2.1.4.1. Nội dung chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí này phản ánh các khoản chi phí không trực tiếp tạo ra sản phẩm xây lắp, song nó tạo điều kiện cho quá trình thi công diễn ra liên tục và thuận lợi.
Khoản mục chi phí này bao gồm các yếu tố sau:
Chi phí nhân công: lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương theo quy định như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên quản lý, công nhân sản xuất trực tiếp và công nhân lái máy.
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho quản lý đội Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho đội.
Chi phí mua ngoài khác: chủ yếu là các chi phí điện nước, điện thoại… dùng cho hoạt động quản lý tại đội thi công.
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng là TK 627
Đầu tháng, trên cơ sở dự toán chi phí sản xuất được lập đội trưởng viết “Giấy đề nghị tạm ứng” kèm theo bản dự trù các chi phí sản xuất chung phát sinh như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… để xin tạm ứng. Sau khi đề nghị tạm ứng được duyệt, kế toán tại Công ty theo dõi các khoản tạm ứng này trên TK 141.
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ chi tiết
Cuối tháng đội thi công tập hợp các chứng từ phát sinh về phòng Tài chính - Kế toán Công ty để tổng hợp hạch toán. Kế toán vào “Bút toán khác” để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Phần mềm sẽ tự động tập hợp chi phí. Để theo dõi chi phí sản xuất chung ta và “Báo cáo”, vào “Báo cáo hình thức nhật ký chung”, váo “Sổ chi tiết các tài khoản” đánh tên TK 627, sổ chi tiết TK 627 được hiện ra (Biểu 2-17: Sổ chi tiết TK 627), tương tự các bước như trên vào mục “sổ cái” nhập TK627, sổ cái TK 627 hiện ra ; (Biểu 2-18: Sổ cái TK 6
Đơn vị: Công ty TNHH Ninh Cơ
Địa chỉ: Khu Phố 8 - Vạn Phúc - Hà Đông
Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung
Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Công trình: (CT1) - Xây dựng tòa nhà văn phòng PETTRO MANNING
Đơn vị tính: VND CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ Ngày thán g Số hiệu NỢ CÓ Số đầu kỳ 31/12 CP068
Lương nhân viên Ban điều hành CT.Thụy Khuê 3341 184.000.000 31/12 CP069 Trích KPCĐ 3382 3.680.000 31/12 CP070 Trích BHXH 3383 40.480.000 31/12 CP071 Trích BHYT 3384 8.280.000 31/12 CP072 Trích BHTN 3389 3.680.000 31/12 CP073 Xuất VPP phục vụ cho
đội thi công 01 1531 3.560.000 31/12 CP074
Chi phí điện nước T12/2010 đội thi công 01
141 5.783.900
31/12 CP076 Thanh toán tiền nhân
viên quản lý đội 01 141 9.300.000 31/12 BTKC01 8 K/c chi phí SXKD TK627-> TK154 154 258.763.900 Tổng số PS 258.763.900 258.763.900 Dư cuối kỳ x x Mẫu số S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... Ngày31tháng 12 .năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2-17: Sổ cái TK 627
Đơn vị: Công ty TNHH Ninh Cơ
Địa chỉ: Khu Phố 8 - Vạn Phúc - Hà Đông - Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung
Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Công trình: (CT1) - Xây dựng tòa nhà văn phòng PETTRO MANNING MÃ TK TK ĐỐI ỨNG PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ Số dư đầu 141 Tạm ứng 15.083.900 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1531 Công cụ dụng cụ công trường 3.560.000 3341 Phải trả người lao động 184.000.000
3382 Trích KPCĐ 3.680.000
3383 Trích BHXH 40.480.000
3384 Trích BHYT 8.280.000
Tổng PS 258.763.900 258.763.900 Dư cuối x x Ngày...tháng...năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
2.1.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất
Công ty TNHH Ninh Cơ áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mà phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp, giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành bằng tổng chi phí phát sinh để hoàn thành công trình, hạng mục công trình đó. Công tác tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành được tiến hành qua phần mềm kế toán.
Để tổng hợp chi phí sản xuất, cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động bằng phần mềm như sau:
- Chọn phân hệ Kế toán tổng hợp, chọn Cập nhật số liệu, chọn bút toán kết chuyển tự động.
- Nhập vào năm cần kết chuyển
- Đánh dấu vào các bút toán cần kết chuyển
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển toàn bộ các chi phí phát sinh từ các tài khoản chi phí: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 sang TK 154.
Sau khi được kết chuyển tự động và kết chuyển bằng phiếu kế toán, số liệu được chuyển vào Sổ chi tiết tài khoản 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
(Biểu 2-19: Sổ chi tiết TK 154); (Biểu 2-20: Sổ cái TK 154).
