- Khám nơi cất dấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
+ Chưa có quy định cơ quan Thuế phải có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật. Vì vậy, chưa nêu cao được trách nhiệm thực thi công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế để bảo đảm lợi ích hợp pháp của người nộp thuế trong trường hợp họ bị thiệt hại do cơ quan thuế, cán bộ thuế gây ra.
Quy trình quản lý thuế chưa hiệu quả. Việc triển khai thực hiện các quy trình quản lý, các văn bản hướng dẫn, chỉ đạo của Nhà nước chưa phát huy được hiệu quả. Quy trình quản lý hiện hành vẫn duy trì việc cơ quan thuế in và phát hành thông báo thuế và quy định các doanh nghiệp phải nộp thuế theo số thuế và thời hạn trong thông báo thuế của cơ quan thuế không tạo tính chủ động nộp thuế cho ĐTNT, nên nhiều trường hợp vẫn còn nộp chậm thuế làm cho công tác thu ngân sách chậm, chưa nâng cao được ý thức tự giác của ĐTNT.
Việc thực hiện các biện pháp quản lý ở một số bộ phận chưa được coi trọng đúng mức, chưa quản lý hết ĐTNT. Việc quản lý, xác định doanh thu, chi phí còn yếu kém, cơ quan thuế chưa nắm được đầy đủ tình hình sản xuất, kinh doanh của một số ĐTNT.
Công tác kiểm tra chưa phù hợp, chưa hiệu quả. Công tác kiểm tra hiện tại chỉ được thực hiện qua một khâu, các biên bản kiểm tra về thuế nếu không có khiếu nại, tố cáo thì hầu như không được phúc tra, nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, bỏ sót nguồn thu hoặc tạo điều kiện cho một số cán bộ thông đồng với doanh nghiệp gây thất thu cho ngân sách Nhà nước.
Bộ phận kiểm tra thuế vẫn còn mỏng, trong khi khối lượng công việc lớn, nhiệm vụ nặng nề, khó khăn.
của các doanh nghiệp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế chưa có quy chế cụ thể, chưa đáp ứng được yêu cầu nhanh, chính xác, hiệu quả để phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế GTGT. Việc triển khai công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn, đối chiếu chéo hoá đơn đã có nhiều tiến bộ nhưng tiến độ còn chậm, thời gian kéo dài.
Cơ quan thuế chưa phát hiện và xử lý triệt để các trường hợp vi phạm. Có trường hợp giám đốc, kế toán, thủ quỹ nhiều khi chỉ do một người nắm giữ, cho nên việc kiểm tra, thanh tra khó phát hiện các hành vi gian lận. Một số ít các doanh nghiệp nghỉ kinh doanh nhưng không báo cáo lên cơ quan thuế dẫn đến tình trạng để lưu lạc mã số thuế gây khó khăn cho việc quản lý hoặc có trường hợp báo nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh đế trốn lậu thuế.
Từ đầu năm 2002, việc đóng dấu lên hoá đơn đã hạn chế việc lưu hành hoá đơn bất hợp pháp và giảm tình trạng tẩy xoá hoá đơn. Tuy nhiên lại xuất hiện thủ đoạn mới: một chủ doanh nghiệp cho ra đời nhiều công ty “ma” (có đăng ký kinh doanh, có mã số thuế nhưng không khai báo thuế) để đi mua hoá đơn (vẫn có đóng dấu lên hoá đơn). Một số doanh nghiệp xuất khẩu cũng đã thành lập các công ty “ma”, các công ty này chuyên lập bảng kê mua hàng hoá sau đó xuất hoá đơn GTGT cho doanh nghiệp xuất khẩu, doanh nghiệp khi xuất hàng sẽ được hoàn lại toàn bộ số thuế GTGT đầu vào và như vậy sau một công đoạn nữa doanh nghiệp xuất khẩu vẫn được khấu trừ khống thuế GTGT đầu vào.
