Tháng 01 năm 2011
Mã SP Tên SP, chi tiết ĐVT Số lượng cho chi tiết, bộ phậnCP NVL định mức Thành tiền HH-2001
Bút máy Công ty TNHH
Trà My 2001 cái 22.542.235
HH-2001 Nhà máy Kim loại 2.999.894
2001-C Cán 2001 cái 4.125 362 1.493.250
2001-N Nắp 2001 cái 4.162 362 1.506.644
HH-2001 Nhà máy Nhựa 32.629
2001-OR ống răng 2001 cái 6.605 4.94 32.629
HH-2001 Nhà máy lắp ráp 19.509.712
2001-LD Long đen 2001 cái 5.252 144 756.288
2001-AR Agráp 2001 cái 3.062 1.210 3.705.020
2001-LN Lò xo lõi nắp 2001 cái 3.065 489 1.498.785 2001-OC ốc cán 2001 cái 4.521 496 2.242.416 2001-CM Cụm bơm 2001 cái 2.024 2.044 4.137.056 2001-CK Cổ có khâu 2001 cái 3.197 139 444.383 2001-LG Lỡi gà 2001 cái 3.133 527 1.651.091 2001-NG Ngòi 2001 cái 3.548 752 2.668.096 2001-ON ốc nắp 2001 cái 3.239 743 2.406.577 06-TRS Bút Trường Sơn 06 30.652.359
06-C Cán bút Trường Sơn 06 cái 26.265 112 2.941.680
06-N Nắp bút Trường Sơn 06 cái 12.598 65 818.870
06-CO Cổ bút Trường Sơn 06 cái 26.325 54 1.421.550
... ... .... ... ... ...
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.5.2. Tổng hợp chi phí sản xuất
2.5.2.1. Tài khoản sử dụng
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của Công ty)
Bên Nợ:- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực
tiếp, chi phí sản xuất chung trong kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm và chi phí thực hiện dịch vụ từ các TK 621, 622, 627
Bên Có:- Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa được - Trị giá nguyên vật liệu, hàng hóa gia công xong nhập lại kho
- Giá thành sàn xuất thực tế của sản phẩm đã chế tạo xong nhập lại kho chuyển đi bán
Tài công ty TK 154 không được mở chi tiết cho nhà máy hay sản phẩm cụ thể
2.5.2.2. Phương pháp hạch toán
Do phần mềm kế toán tại Công ty chưa hoàn thiện phần tính giá thành nên việc tính giá thành phẩm được thực hiện thủ công vào cuối kỳ trên Excel. Cụ thể, đối với sản phẩm bút máy HH 2001
•Theo số liệu cuối tháng 12 năm 2010, giá trị sản phẩm dở dang của toàn Công ty là: 1.118.988.241 đồng.
•Giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng 01 năm 2011 của toàn Công ty là: 1.354.215.122 đồng. ( theo Bảng đánh giá sản phẩm dở dang tháng 01 năm 2010 – biểu 2.27)
•Tổng giá trị sản phẩm hoàn thành của Công ty tháng 01 năm 2011 là:
Tổng giá thành
sản phẩm = CP SXKD dởdang đầu kỳ + CP SXKD phátsinh trong kỳ - CP SXKD dởdang cuối kỳ = 1.118.988.241 + 10.947.189.078 - 1.354.215.122 = 10.711.962.197
Tại công ty, TK 154 không có tài khoản chi tiết. Toàn bộ chi phí sản xuất của tất cả các loại sản phẩm đều được kế chuyển vào một tài khoản duy nhất.
