- Phòng ngu nv n
HOÀN THI NH TH NG K TOÁN TRÁCH NH IM TI CÔNG TY C PH N CH NG KHOÁN SÀI GÒN HÀ N
3.2.3.1 Yêu cu thông tin ca nhà q un lý
Thông th ng, các báo cáo g i ban qu n tr ch th c hi n đ n gi n nh đã trình bày ph n trên. Các báo cáo ch đ n thu n th hi n chênh l ch gi a s th c t v i k ho ch, m u bi u báo c a t t c các trung tâm trách nhi m đ u gi ng nhau. Do
đó, đ th c hi n các báo cáo m t cách chi ti t và đáp ng nhu c u thông tin c a nhà qu n lý, nhà qu n lý nên đ a ra các yêu c u thông tin c n thi t đ t đó k toán
qu n tr s th c hi n theo yêu c u c a lãnh đ o, c th nh :
- i v i trung tâm chi phí: nhà qu n tr c n có các thông tin đ đánh giá trách nhi m qu n lý và s d ng chi phí t i các b ph n.Các thông tin c th g m: Thông tin v chênh l ch gi a chi phí th c t phát sinh so v i k ho ch t ng trung tâm,
thông tin nguyên nhân gây ra s bi n đ ng c a t ng lo ichi phí t ng trung tâm.
- i v i trung tâm doanh thu: nhà qu n tr c n các thông tin đ đánh giá trách
nhi m và k t qu th c hi n v k ho ch doanh thu trong k c a các trung tâm. Tuy nhiên, th c t doanh thu b chi ph i b i các y u t nh tình hình th tr ng ch ng khoán, m c phí giao d ch c a công ty, ch t l ng d ch v ,…Vì v y ngoài yêu c u thông tin v doanh thu, nhà qu n tr còn quan tâm đ n thông tin phân tích v nh h ng c a các nhân t đ n s bi n đ ng doanh thu.
- i v i trung tâm l i nhu n: nhà qu n tr c n các thông tin đ đánh giá trách
nhi m và k t qu th c hi n v k ho ch l i nhu n trong k c a các b ph n. C th : thông tin v l i nhu n th c t phát sinh so v i k ho ch t ng trung tâm.
- i v i trung tâm đ u t : nhà qu n tr c n các thông tin nh t su t v n đ u t , lãi th ng d c a công ty đ đánh giá trách nhi m qu n tr c a trung tâm đ u t , đ ng th i qua đó giúp nhà qu n tr có c s đ đ a ra các gi i pháp nh m c i thi n giá tr c a các ch tiêu, t i đa hoá l i ích c a c đôngt ng công ty.
3.2.3.2 V vi c th c hi n các báo cáo trách nhi m
Báo cáo trách nhi m là s n ph m cu i cùng c a h th ng k toán trách nhi m, là m t b ph n quan tr ng trong h th ng báo cáo k toán qu n tr c a doanh nghi p. M i trung tâm trách nhi m s có các báo cáo riêng mang tính ch t đ c thù, trong đó
n i dung báo cáo g n li n v i các ch tiêu, nh m đánh giá k t qu ho t đ ng c a t ng trung tâm trách nhi m. Trong lý thuy t, có r t nhi u m u báo cáo trách nhi m cho t ng trung tâm. Tuy nhiên, tu theo nhu c u thông tin c a nhà qu n tr c ng nh đ c đi m c a t ng công ty mà chúng ta có th l a ch n m u báo cáo cho phù h p.
C n c vào yêu c u cung c p thông tin c a nhà qu n lý thì các báo cáo đánh giá Th c hi n k ho ch đ nh k c a các trung tâm trách nhi m c ng ph n nào đáp ng đ c nhu c u v thông tin đ đánh giá trách nhi m qu n tr c a các trung tâm chi phí, doanh thu và l i nhu n. Ch riêng các báo cáo liên quan đ n trung tâm đ u t
còn nhi u h n ch , ch a cung đ y đ thông tin đ giúp ban qu n tr đánh giá hi u qu qu n tr c a trung tâm này.
H n n a, vì công ty đã niêm y t trên sàn giao d ch ch ng khoán Hà N i nên trung tâm đ u t ph i l p các báo cáo liên quan đ n các ch s c phi u, đ th y đ c trách nhi m c a trung tâm này trong vi c s d ng v n đ u t nh m làm t i đa hoá giá tr c đông trong quá trình ho t đ ng kinh doanh c a công ty nh báo cáo tình hình th c hi n thu nh p c a c phi u, báo cáo phân tích các ch s c phi u.
Do đó, đ i v i trung tâm l i nhu n và trung tâm đ u t k toán qu n tr c n l p
Công ty:
n v :
BÁO CÁO TRÁCH NHI M C A TRUNG TỂM U T
Tháng, quý, n mầ
Báo cáo trách nhi m c a trung tâm l i nhu n D toán Th c t Bi n
đ ng 10. Doanh s 11. Bi n phí - S n xu t - L u thông và qu n lý 12. S d đ m phí (= 1 – 2) 13. nh phí tr c ti p (ki m soát đ c) 14. S d b ph n ki m soát đ c ( = 3 – 4) 15. nh phí không ki m soát đ c 16. S d b ph n ( = 5 -6)
17. Chi phí chung c a công ty phân b
Công ty: n v : BÁO CÁO PHỂN TệCH HI U QU S D NG V N U T Th i gian:(n m, quý, tháng) n v tính: ng Ch tiêu K ho ch Th c hi n Chênh l ch 1. Doanh thu 2. L i t c b ph n 3. V n đ u t b ph n
4. L i t c trên doanh thu
5. H s quay vòng v n đ u t
6. L i t c trên v n đ u t (ROI) [ (4) x (5)] 7. L i t c yêu c u t i thi u (V n đ u t x T su t chi phí