* Chi phớ bỏn hàng tại Chi nhỏnh bao gồm cỏc khoản như: - Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng.
- Chi phớ vật liệu, Chi phớ cụng cụ, dụng cụ. - Chi phớ khấu hao tài sản cố định.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: tiền thuờ cửa hàng, thuờ vận chuyển, tiền điện thoại…
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Chi phớ tiếp khỏch, giao dịch, chi phớ quảng cỏo, tiền cụng tỏc phớ.
* Chi phớ quản lý doanh nghiệp ở Chi nhỏnh bao gồm cỏc khoản sau: - Chi phớ nhõn viờn quản lý.
- Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ. - Chi phớ đồ dựng văn phũng.
- Chi phớ khấu hao những TSCĐ dựng cho cụng tỏc quản lý.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: khoản chi phớ trả cho bờn ngoài về tiền điện, nước, tiền thuờ văn phũng…
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, cụng tỏc phớ…
* Đụ́i với toàn bụ̣ cán bụ̣, cụng nhõn viờn ở Chi nhỏnh, cụng ty áp dụng trả lương cụ́ định hàng tháng. Mức lương này được ghi rõ trong phụ lục thanh toán tiờ̀n lương kèm theo trong hợp đụ̀ng lao đụ̣ng, và được thay đụ̉i theo định kỳ xét 6 tháng 1 lõ̀n.
Vờ̀ quyờ̀n lợi tham gia bảo hiờ̉m của người lao đụ̣ng, cụng ty đang ỏp dụng tỷ lệ trớch nộp bảo hiểm theo Điều 92 Luật BHXH
- BHXH trớch 22% lương cơ bản và cỏc khoản phụ cấp của người lao động với 16% tớnh vào chi phớ của doanh nghiệp và 6% trừ vào thu nhập của người lao động
- BHYT trớch bằng 4,5% lương cơ bản và phụ cấp (nếu cú): 3% tớnh vào chi phớ, 1,5% trừ vào thu nhập.
người lao động đúng.
- KPCĐ trớch 2% trờn lương thực tế và tớnh vào chi phớ của doanh nghiệp.
Do phần mềm chưa hỗ trợ tớnh lương nờn kế toỏn thực hiện tớnh lương trờn excel, sau đú căn cứ vào bảng tớnh lương và BHXH (biểu số 13), ở mục “Cập nhật số liệu”, kế toỏn vào “phiếu kế toỏn” để nhập liệu vào phần mềm. Trớch bảng tớnh lương và BHXH:
Biếu số 13: Bảng tớnh lương và BHXH BẢNG TÍNH LƯƠNG VÀ BHXH Thỏng 12/2010 TT Ghi Nợ TK Phải trả TK 334_ CNV TK 338_Phải trả, phải nộp khỏc Tổng cộng KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng TK 338 (3382) (3383) (3384) (3389) 1 TK 641 44,833,60 9 896,672 2,518,20 8 472,164 157,388 4,044,432 48,878,041 Trần Thị Hoài 8,972,00 0 179,440 210,24 0 39,420 13,140 442,240 9,414,240 Bựi Thị Huệ 4,545,09 4 90,902 210,24 0 39,420 13,140 353,702 4,898,796 ….. … … ….. ….. …. …. …… 2 TK 642 38,368,00 0 767,360 1,366,56 0 256,230 85,410 2,475,560 40,843,560
Hoàng Thị Kim Dung
20,000,0 00 400,000 273,31 2 51,246 17,082 741,640 20,360,000 Nguyễn Thị Thảo 6,365,000 127,300 273,312 51,246 17,082 468,940 8.360.000 Nguyễn Bớch Ngọc 3,660,000 73,200 273,312 51,246 17,082 414,840 4,074,840 Nguyễn Thị Đan 5,41500 0 108,300 273,31 2 51,246 17,082 449,940 5,864,940 Phựng Thị Thanh Loan 2,928,000 58,560 273,312 51,246 17,082 400,200 3,328,200
3 TK 334_Khấu trừ vào lương
1,456,78
8 364,197 242,798 2,063,783 2,063,783 Cộng
83,201,60
Về việc trớch khấu hao TSCĐ, kế toỏn vào mục “Tài sản cố định” để thực hiện cỏc thao tỏc tớnh khấu hao. Sau khi tớnh khấu hao, số liệu tự động chuyển vào Bảng tớnh khấu hao TSCĐ (biểu số 14) và sổ cỏi TK 641(biểu số 17), sổ cỏi TK 642 (biểu số 18):
Biểu số 14: Bảng tớnh khấu hao TSCĐ
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
Phũng 232B, KS Bỡnh Minh, P.Lý Thỏi Tổ, Q. Hoàn Kiếm, Hà Nội
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ
Thỏng 12/2010
Ngày Tờn tài sản TK Bộ phõn SD Nguyờn giỏ GT cũn lại ….. Thỏng 11 Thỏng 12 Tổng K/hao GT cũn lại
25/12/2008 Mỏy tớnh 2111 VP 12,063,175 6,031,591……….. 502,632 502,639 6,031,591 0 25/12/2008 Mỏy laptop 2111 VP 17,592,520 8,796,256 ……… 733,022 733,014 8,796,256 0 28/12/2008 LG'' Monitor 2111 BH 10,323,810 5,161,902 ……… 430,159 430,153 5,161,902 0 08/02/2009 Mỏy phỏt điện 2111 BH 11,600,000 6,283,337 ……… 483,333 483,333 5,799,996 483,341 ……….. ………. ……….. ……… ……….. ……… ……… ……. …….. ……… Cộng …… …… ……… ………. 3,567,000 Người lập biểu (Ký, họ tờn)
Hà Nội, Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Kế toỏn trưởng
(Ký tờn)
Trong đú, khấu hao TSCĐ cho bộ phận bỏn hàng là 1,567,000đ, khấu hao TSCĐ cho quản lý doanh nghiệp là 2,000,000đ.