Công tác tư vấn, tuyên truyền chưa phát huy hết hiệu quả. Công tác tư vấn thuế cho các ĐTNT chưa được chú ý đúng mức, công tác tuyên truyền tuy đã được thực hiện đầy đủ nhung hiệu quả chưa cao. Trình độ hiểu biết về pháp luật thuế của nhân dân còn thấp, tâm lý, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người tiêu dùng và các doanh nghiệp còn hạn chế, còn thói quen mua hàng
hoá không có hoá đơn. Hơn nữa thuế GTGT là thuế gián thu, thuế bị che lấp trong giá cả nên họ nghĩ mình không phải là người chịu thuế dẫn đến thái độ thờ ơ của người tiêu dùng đối với chính sách thuế, điều đó đã tiếp tay cho người bán trốn lậu thuế.
Việc kiểm tra cũng gặp nhiều khó khăn trong công tác đối chiếu hoá đơn, do người tiêu dùng chưa có thói quen lấy hóa đơn, chưa quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ của hoá đơn, do đó ĐTNT có thể gian lận trên hoá đơn mà khó có thể phát hiện, chưa kể đến việc người mua và người bán có thể thông đồng với nhau để làm sai lệch giá trị trên hoá đơn.
Trình độ tin học chưa cao, việc áp dụng công tác quản lý thuế trên máy tính chưa đồng bộ. Công tác quản lý thuế GTGT trên máy tính đạt hiệu quả chưa cao, các chương trình quản lý trên máy tính chưa hoàn chỉnh, trình độ kỹ năng về máy tính còn hạn chế.
Công tác thống kê, khai thác thông tin KT-XH trong quản lý thuế GTGT bị coi nhẹ, dẫn đến không nắm sát được tình hình sản xuất, kinh doanh ở địa phương nên khi kiểm tra, không so sánh đối chiếu được thực lực, khả năng của nguồn hàng mà ĐTNT cung cấp đế từ đó có cơ sở đối chiếu, đấu tranh với các hành vi sai phạm, cũng như để hoạch định chính sách kinh tế và xây dựng dự toán thu ngân sách của địa phương.
Việc phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà nước còn lỏng lẻo, chưa hiệu quả. Việc phối hợp trong việc quản lý đối tượng đăng ký kinh doanh còn yếu, có trường hợp Sở Kế hoạch và Đầu tư đã cấp giấy phép kinh doanh nhưng doanh nghiệp chưa đến đăng ký nộp thuế mà cơ quan thuế vẫn không biết, cơ quan thuế không theo dõi được tình hình hoạt động của các doanh nghiệp sau khi đăng ký thuế nên có doanh nghiệp đã nghỉ kinh doanh nhưng cơ quan thuế vẫn không biết. Hay có trường hợp ĐTNT chây ỳ, chưa nộp thuế vào Kho bạc nhưng cơ quan thuế chưa phát hiện kịp thời. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với Hải quan trong việc quản lý thuế GTGT đối với hàng hoá xuất - nhập
khẩu còn hạn chế nên còn để xảy ra tình trạng ĐTNT khai khống xuất - nhập khẩu hàng hóa để xin khấu trừ, hoàn thuế GTGT gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước...
4.4.2 Yếu tố khách quan
Công tác quản lý thuế GTGT còn những điểm yếu kém, hạn chế ngoài các nguyên nhân chủ quan trên, còn có tác động của một số nguyên nhân khách quan cơ bản sau: chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế còn hạn chế; môi trường pháp lý chưa phù hợp; các quy định của Nhà nước chưa phù hợp; công tác quản lý Nhà nước trên máy tính chưa cao, chưa toàn diện; sự phối hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước chưa hiệu quả; nền kinh tế của thành phố phát triển chưa cao, chưa đồng đều; luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế GTGT còn nhiều hạn chế.
Chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế còn hạn chế. Theo quy định của Nhà nước thì cơ quan thuế không có chức năng điều tra, do đó việc quản lý, kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế khi phát hiện có những dấu hiệu vi phạm thì cơ quan thuế không thể tiếp tục dùng các biện pháp khác cho việc điều tra, mà chỉ có thể tiến hành kiểm tra trên số sách, chứng từ kế toán do doanh nghiệp cung cấp, trong khi những tài liệu đó có thế đã bị thay đổi, chỉnh sửa, do đó hạn chế đến công tác kiểm tra.