Biểu 2-18: Sổ chi tiết TK 154 Đơn vị: Công ty TNHH Ninh Cơ
Địa chỉ: Khu Phố 8 - Vạn Phúc - Hà Đông
Mẫu số S38 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 154 - Chi phí SXKD dở dang
Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Công trình: (CT1) - Xây dựng tòa nhà văn phòng PETTRO MANNING
Đơn vị tính: VND CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ Ngày tháng Số hiệu NỢ CÓ Số đầu kỳ ……. ……. 31/12 BTTH022 K/c chi phí NVLTT TK621→TK154 621 162.829.244 31/12 BTTH023 K/c chi phí NCTT TK622 → TK154 622 159.760.800
31/12 BTTH024 K/c chi phí sử dụng máy thi
công TK623 → TK154 623 3.694.548.047 31/12 BTTH025 K/c chi phí SXKD TK627
→ TK154 627 258.763.900
Tổng số PS 4.275.901.991
Dư cuối kỳ ……. …….
- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ... Ngày 31 tháng 12 .năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2-19: Sổ cái TK 154
Đơn vị: Công ty TNHH Ninh Cơ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 154 - Chi phí SXKD dở dang
Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Công trình: (CT1) - Xây dựng tòa nhà văn phòng PETTRO MANNING MÃ TK TK ĐỐI ỨNG PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ Số dư đầu ……. ……. 621 Chi phí NVLTT 162.829.244 622 Chi Phí NCTT 414.682.000 623
Chi phí sử dụng máy thi công
3.694.548.04 7 627 Chi phí sản xuất chung 258.763.900
Tổng PS 4.530.823.19 1 Dư cuối ……. ……. Ngày 31.tháng 12 .năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NINH CƠ
3.1. Đánh giá chung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Ninh Cơ và phương hướng hoàn thiện tại công ty TNHH Ninh Cơ và phương hướng hoàn thiện
Kế toán có chức năng chủ yếu là cung cấp thông tin cho các nhà quản lý về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một các đầy đủ, trung thực, chính xác, kịp thời. Qua những thông tin do kế toán cung cấp, các nhà quản lý biết được những ưu và nhược điểm để kịp thời đưa ra các quyết định điều chỉnh nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công tác kế toán chi phí sản xuất là một yêu cầu khách quan và cần thiết cho các doanh nghiệp, là căn cứ để nhà quản lý có thể ra quyết định tối ưu. Xác định tầm quan trọng của công tác kế toán chi phí sản xuất mỗi doanh nghiệp trong cơ chế thị trường cần nâng cao và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán để đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu quản lý nội bộ trong doanh nghiệp và đẩy mạnh sự phát triển của nền kinh tế. Công tác kế toán chi phí sản xuất cần phải được hoàn thiện hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách, báo cáo đến bộ máy kế toán. Việc tổ chức hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ cần phải được thực hiện có hệ thống, khoa học hợp lý. Hệ thống tài khoản phải đảm bảo phản ánh đầy đủ chính xác hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời đúng chế độ kế toán Nhà nước ban hành. Việc lập các báo cáo phải chính xác, kịp thời, đáp ứng nhu cầu của người sử dụng trong và ngoài doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tại Công ty TNHH Ninh Cơ được sự giúp đỡ tận tình của Ban lãnh đạo Công ty, các phòng ban chức năng đặc biệt là sự giúp đỡ chỉ bảo của các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán đã giúp em có điều kiện tiếp xúc thực tế để nghiên cứu và củng cố thêm kiến thức đã học.
lớn. Với sự cố gắng của bản thân và mong muốn góp một phần kiến thức đã học ở trường vào công tác hạch toán kế toán ở Công ty. Từ tính hình thực tế công tác kế toán tại Công ty và yêu cầu thực tế của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhận xét và giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện việc tổ chức công tác kế toán ở Công ty nói chung và công tác tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp nói riêng.
3.1.1. Những ưu điểm
Công ty TNHH Ninh Cơ là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thi công, lắp đặt các công trình dân dụng. Do đặc điểm của ngành xây dựng có địa bàn hoạt động trải rộng khắp nơi nên rất khó khăn trong việc quản lý các khoản chi phí phát sinh. Đối với Công ty có những công trình ở xa trụ sở chính do đó việc giám sát chi phí phát sinh trong quá trình thi công tại công trường cũng gặp nhiều khó khăn. Tuy nhiên, trong những năm qua Công ty đã nỗ lực trong việc tìm kiếm các giải pháp về quản lý, về bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm kiểm soát một cách hiệu quả nhất các khoản chi phí phát sinh tại công trình. Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý gọn nhẹ, phù hợp với cơ chế thị trường. Các bộ phận chức năng được tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng đã phát huy được tính hiệu quả thiết thực trong tổ chức lao động, cung ứng vật tư và thi công xây lắp công trình góp phần làm cho Công ty ngày càng phát triển.
