TẠI CÔNG TY :
Tổ chức bán hàng NK được coi là giai đoạn cuối cùng của quá trình tiêu thụ hàng hóa NK, tổ chức tốt khâu này không chỉ nhằm mục đích thu hồi vốn để tái sản xuất mà còn là cơ sở để đánh giá hiệu quả hoạt động NK. Nhận thức được vấn đề đó, tổ chức công tác bán hàng NK của Công ty được sự phối hợp rất chặt chẽ giữa bộ phận kinh doanh, bộ phận kho hàng (nếu hàng qua kho) và bộ phận kế toán. Do tính chất đặc biệt về mặt hàng NK của Công ty, NK những mặt hàng như máy móc thiết bị phụ tùng, thiết bị toàn bộ, thiết bị chữa cháy, các thiết bị phục vụ cho các nhà máy... là những mặt hàng có giá trị lớn hoặc là những mặt hàng cung cấp cho nhu cầu của những ngành đặc chủng nên những mặt hàng NK kinh doanh của Công ty thường là những mặt hàng đã có ký kết hợp đồng mua bán nội trước khi mua hàng từ nước ngoài hoặc phải là mặt hàng được đối tác trong nước chấp nhận mua hàng khi hàng về cảng. Chủ yếu các mặt hàng của Công ty NK về kinh doanh được chuyển bán thẳng không qua kho. Như vậy, phương thức bán hàng hóa chủ yếu tại Công ty là nhập hàng về giao bán thẳng không qua kho. Để tương ứng với phương thức bán hàng NK không qua kho, giá vốn hàng bán ra được xác định bằng phương pháp thực tế đích danh, lô hàng nhập theo giá nào thì xuất bán theo giá đó.
1. Tổ chức chứng từ:
Chứng từ sử dụng: Do phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty là bán hàng không qua kho (bán vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán) nên chứng từ thường được sử dụng là :
TK 511
TK 632TK 1561 TK 1561
- Hợp đồng mua bán - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất hàng kinh doanh NK giao nhận thẳng - Phiếu thu, phiếu chi, séc thu, séc chi...
Trình tự luân chuyển chứng từ: Theo phương thức này, căn cứ vào hợp đồng mua bán ký kết, khi hàng về cảng giao cho khách hàng, phòng kinh doanh viết giấy đề nghị bán hàng chuyển cho phòng kế toán. Tại phòng kế toán, các nghiệp vụ bán hàng phát sinh được căn cứ dựa trên các hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất hàng kinh doanh giao nhận thẳng (Phiếu này có mẫu như mẫu phiếu nhập kho hàng kinh doanh giao nhận thẳng).
Tài khoản kế toán Công ty sử dụng đối với hoạt động tiêu thụ hàng NK TK 338(3388) - Các khoản phải trả khác.
TK 3331 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
TK 5111 - Doanh thu bán hàng nhập khẩu.
TK 632 - Giá vốn hàng bán.
TK 642 - Chi phí quản lý DN.
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán không sử dụng TK157 để theo dõi quá trình xuất bán hàng NK. Mặt khác, đối với những khách hàng mua hàng NK kinh doanh trừ những hàng hoá giá trị nhỏ (Hàng qua kho) thì công ty mới theo dõi trên TK 131, còn theo dõi người mua các mặt hàng khác (chủ yếu không qua kho) kế toán lại theo thanh toán công nợ trên TK 3388, vì vậy sơ đồ tiêu thụ hàng NK kinh doanh như sau
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY
TK 111, 112TK 911 TK 911
Kết chuyển doanh thu thuần (7) Thanh
TK 531, TK 131,3388 Bán hàng qua kho hoặc bán trực tiếp Kết chuyển giá (9) KC giảm giá hàng bán, (5)Người muatrả trước TK 642 TK 3331 Người mua thanh toán TK 111, 112 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 421
(8)
(10)
Sổ sách kế toán Để ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong hoạt động bán hàng nội địa và xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng các loại sổ sau:
TK SỔ CHI TIẾT SỔ TỔNG HỢP TK 111 TK 112 TK 1331 TK 156 TK 3331 TK 3388 TK 421 TK 511 TK 632 TK 642 TK 911 - Sổ Quỹ tiền mặt.