Trích: - Sổ chi tiết TK 154 – Biểu 2.28
- Sổ cái TK 154 – Biểu 2.29
TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM
CÔNG TY TNHH VĂN PHÒNG PHẩM TRÀ MY
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTừ ngày: 01/01/2011 đến ngày: 31/01/2011 Từ ngày: 01/01/2011 đến ngày: 31/01/2011
Tài khoản 154 – chi phí SXKD dở dang
Dư nợ đầu tháng 1.118.988.241
Phát sinh Nợ 10.947.189.078
Phát sinh có 10.711.962.197
Dư nợ cuối tháng 1.354.215.122
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
31/01 D đầu D 1.118.988.241 31/01 Tổng PS T 10.947.189.078 10,711,962,197 31/01 D cuối D 1,354,215,122 31/01 CP NVL chính NM Giấy vở 1 6211 3.183.597.492 31/01 CP NVL chính NM lắp ráp 6212 992.312.661 31/01 CP NVL chính X.Gia công tấm lớn 6213 159.032.406 31/01 CP NVL chính NM Kim loại 6214 143.867.052 31/01 CP NVL chính NM Nhựa 6215 125.365.989 31/01 CP NVL chính NM Giấy vở 2 6216 2,956.381.397 31/01 CP NVL phụ NM Giấy vở 1 6211 393.478.342 31/01 CP NVL phụ NM Lắp ráp 6212 135.315.362 31/01 CP NVL phụ X.Gia công tấm lớn 6213 25.888.996 31/01 CP NVL phụ NM Kim loại 6214 25.388.303 31/01 CP NVL phụ NM Nhựa 6215 12.398.834 31/01 CP NVL phụ NM Giấy vở 2 6216 403.142.918 31/01 Lơng công nhân SX NM Giấy vở 1 6221 501.305.593 31/01 Lơng công nhân SX NM Lắp ráp 6222 128.499.624
…… …… …… ……
31/01 Thành phẩm 155 10.711.962.197
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM
CÔNG TY TNHH VĂN PHÒNG PHẩM TRÀ MY
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154
Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 01 năm 2011
Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi có các TK đối ứng Nợ các TK này 12 năm 2009Tháng Tháng 1 Tháng 2 …… Tháng12 TK 621 (NKCT số 7) 8.556.169.752 TK 622 (NKCT số 7) 1.537.627.732 TK 627 (NKCT số 7) 853.346.594 Cộng phát sinh Nợ 1.118.988.241 10.947.189.078 Cộng phát sinh Có 10.711.962.197 Nợ Số dư cuối tháng Có 1.354.215.122 Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.6. Kế toán tính giá thành sản phẩm
Tại Công ty TNHH Văn phòng phẩm Trà My, kế toán xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất vừa theo từng Nhà máy vừa theo từng loại sản phẩm cụ thể và đối tượng tính giá được Công ty xác định là từng loại sản phẩm.
2.6.1 Tài khoản sử dụng
Tại công ty, sử dụng TK 155 – Thành phẩm ( để tính giá thành phẩm nhập kho)
Bên Nợ: - Phản ánh trị giá sản phẩm hoàn thành nhập kho trong kỳ
Bên Có: - Phản ánh giá trị thành phẩm xuất kho đi bán
2.6.2 Phương pháp hoạch toán
Do phần mềm kế toán tại Công ty chưa hoàn thiện phần tính giá thành nên việc tính giá thành phẩm được thực hiện thủ công vào cuối kỳ trên Excel. Cụ thể, đối với sản phẩm bút máy HH 2001
- Nhà máy Kim loại tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành bán thành phẩm và giá trị sản phẩm dở dang đối với thành phẩm của mình là: Cán bút, nắp bút (1 bộ bán thành phẩm gồm 1 chiếc cán bút và 1 chiếc nắp bút)
- Nhà máy Nhựa tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành bán thành phẩm và sản phẩm dở dang dối với bán thành phẩm của mình là: Ống răng.
- Sau đó, những số liệu này được chuyển đến Nhà máy Lắp ráp. Nhà máy Lắp ráp sẽ tập hợp chi phí sản xuất Bút HH 2001 gồm:
•Giá thành bán thành phẩm ở Nhà máy Kim loại và Nhà máy Nhựa chuyển sang •Chi phí phát sinh tại Nhà máy Lắp ráp
- Sau đó, kế toán tính giá thành phẩm sảm phẩm hoàn thành và giá trị sản phẩm dở dang tại Nhà máy Lắp ráp.
Trích:
- Thẻ tính giá thành của Nhà máy Kim loại – Biểu 2.30
- Thẻ tính giá thành của Nhà máy Nhựa – Biểu 2.31
- Thẻ tính giá thành Nhà máy Lắp ráp – Biểu 2.32