Theo Ngh đ nh 107/2010/N -CP thì t 01/01/2011 t i TP.HCM, m c l ng t i thi u vùng dùng đ tr công đ i v i ng i lao đ ng Vi t Nam làm công vi c đ n gi n nh t trong đi u ki n lao đ ng bình th ng cho doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài, c quan, t ch c n c ngoài, t ch c qu c t và cá nhân ng i n c ngoài t i Vi t Nam nh sau: M c 1.550.000 đ ng/tháng áp d ng đ i v i các doanh nghi p ho t đ ng trên đ a bàn các qu n (thu c vùng I) và 1.350.000 đ ng/tháng áp d ng đ i v i các doanh nghi p ho t đ ng trên đ a bàn các huy n (thu c vùng II).
Theo Ngh đ nh 108/2010/N -CP thì t i đ a bàn TP.HCM, k t ngày 01/01/2011 m c l ng t i thi u vùng dùng đ tr công đ i v i ng i lao đ ng làm công vi c gi n đ n nh t trong đi u ki n lao đ ng bình th ng các công ty, doanh nghi p, h p tác xã, t h p tác, trang tr i, h gia đình, cá nhân và các t ch c khác c a Vi t Nam có thuê m n và s d ng lao đ ng đ c phân thành các m c nh sau: Vùng I áp d ng đ i v i các doanh nghi p
ho t đ ng trên đ a bàn các qu n v i m c l ng 1.350.000 đ ng/tháng; vùng II áp d ng đ i v i các doanh nghi p ho t đ ng trên đ a bàn các huy n v i m c l ng 1.200.000 đ ng/tháng. T ngày 01/7/2011, các huy n C Chi, Hóc Môn, Bình Chánh, Nhà Bè đ c đ c đi u ch nh áp d ng m c l ng t i thi u vùng II lên vùng I.
M c l ng t i thi u theo quy đ nh t i Ngh đ nh 107/2010/N -CP và Ngh đnh 108/2010/N -CP nêu trên so v i chi tiêu bình quân tháng c a cá nhân thì th p h n r t nhi u. Vì v y, c n nâng m c l ng t i thi u m c cao h n cho phù h p v i th c t .
B ng 3.1
Chi tiêu đ i s ng bình quân m t ng i 1 tháng phân theo kho n chi
(Ngu n: T ng c c th ng kê) (đ n v tính: đ ng) 2002 2004 2006 2008 2010 T ng s 665.970 826.800 1.052.130 1.618.150 2.237.228 Chi n, u ng, hút 338.600 399.780 462.000 772.560 1.025.518 Chi may m c 23.810 28.800 45.110 58.710 81.312 Chi nhà , đi n n c, v sinh 45.270 50.310 66.670 97.260 135.709 Chi thi t b , đ dùng 44.760 67.250 92.630 113.230 143.536 Chi y t , ch m sóc s c kho 43.050 55.900 66.320 82.820 118.002 Chi đi l i và b u đi n, thông tin liên l c
77.860 110.940 140.500 282.680 385.225
Chi giáo d c 40.530 51.790 72.700 94.260 175.262
gi i trí
Chi khác 32.590 41.090 52.950 54.810 86.233
Ngoài ra, t n t i m t s doanh nghi p chi tr l ng cho ng i lao đ ng th p h n m c quy đ nh l ng t i thi u. C th trong kh o sát có nhi u cá nhân thu nh p th p h n m c l ng t i thi u, ch y u làm vi c t i doanh nghi p ngoài Nhà n c. Vì v y, t ch c Công đoàn và hi p h i ngh nghi p - xã h i ph i đ c thành l p các doanh nghi p ngoài doanh nghi p Nhà n c đ b o v quy n l i và can thi p k p th i cho ng i lao đ ng khi b tr l ng th p h n quy đnh.
Trên s li u th c t v doanh nghi p ho t đ ng s n xu t kinh doanh đ n 31/12/2009 (B ng 2.1) thì doanh nghi p t nhân và công ty TNHH t nhân là g n 66.962 đ n v trên t ng 79.916 đ n v c a c 3 lo i hình doanh nghi p. L c l ng lao đ ng ph c v trong lo i hình doanh nghi p này là 857.578 cá nhân trên t ng 1.932.395 ng i, trong đó lao đ ng t i công ty TNHH t nhân là nhi u nh t v i 783.889 ng i. Tuy nhiên, đ n nay Nhà n c v n t p trung chính sách quy đnh v ti n l ng vào lo i hình doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài và doanh nghi p Nhà n c, còn lo i hình doanh nghi p ngoài Nhà n c thì ch quy đ nh m c l ng t i thi u theo vùng.
Ngoài ra, đa s doanh nghi p xây d ng đ n giá ti n l ng, thang, b ng l ng, làm thêm gi , ti n th ng, ph c p, ti n n… trong vi c x p l ng, tr l ng cho ng i lao đ ng c n c vào m c l ng t i thi u c a Nhà n c quy đ nh. Thêm vào đó, s l ng lao đ ng t i DN t nhân, công ty c ph n không có v n Nhà n c và công ty TNHH t nhân chi m t l r t cao (60%). Do tr l ng cao nên doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài đang thu hút m t l c l ng lao đ ng l n v s l ng và ch t l ng, hình
thành vi c ch y máu ch t xám c a l c l ng lao đ ng t i các doanh nghi p Nhà n c sang doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài. Nhà n c phân bi t m c l ng t i thi u theo vùng cho lo i hình doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài cao h n các lo i hình còn l i là quy đnh không th ng nh t v c ch ti n l ng trong các lo i hình DN, vô hình khuy n khích dòng ch y lao đ ng sang làm vi c t i các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài. V n đ đ t ra là Nhà n c đang khuy n khích phát tri n kinh t trong n c, khuy n khích kh i doanh nghi p trong n c g m DN nhà n c và DN ngoài nhà n c, đ c bi t là thành ph n kinh t t nhân thì Nhà n c quy đnh v chính sách, c ch ti n l ng c n ph i th ng nh t trong các lo i hình DN đ huy đ ng ngu n nhân l c cho nhóm doanh nghi p này.
3.4 Chính sách thu Thu nh p cá nhân
3.4.1 S c n thi t ph i hoàn thi n thu thu nh p cá nhân
T i Vi t Nam, Lu t thu Thu nh p cá nhân có hi u l c t ngày 01/01/2009. n nay, thu đánh vào thu nh p cá nhân t i Vi t Nam ch đóng góp đ c 4,1% t ng thu ngân sách Nhà n c trong khi t l đó m t s n c ASEAN (Thái Lan, Philippines, Malaysia...) là 12-17%, các n c phát tri n ( c, Th y i n, Nh t, Pháp, Anh...) kho ng 30 - 45%, thu TNCN c a M chi m 56% t ng thu nh p ngân sách qu c gia. Trong đi u ki n h i nh p, n n kinh t ngày càng phát tri n thì xu h ng nâng cao t tr ng thu tr c thu bao g m c thu thu nh p cá nhân trong t ng ngu n thu ngân sách Nhà n c đ c Nhà n c đ t ra là hoàn toàn h p lý và vi c hoàn thi n chính sách thu thu nh p cá nhân là r t c n thi t.
T khi Lu t thu thu nh p cá nhân thay th hoàn toàn cho Pháp l nh v thu thu nh p đ i v i ng i có thu nh p cao đã b vi c phân bi t đ i t ng n p thu là ng i Vi t Nam và ng i n c ngoài. ây là m t đi m m i, phù h p v i ti n trình qu n lý kinh t Nhà n c và d n d n đ a h
th ng thu c a n c ta h ng đ n phù h p v i h th ng thu các n c, h ng t i m t h th ng thu công b ng và hi n đ i h n. Vì v y, Lu t thu TNCN c n ph i đ c xây d ng và áp d ng th c hi n phù h p v i thông l và quy đ nh chung c a các n c.
3.4.2 Quan đi m hoàn thi n chính sách thu TNCN Vi t Nam
Trên c s nghiên c u lý lu n trên, các nhân t nh h ng đ n thu nh p c a cá nhân làm công n l ng là do các nhân t chính t ngu n v n con ng i. Xu t phát t lý lu n trên, quan đi m hoàn thi n chính sách thu TNCN, m t s c thu g n nh là ph c t p nh t trong h th ng thu c a m i qu c gia vì ph i đ m b o hài hoà đ c l i ích c a ng i n p thu và l i ích c a Nhà n c đòi h i n i dung lu t thu TNCN ph i h p lý h n và công tác qu n lý thu c n nâng cao, hoàn thi n h n. Qua đó, tác gi đ xu t quan đi m hoàn thi n chính sách thu TNCN nh sau:
- Xây d ng môi tr ng pháp lý th ng nh t v thu thu nh p cá nhân áp d ng đ i v i m i đ i t ng n p thu làm vi c t i các lo i hình doanh nghi p.
- Thông qua vi c quy đ nh m c thu phù h p v i c u trúc phân b thu nh p và m c thu nh p c a các t ng l p dân c , đ m b o yêu c u đ ng viên ngu n thu Ngân sách Nhà n c, đi u ti t thu nh p m t cách h p lý, khuy n khích m i cá nhân ra s c lao đ ng, gia t ng thu nh p làm giàu h p pháp và tránh gây ra tác đ ng tiêu c c đ n n l c lao đ ng c a các t ng l p dân c .
- B o đ m công b ng xã h i thông qua vi c quyđ nh đ i t ng ch u thu bao quát m i kho n thu nh p và m i cá nhân có thu nh p k t h p v i vi c quy đ nh các kho n kh u tr , mi n gi m m t cách h p lý, phù h p v i đi u ki n kinh t xã h i.
- Phù h p v i n n kinh t - xã h i c a đ t n c và thông l qu c t c ng nh các cam k t qu c t mà Vi t Nam đã ký k t và tham gia.
3.4.3 G i ý v chính sách thu Thu nh p cá nhân
Qua trình bày v s c n thi t và các quan đi m hoàn thi n thu thu nh p cá nhân phù h p v i h i nh p qu c t nêu trên, tác gi t p trung nghiên c u quy đ nh v ti n l ng, ti n côngv i t cách là m t trong các kho n thu nh p ch u thu trong Lu t thu TNCN có hi u l c t 01/01/2009 mà không nghiên c u d i góc đ kinh t , lao đ ng. Tác gi c ng ti n hành phân tích, đánh giá các quy đ nh c a pháp lu t thu TNCN v đ i t ng n p thu và cách tính thu TNCN đ i v i thu nh p t ti n l ng, ti n công trong Lu t thu TNCN, không nghiên c u t t c các v n đ khác (nh quy trình hành thu thu TNCN, nâng cao ch t l ng ph c v ng i n p thu ,…). T nghiên c u quy đ nh c a pháp lu t và so sánh vi c áp d ng trong th c ti n, tác gi đ xu t m t s g i ý góp ph n hoàn thi n nh ng quy đ nh v thu thu nh p cá nhân.
* i t ng n p thu TNCN đ i v i thu nh p t ti n l ng, ti n công
Qua kh o sát s li u nghiên c u, ti n l ng, ti n công c a cá nhân ng i lao đ ng có nh h ng t nhân t lo i hình doanh nghi p mà cá nhân làm vi c. Trong đó, thu nh p t ti n l ng, ti n công c a cá nhân làm vi c t i DN có v n đ u t n c ngoài cao h n t i DN trong n c. Ngoài ra theo s li u c a B Tài chính, ngu n thu thu t ti n l ng, ti n công đóng góp đ n 70% trong t ng ngu n thu thu TNCN. óng góp không nh cho t ng s thu thu TNCN trên là ngu n thu t ti n l ng, ti n công t ng i n c ngoài làm vi c t i Vi t Nam, ti p đó là ng i Vi t Nam làm vi c t i DN n c ngoài ch y u v trí qu n lý và nhóm m t s ngành đ c thù nh d u khí, ngân hàng... S li u t C c Vi c làm, B Lao đ ng - Th ng binh và Xã h i tháng 5/2011 thì trong t ng s các đ i t ng làm công n l ng,
ng i n c ngoài làm vi c t i VN ch chi m 20% nh ng n p thu cho ngân sách t i 80%, 80% s ng i còn l i ch n p kho ng 20% t ng s thu TNCN. Trong 10.140 t ti n thu TNCN n m 2010, s n p cu ng i n c ngoài và các cá nhân Vi t Nam làm vi c t i DN có v n đ u t n c ngoài là 7.826,5 t (chi m t l 77.8%).
Trong Lu t thu TNCN (2007) hi n hành có quy đ nh v đ i t ng n p thu không phân bi t ng i n c ngoài và ng i Vi t Nam nh Pháp l nh v thu thu nh p đ i v i ng i có thu nh p cao (1990): i t ng n p thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t ti n l ng, ti n công bao g m cá nhân c trú và cá nhân không c trú. xác đ nh đ i t ng n p thu TNCN tùy thu c vào ph ng th c đánh thu mà m i qu c gia áp d ng b i vì các n c khác nhau có ph ng th c đánh thu khác nhau. Hi n nay, trên th gi i có hai ph ng th c đánh thu đó là d a vào “n i c trú” và “đ a đi m phát sinh thu nh p”. Vi t Nam, Lu t thu TNCN áp d ng tiêu chí “n i c trú” đ xác đ nh đ i t ng n p thu . Vi c xác đ nh theo tiêu chí này phù h p h n v i thông l qu c t . Theo ph ng th c đánh thu d a vào tình tr ng “n i c trú” thì các cá nhân c trú m t n c ph i n p thu n c s t i đ i v i thu nh p phát sinh trong và ngoài lãnh th qu c gia đó t c là không phân bi t thu nh p đó phát sinh “đ a đi m” nào. Còn cá nhân không c trú ch ph i n p thu ph n thu nh p phát sinh t i n c đó.
Lu t thu TNCN quy đ nh chi ti t v cá nhân c trú có n i dung n i th ng xuyên t i Vi t Nam: có nhà thuê đ t i Vi t Nam theo quy đ nh c a pháp lu t v nhà , v i th i h n c a h p đ ng thuê t 90 ngày tr lên trong n m tính thu . C th là: cá nhân ch a ho c không có n i đ c đ ng ký th ng trú ho c không đ c c p Th th ng trú, Th t m trú nh trên, nh ng có t ng s ngày thuê nhà theo h p đ ng thuê t 90 ngày tr lên trong n m tính thu c ng thu c đ i t ng là cá nhân c trú, k c tr ng h p thuê
nhi u n i. i u chú ý đây là nhà thuê đ bao g m c tr ng h p khách s n, nhà khách, nhà ngh , nhà tr , n i làm vi c, tr s c quan không phân bi t cá nhân t thuê hay ng i s d ng lao đ ng thuê cho ng i lao đ ng.
Nh v y, quy đ nh trên cu Lu t thu TNCN ch y u đ m r ng khái ni m v đ i t ng c trú, nh m m r ng đ i t ng n p thu là cá nhân c trú c th là ng i n c ngoài đ giành quy n thu thu đ i v i thu nh p phát sinh trong và ngoài lãnh th Vi t Nam cu ng i n c ngoài, nh m t ng ngu n thu cho Ngân sách Nhà n c. Tuy nhiên, quy đ nh v cá nhân c trú trong tr ng h p trên là không phù h p v i thu t ng “đ i t ng c trú” quy đ nh t i các Hi p đ nh tránh đánh thu hai l n đ i v i các lo i thu đánh vào thu nh p và tài s n gi a Vi t Nam và các n c có ký Hi p đ nh. Ngoài ra, trong tr ng h p này, rõ ràng cá nhân ng i n c ngoài/t ch c s d ng lao đ ng ng i n c ngoài đã không th c hi n đúng quy đ nh v tuy n d ng và qu n lý ng i n c ngoài làm vi c t i Vi t Nam (Ngh đ nh 38/2008/N - CP ngày 25/3/2008 và Ngh đ nh 46/2011/N -CP ngày 17/6/2011 có hi u