Về việc phõn bổ cụng cụ dụng cụ, ta cú bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ:
Biểu số 15: Bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
Phũng 232B, KS Bỡnh Minh, 27 Lý Thỏi Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ CễNG CỤ DỤNG CỤ Thỏng 12/2010 STT Cú TK Nợ TK TK 153 TK 142 TK 242 Cộng 1 TK 641-Chi phớ bỏn hàng 122,000 222,000 - 344,000 2 TK 642-Chi phớ QLDN 244,000 820,000 386,00 0 1,450,000 3 TK 142-Chi phớ trớch trước 2,569,000 2,569,000 Cộng 2,935,000 1,042,00 0 386,00 0 4,363,000 Người lập biểu Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc được thanh toán dựa trờn hóa đơn GTGT, và được tụ̉ng hợp, phõn bụ̉ theo quy định cho từng
tháng. Còn chi phí cho điợ̀n thoại và internet thì căn cứ theo sụ́ máy sử dụng. Để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, căn cứ vào húa đơn GTGT, phiếu chi,…ở mục “Cập nhật số liệu”, kế toỏn chọn “Phiếu kế toỏn” để nhập liệu. Hoặc với CPBH, CPQLDN cú chi tiền trực tiếp, kế toỏn cú thể chọn “Phiếu chi” để nhập liệu.
Sau đõy là vớ dụ về chi phớ bằng tiền khỏc của Chi nhỏnh phỏt sinh trong thỏng 12/2010.
(Trớch húa đơn mua hàng – biểu số 16)
Biểu số 16: Húa đơn GTGT
HểA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liờn 2 (Giao cho khỏch hàng) AA/2010
Ngày 01 thỏng 12 năm 2010 Số: 0089456 Đơn vị bỏn: Cụng ty Cổ phần thương mại vận tải Hoàn Kiếm
Địa chỉ: Số 2 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội
Số tài khoản:……….. Mó số thuế: 0102899677 Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Bớch Ngọc
Tờn đơn vị: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
Địa chỉ: Phũng 232B, KS Bỡnh Minh, 27 Lý Thỏi Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản: ………….
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt Mó số thuế: 0304658256
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 Cước taxi 181,818
Cộng tiền hàng: 181,818 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 18,182 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 200,000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm nghỡn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Căn cứ vào húa đơn GTGT và phiếu chi tiền mặt, kế toỏn nhập liệu vào phần mềm cỏc thụng tin chủ yếu sau: Mó ctừ, Số ctừ, Ngày ctừ, Loại tiền, Đơn vị, Đại diện, Nội dung, Số ctừ gốc, TK ghi Nợ, Số tiền, Diễn giải, %VAT, Số húa đơn. Từ đú ta cú giao diện như sau:
Hỡnh 2.2.6: Giao diện ghi nhận chi phớ QLDN trờn hệ thống kế toỏn Pacific
Sau khi nhập liệu vào phần mềm, số liệu tự động chuyển qua sổ chi tiết và sổ cỏi cỏc TK liờn quan. Trớch sổ cỏi TK 641 (biểu số 17), sổ cỏi TK 642 (biểu số 18).
Biểu số 17: Sổ cỏi TK 641
SỔ CÁI
Tài khoản 641 : Chi phớ bỏn hàng Thỏng 12 năm 2010 Số ctừ Ngày thỏng ghi sổ Diễn giải Tk đ/ư Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ
10120001 01/12 Chi tiền cước taxi 1111 183,636 1012002 02/12 Chi phớ chuyển hàng cho
khỏch 1111 100,000
……… …….. ……… …... ………..
010056 31/12 Chi phớ khấu hao TSCĐ
cho bỏn hàng 214 1,567,000 020052 31/12 Phõn bổ cụng cụ dụng cụ 153 344,000 030064 31/12 Chi phớ lương phải trả 334 44,833,609 030064 31/12 Phải trả, phải nộp khỏc 338 4,044,432
31/12 Kết chuyển sang TK 911 911 1,339,529,841
Tổng phỏt sinh 1,339,529,841 1,339,529,841
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Biểu số 18: Sổ cỏi TK 642
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
SỔ CÁI
Tài khoản 642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp Thỏng 12 năm 2010 Số ctừ Ngày thỏng ghi sổ Diễn giải Tk đ/ư Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ
10120001 01/12 Chi tiền cước taxi 1111 181,818 10120001 01/12 Chi tiền cước taxi 1111 154,545
…….. …… ……… … ……..
010056 31/12 Chi phớ khấu hao TSCD
cho quản lý doanh nghiệp 214 2,000,000 020052 31/12 Phõn bổ cụng cụ dụng cụ 153 1,450,000 030064 31/12 Chi phớ lương phải trả 334 38,368,000 030064 31/12 Phải trả, phải nộp khỏc 338 2,475,560
31/12 Kết chuyển sang TK 911 911 92,291,160
Tổng phỏt sinh 92,291,160 92,291,160
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng