Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Tháng 01 năm 2011
Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi có các TK đối ứng Nợ các TK này Tháng1 Tháng 2 …… Tháng 11 Tháng 12 TK 334 (NKCT số 7) 1.319.584.982 TK 3382 (NKCT số 10) 26.391.699 TK 3384 (NKCT số 10) 162.941.643 TK 3384 (NKCT số 10) 28.754.408 Cộng phát sinh Nợ 1.537.672.732 Cộng phát sinh Có 1.537.672.732 Nợ Số dư cuối tháng Có 0 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Tại Công ty, chi phí sản xuất chung bao gồm các yếu tố chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý tại các Nhà máy sản xuất.
- Chi phí vật liệu.
- Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.4.1. Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí sản chung, kê toán sử dụng tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung
Bên Nợ:- Tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ Bến Có:- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung
- Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường
- Chi phí sản xuất chung được phân bổ, kết chuyển vào chi phí chế biến, sản xuất cho các đối tượng chịu chi phí.
Tài khoản 627 được mở chi tiết cho từng Nhà máy:
- TK 6271: Chi phí sản xuất chung Nhà máy Giấy vở 1
- TK 6272: Chi phí sản xuất chung Nhà máy Lắp ráp
- TK 6273: Chi phí sản xuất chung Xưởng gia công tấm lớn
- TK 6274: Chi phí sản xuất chung Nhà máy Phụ tùng kim loại
- TK 6275: Chi phí sản xuất chung Nhà máy Nhựa
- TK 6276: Chi phí sản xuất chung Nhà máy Giấy vở 2
2.4.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng lương, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý nhà máy - Bảng tính và phẩn bổ khấu hao tài sản cố định
- Hóa đơn của các dịch vụ mua ngoài
2.4.3. Quy trình hoạch toán
•Chi phí nhân viên quản lý tại các Nhà máy
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, Bảng lương của công nhân sản xuất (lương sản phẩm), nhân viên thống kê tính lương cho nhân viên nhà máy và lập bảng thanh toán lương gửi cho kế toán.
Chi phí của nhân viên quản lý được xác định theo lương của công nhân sản xuât:
Tổng tiền lương sản phẩm của nhân
viên quản lý Nhà máy =
Tổng tiền lương sản phẩm của công nhân sản
xuất trực tiếp x 15%
Trích: Bảng thanh toán lương 01/2011 – Nhà máy lắp ráp (lương nhân viên quản lý)
TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM
CÔNG TY TNHH VĂN PHÒNG PHẩM TRÀ MY