Môi trường pháp lý chưa phù hợp. Môi trường pháp lý cho kinh doanh đã thay đổi nhưng vẫn chưa phù hợp với yêu cầu của việc thực hiện luật thuế GTGT. Chẳng hạn, còn rất nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh cố tình không phát hành hoá đơn khi bán hàng, hoặc phát hành hoá đơn khống (không có hàng hoá) bán cho doanh nghiệp khác để được khấu trừ thuế đầu vào nhưng cơ quan thuế chưa kiểm soát được. Luật doanh nghiệp quá thông thoáng, thủ tục thành lập doanh nghiệp đơn giản, không có sự kiểm tra kịp thời sau đăng ký kinh doanh nên có nhiều doanh nghiệp đã đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng không khai báo nộp thuế mà cơ quan thuế vẫn
không phát hiện ra. Mặt khác cơ quan thuế cũng chưa theo dõi được liên tục tình hình hoạt động của doanh nghiệp sau đăng ký, do vậy nhiều trường hợp doanh nghiệp không kinh doanh hoặc đã bỏ kinh doanh nhưng cơ quan thuế không phát hiện được kịp thời nên vẫn bán hoá đơn trên cơ sở hồ sơ đăng ký kinh doanh đã được cấp. Một số doanh nghiệp đã lợi dụng chủ trương thông thoáng về cấp đăng ký kinh doanh để thành lập doanh nghiệp nhưng không đăng ký thuế hoặc thành lập các doanh nghiệp “ma” để chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước bằng nhiều cách.
Các văn bản quy phạm pháp luật hiện nay còn thiếu tính đồng bộ. Sự thiếu thống nhất về chính sách, chế độ đã tạo ra kẽ hở, thậm chí trở nên rất nguy hiểm nếu có sự đồng tình giữa các đối tượng nộp thuế và cán bộ thuế.
Các quy định của Nhà nước chưa phù hợp. Nhà nước chưa quy định bắt buộc các doanh nghiệp kết nối mạng máy tính của doanh nghiệp với cơ quan quản lý Nhà nước, chưa quy định về việc khai thác trên mạng số liệu thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp, chưa xây dựng hệ thống các tiêu chí chuẩn về doanh nghiệp để áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính. Do đó, việc áp dụng hệ thống quản lý thuế trên máy tính chưa phát huy hết hiệu quả.
Do chính sách phân cấp quản lý thu của trung ương còn chưa phù hợp, việc phải quản lý tất cả các ĐTNT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trên địa bàn rộng lớn toàn thành phố đã gây không ít khó khăn cho công tác quản lý của Chi cục.
Việc thanh toán trong mua, bán hàng hoá vẫn chủ yếu thực hiện bằng tiền mặt và ngân phiếu đang là một thách thức lớn đối với công tác kiểm tra các hoạt động kinh tế, hạn chế công tác quản lý thuế. Hiện nay, Nhà nước chỉ mới quy định các doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu nếu muốn được hoàn thuế thì phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng, còn lại các doanh nghiệp
chủ yếu vẫn đang duy trì việc thanh toán bằng tiền mặt.
Công tác quản lý Nhà nước trên máy tính chưa cao, chưa toàn diện. Việc kết nối hệ thống thông tin giữa các cơ quan quản lý Nhà nước chưa được thực hiện nên việc phối hợp chưa được tốt. Đặc biệt là sự phối hợp giữa cơ quan thuế và kho bạc, cơ quan thuế quản lý số thuế ĐTNT phải nộp, còn kho bạc quản lý số thuế ĐTNT đã nộp, do đó nếu hệ thống thông tin được kết nối thì cơ quan thuế mới có thế phát hiện và kiếm soát kịp thời các hành vi chây ỳ, trốn thuế.
Đội ngũ kế toán tại các doanh nghiệp chưa được đào tạo tốt, đặc biệt như trong các doanh nghiệp tư nhân, việc hạch toán, kế toán vẫn còn chưa đúng quy định, sản xuất, kinh doanh còn mang tính gia đình. Có trường hợp chồng làm chủ doanh nghiệp, vợ vừa làm kế toán vừa làm thủ quỹ, thậm chí chưa được đào tạo qua trường lớp nào, do đó công tác hạch toán, kế toán dễ xảy ra sai sót, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Sự phối hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước chưa hiệu quả. Do việc ngân hàng phải đảm bảo bí mật về thông tin và quyền lợi của khách hàng nên sự phối hợp giữa cơ quan thuế và ngân hàng trong việc thực hiện cưỡng chế để đảm bảo thu đủ số tiền thuế vào ngân sách Nhà nước chưa thực hiện được. Do chưa kết nối hệ thống thông tin giữa các cơ quan quản lý Nhà nước nên sự phối hợp trong công tác quản lý việc nộp thuế của các ĐTNT chưa được tốt, chưa kịp thời.
