngày 27 tháng 02 năm 2014
___________________ ____________
Dương Thị B Phạm Văn A
Kế toán trưởng Giám đốc
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2013
Đơn vị tính: VND
Mã Thuyết
CHỈ TIÊU số minh Năm nay Năm trước I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu 01 3 ,3 7 4 ,2 2 7 ,6 4 3 ,3 5 3 3 ,6 2 5 ,4 4 3 ,6 8 9 ,1 7 6 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 ( 3 ,7 6 5 ,6 3 9 ,8 8 0 ,4 6 2 ) ( 1 0 ,2 1 1 ,1 5 3 ,0 4 5 ,7 0 8 )