Do mật độ nhập xuất thành phẩm ở công ty khá dày đặc hệ thống kho tang trong công ty bố trí tập chung nên phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm, kế toán công ty sử dụng là phương pháp “ thẻ song song”.
• Tại kho
Thủ kho mở thẻ kho từng tháng và mở riêng cho từng thành phẩm, cách lập thẻ kho như sau: Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập xuất kho, thành phẩm thủ kho kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ và tiến hành nhập kho, xuất kho theo nội dung chứng từ. Sau đó căn cứ vào các chừng từ này thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng thành phẩm thực nhập, thực xuất, mỗi chứng từ ghi vào một dòng và ghi vào theo thứ tự thời gian. Cuối tháng thủ kho cộng dòng tổng trên thẻ kho và tiến hành kiểm tra kho để ghi chính xác số tồn kho trên thẻ kho, sau đó đối chiếu với số liệu trên sổ chi tiết thành phẩm tại phòng kế toán.
• Tại phòng kế toán
Hiện nay công ty đã áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán. Do vậy, khi nhận được phiếu nhập kho hoặc hóa đơn bán hàng do các bộ phận cung cấp, kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính. Cuối tháng tổng hợp số liệu in ra thành bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp và thẻ kế toán chi tiết, nếu khớp là đúng.
• Khi bán hàng kế toán sử dụng hóa đơn “GTGT” hóa đơn này được lập làm 3 liên:
o Liên 1 lưu giữ ở phòng kế toán
o Liên 2 giao kho cho khách hàng
o Liên 3 dùng để thanh toán
Nếu khách hàng trả tiền ngay kế toán lập phiếu thu ( phiếu thu lập 3 liên đặt giấy than lên viết một lần) được chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi sau đó mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền ghi trên phí
Học sinh: Nguyễn Thị Thúy 36 Lớp:
thu, thủ quỹ ký tên vào phiếu thu đó. Thủ quỹ giữ lại một liên phiếu thu để ghi vào sổ quỹ 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu nơi nộp phiếu.
Nếu khách hàng chưa trả tiền ngay thì hóa đơn bán hàng ở phần hình thức thanh toán kế toán ghi thanh toán sau. Thủ kho căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho giao cho khách hàng.
VD1: Theo hóa đơn số 95796 ngày 22/2 công ty xuất kho thành phẩm bán cho Công ty Metro, theo phiếu xuất kho số 741.
Đối với 200q Sổ Gà 200:
Giá vốn 200q x 4.523đ/q = 904.600 đồng Giá vốn 200q x 4.664đ/q = 932.800 đồng
Thuế GTGT 93.280 đồng
Tổng giá thanh toán : 1.026.080 đồng
VD2: Theo hoas ddown soos 52123 ngày 26/2 Công ty xuất bán cho cửa hàng bách hóa Bờ hồ theo phiếu xuất kho thành phẩm số 752 số lượng 108 quyển Ga 200 giá vốn 4.523 đồng, thành tiền 488.484 đồng. Đơn giá bán 4.545đ/q. Doanh thủ 490.860 đồng, thuế GTGT là 49.086. Tổng trị giá ghi trên hóa đơn 539.946 đồng khách hàng đã trả ngay bằng tiền mặt theo phiếu thu số 775.
Học sinh: Nguyễn Thị Thúy 37 Lớp:
Phiếu thu Quyển: 11 Số: 775 Ngày 26 tháng 12 năm 2010 Nợ: TK 111 Có: TK 511 TK 333 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Bình
Địa chỉ: Công ty Bách hóa Bờ Hồ - Số 30 Đồng Xuân – Hà Nội Lý do nộp: Thu tiền bán hàng
Số tiền: 539.946đ. Viết bằng chữ: Năm tram ba chin nghìn chin trăm bốn mươi sáu đồng.
Kèm theo:………. Chứng từ gốc: Ngày 26 tháng 12 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)