Việc xử lý vi phạm của các cơ quan chức năng còn chậm và chưa nghiêm dẫn đến tình trạng chiếm dụng tiền thuế ngày càng tăng. Một số trường hợp được hoàn thuế GTGT đã bị cơ quan thuế và công an phát hiện có sự gian lận nhưng vẫn chưa được xử lý dứt điểm hoặc chỉ bị xử phạt nhẹ, không có tác dụng răn đe, giáo dục.
Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế GTGT còn nhiều hạn chế. Qua nhiều năm thực hiện, do việc giải quyết những “giải pháp tình
thế” bằng các văn bản dưới luật nên cho đến nay hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT đã rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vá đến mức không thể chấp nhận được. Đã có hàng trăm văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và đều có hiệu lực thi hành như nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thuế. Chưa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh những vấn đề mâu thuẫn, không nhất quán, gây khó khăn khi thực hiện.
Đồng thời do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, bản thân luật thuế GTGT cũng đã bộc lộ nhiều nhược điểm, làm ảnh hưởng tới công tác quản lý, một số ĐTNT đã lợi dụng một số quy định chưa chặt chẽ của Luật thuế GTGT để gian lận, trốn tránh thuế.
Việc thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ mặc dù đã được sửa đổi, bổ sung liên tục nhưng vẫn chưa hợp lý, gây nên rất nhiều khó khăn cho cơ quan thuế.
Việc thi hành chủ trương khuyến khích xuất khẩu đã giải quyết hoàn thuế nhanh chóng và tương đối thông thoáng cho doanh nghiệp nên nhiều doanh nghiệp cố tình lợi dụng để vi phạm chiếm đoạt tiền thuế GTGT của ngân sách. Hoàn thuế là một thuộc tính ưu việt của thuế GTGT, để khuyến khích xuất khẩu, Nhà nước đã cho áp dụng cơ chế hậu kiểm (hoàn thuế trước, kiểm tra sau) tương đối thông thoáng. Nhưng cũng do tính thông thoáng, thủ tục đơn giản nên đã xảy ra nhiều hiện tượng gian lận trong việc xin hoàn thuế, tạo cơ hội cho kẻ gian lợi dụng để chiếm đoạt ngân sách Nhà nước. Do chủ trương hoàn thuế trước kiểm tra sau làm cho một số cán bộ thuế sợ liên đới chịu trách nhiệm nên rất cầu toàn trong việc thẩm định hồ sơ, làm chậm trễ đến công tác hoàn thuế GTGT.
Việc tồn tại nhiều mức thuế suất không những làm cho công tác hoạch định chính sách thêm phức tạp, mà còn làm cho việc xác định thuế phải nộp cũng gặp khó khăn. Việc chọn các tiêu thức để phân định các loại hàng hoá,
dịch vụ chịu thuế theo từng mức thuế suất là rất khó. Với nhiều mức thuế suất khác nhau, khối lượng thuế hoàn và truy thu cũng tăng lên một cách không đáng có, làm tiêu hao công sức và của cải của xã hội. Tạo điều kiện cho đối tượng xấu lợi dụng để gian lận, chiếm dụng thuế.
Sự tồn tại song song 2 phương pháp xác định thuế GTGT, là phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ, tương ứng với nó là hai loại hoá đơn, đã làm mất tính thống nhất của luật thuế GTGT và ở chừng mực nhất định đã làm giảm tính ưu việt của thuế GTGT trong thực tế, gây khó khăn trong việc tổ chức thực hiện. Với hai phương pháp tính thuế khác nhau thì giá tính thuế cũng khác nhau, dẫn đến mức thuế GTGT phải nộp cũng khác nhau.
Từ kết quả trên đây, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước và hội nhập kinh tế, đặc biệt là trong công cuộc cải cách và hiện hoá hệ thống thuế, đòi hỏi bộ máy ngành thuế phải tiếp tục được đổi mới và hoàn thiện có thể khẳng