Công ty đã rất năng động trong việc tiếp cận thị trường, mở rộng quy mô kinh doanh, tìm kiếm tham gia các cuộc đấu thầu xây dựng. Tuỳ theo quy mô tính chất từng loại công trình và những điều kiện cụ thể của mỗi công trình, mỗi dự án Công ty đều lập ra các dự toán tối ưu để giành thầu công trình. Công ty ngày một khẳng định tên tuổi vị trí của mình bằng một loạt các công trình xây dựng có quy mô lớn, chất lượng cao. Có được sự thành công này là do có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán trong Công ty.
Bộ phận kế toán
chẽ, quy trình làm việc khoa học với đỗi ngũ kế toán có năng lực nắm vững chế độ, nhiệt tình trong công việc, được bố trí vị trí công tác hợp lý, phù hợp với năng lực của mỗi người, tạo điều kiện chuyên môn hoá, nâng cao trách nhiệm được giao đồng thời có tinh thần tương trợ lẫn nhau trong công tác kế toán.
Trong quá trình áp dụng chế độ kế toán mới, tuy gặp nhiều khó khăn do phải tiếp cận với những khái niệm mới, cơ chế mới nhưng bộ máy kế toán của Công ty không ngừng học hỏi, cập nhật thông tin, vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo và có hiệu quả khi áp dụng chế độ kế toán mới vào điều kiện cụ thể tại đơn vị mình.
Tổ chức kế toán
Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức, kiểm soát hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo chế độ của Bộ tài chính ban hành. Ngoài ra còn có một số chứng từ khác theo quy định của Công ty. Các chứng từ được đánh số thứ tự theo từng loại và nguồn gốc phát sinh, số hiệu chứng từ được làm căn cứ để ghi sổ kế toán. Việc lưu trữ bảo quản chứng từ được thực hiện đúng chế độ tạo thuận lợi cho việc truy nhập và tìm kiếm thông tin.
Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Công ty còn mở sổ chi tiết các tài khoản cho từng công trình, hạng mục công trình đồng thời mở sổ chi tiết cho từng loại tài khoản, và chi tiết đến các tài khoản cấp 3, tạo điều kiện thuận lợi cho hạch toán kế toán một cách chính xác và đầy đủ.
Phương pháp kê khai thường xuyên được vận dụng phù hợp với điều kiện và tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, đáp ứng được yêu cầu quản lý, cung cấp thông tin chính xác, kịp thời.
Hình thức kế toán Nhật ký chung được Công ty vận dụng một cách linh hoạt đáp ứng được yêu cầu tổng hợp thông tin của công tác kế toán, đồng thời sự kết hợp với phần mềm kế toán giúp giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán, đảm bảo thông tin chính xác, tránh trùng lặp, nhầm lẫn.
Công tác kế toán chi phí sản xuất:
người lao động và tăng cường công tác quản trị của Công ty. Tuy là hình thức giao khoán gọn nhưng không phải là khoán trắng mà có sự quản lý chặt chẽ của các phòng ban cả về khối lượng, chất lượng thi công công trình. Phòng tài chính - kế toán giám sát về mặt tài chính cùng với phòng kế hoạch lập thủ tục thanh toán với chủ đầu tư, các đội trưởng thi công chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về tiến độ, chất lượng thi công công trình, đảm bảo quản lý các thủ tục, hoàn tất các hồ sơ hoàn thành công trình, quyết toán và bàn giao công trình. Sự phối hợp giữa các phòng ban của công ty với các đội đã đảm bảo cho việc tính đầy đủ và chính xác chi phí công trình.
Về vật tư, các kế hoạch mua sắm vật tư đều phải theo tiến độ thi công đã được bóc tách trước trên dự toán và phải được duyệt theo khối lượng thực tế nên đảm bảo vật tư mua về được sử dụng đúng mục đích, đúng thời điểm nên không bị tồn đọng. Vật tư được công ty mua về và chuyển đến công trình nên đảm bảo chất lượng vật tư đúng yêu cầu và kiểm soát được khối lượng vật tư thực tế được mua cũng như giá mua. Vật tư mua về được chuyển thẳng đến công trình và sử dụng ngay, giảm được chi phí vận chuyển tránh tồn đọng vật tư gây ứ đọng vốn.
Về nhân công, Công ty áp dụng hình thức khoán sản phẩm và tính lương cho người lao động căn cứ vào bảng chấm công và khối lượng công việc giao khoán hoàn thành tạo điều kiện thúc đẩy người lao động có trách nhiệm cao hơn với công việc cả về chất lượng và thời gian thực hiện, đảm bảo đúng tiến độ thi công công trình. Việc hạch toán chi phí nhân công ở Công ty tương đối rõ ràng, đảm bảo nguyên tắc làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít giúp Công ty sử dụng hợp lý lao động và nâng cao năng suất hoạt động.
Về máy thi công, thông thường để phục vụ cho quá trình thi công, khi cần thiết đội có thể thuê ngoài tuỳ theo nhu cầu sử dụng máy thi công của mỗi đội.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});