Toàn Cầu.
Chi nhỏnh chuyờn kinh doanh cỏc mặt hàng thời trang may mặc (Quần ỏo, giày dộp, tỳi xỏch, phụ kiện thời trang….) được nhập khẩu chớnh hóng từ nước ngoài về Việt Nam, tiờu biểu đú là cỏc hóng thời trang danh tiếng trờn thế giới như: Marc Jacobs (Mỹ), Michael Kors (Mỹ), Chloe’ (Phỏp), Antonio Berardi (Italya), Hussein Chaylanan (Mỹ), Balenciaga (Tõy Ban Nha), Sergio Rossi (Italya), Viktor & Rolf (Mỹ), Bally (Thụy Sỹ),…
2.2.2. Cỏc phương thức tiờu thụ và hỡnh thức thanh toỏn của Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu. Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu.
Do đặc điểm mặt hàng kinh doanh của Chi nhỏnh là mặt hàng được nhập khẩu từ nước ngoài về Việt Nam và cú giỏ trị lớn nờn phương thức tiờu thụ của Chi nhỏnh là bỏn lẻ trực tiếp. Đối tượng khỏch hàng thường là khỏch nước ngoài và những người cú thu nhập cao ở Việt Nam.
Phương thức thanh toỏn của Chi nhỏnh bao gồm thanh toỏn bằng tiền mặt, sộc, chuyển khoản.
2.2.3. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
Tại Chi nhỏnh, giỏ hàng húa xuất kho được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn liờn hoàn. Do được Cụng ty trang bị phần mềm kế toỏn nờn việc tớnh giỏ vốn hàng bỏn cũng đơn giản hơn.
Hàng ngày, khi nhập số liệu cho “Húa đơn bỏn hàng”, mỏy sẽ tự động định khoản và cập nhật số liệu cho Sổ Nhật ký chung và sẽ tự động tớnh và hiện bỳt toỏn giỏ vốn.
Dưới đõy là một số mặt hàng đó xuất từ kho cho mục đớch bỏn hàng trong thỏng 12/2010. Khi xuất, nhõn viờn cụng ty xuất giao trực tiếp cho khỏch hàng. Phiếu xuất này chỉ được ghi giỏ xuất khi đó chuyển tới bộ phận kế toỏn:
Biểu số 01: Phiếu xuất kho
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu Mẫu số 02- VT
CH số 3, , khu cửa hàng Metropole Arcade, KS Sofitel Số: BH1-10120070 Metropole, 15 Ngụ Quyền, P.Tràng Tiền, Q. Hoàn Kiếm,HN Số CT:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Họ và tờn người nhận hàng: Khỏch lẻ (KL) Tờn đơn vị:
Địa chỉ:
Nội dung: Bỏn hàng giày nữ thời trang
STT Tờn, quy cỏch, phẩm chất Mó Mó kho ĐVT SL Đơn giỏ Thành tiền 1 Giày nữ bằng da bũ 08154 CHHN01 Đụi 01 1,305,000 1,305,000 2 Giày nữ bằng da 06064 CHHN01 Đụi 01 1,310,000 1,310,000 3 Giày nữ bằng da bũ 5602 07957 CHHN01 Đụi 01 1,330,465 1,330,465
Cộng 3,945,465
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu chớn trăm bốn mươi lăm nghỡn bốn trăm sỏu lăm đồng. /.
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho KT trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Sau khi nhập dữ liệu, số liệu tự động chuyển vào Sổ chi tiết hàng húa
(trớch biểu số 02), Bỏo cỏo nhập – xuất – tồn hàng húa (trớch biểu số 03), sổ cỏi tài khoản 156 và sổ cỏi tài khoản 632 (trớch biểu số 04). Để xem sổ chi tiết hàng húa, Bỏo cỏo nhập – xuất – tồn hàng húa, ở mục “Bỏo cỏo”, kế toỏn vào “Quản lý hàng tồn kho”, chọn “Sổ chi tiết hàng húa”, “Bỏo cỏo nhập – xuất – tồn hàng húa” để xem. Để xem sổ cỏi cỏc TK 156, sổ cỏi TK 632, ở mục “Bỏo cỏo”, vào “Kế toỏn tổng hợp”, chọn “Sổ cỏi” để xem:
Biểu số 02: Sổ chi tiết hàng húa
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
Phũng 232B, KS Bỡnh Minh, 27 Lý Thỏi Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT HÀNG HểA
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Kho: CHHN01
Tờn hàng húa: Giày nữ bằng da bũ Mó hàng húa: 08154
Chứng từ Diễn giải Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số Ngày SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kỳ 02 2,570,000 89456 13/12 Nhập hàng húa 1,307,00 0 02 2,614,000 - - 04 5,184,000 89462 15/12 Xuất hàng bỏn cho khỏch 1,296,000 - - 02 2,592,000 02 2,592,000 89473 20/12 Xuất hàng bỏn cho khỏch 1,296,000 01 1,296,000 01 1,296,000 89457 24/12 Nhập hàng húa 1,309,500 02 2,619,000 03 3,915,000 89591 31/12 Xuất hàng bỏn cho khỏch 1,305,00 0 - - 01 1,305,00 0 02 2,610,000 Cộng phỏt sinh x 04 5,233,000 04 5,193,00 0 Dư cuối kỳ 02 2,610,000 Lập ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Biểu số 03: Bỏo cỏo nhập – xuất – tồn hàng húa
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
BÁO CÁO NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HểA
Thỏng 12 năm 2010 ĐVT: đồng
Tờn vật tư hàng húa Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền
Áo kiểu 100% viscose Cỏi 01 407,968 11 4,541,900 08 3,299,912 04 1,649,956 Áo kiểu 90% cotton 10% elas Cỏi 01 407,968 5 2,064,500 04 1,648,312 02 824,156 Quần dài 95% viscose 5% elas Cỏi 0 0 14 7,788,480 10 5,563,200 04 2,225,280
Giày nữ bằng da bũ Đụi 02 2,570,000 04 5,233,000 04 5,193,000 02 2,610,000 Giày nữ bằng da Đụi 01 1,285,000 05 6,575,000 04 5,240,000 02 2,620,000 Giày nữ bằng da bũ 5602 Đụi 0 0 03 3,991,395 02 2,660,930 01 1,330,465 …….. …. ……… …… …….. 0 0 ….. ……… Cộng x 49,364,500 X 710,802,86 2 X 641,733,990 X 118,433,372 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Biểu số 04: Sổ cỏi TK 632
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
SỔ CÁI
Tài khoản 632: Giỏ vốn hàng bỏn Thỏng 12 năm 2010
Số ctừ
Ngày
thỏng Diễn giải Tk đ/ư
Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ …. …. ………. ……. ………. 2469 31/12 Giỏ vốn hàng bỏn húa đơn 0074269 156 3,945,465 2470 31/12 Giỏ vốn hàng bỏn húa đơn 0074270 156 5,741,280 31/12 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn (632->911) 911 641,733,990 Tổng phỏt sinh 641,733,990 641,733,990 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.2.4. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng.
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu hiện đang ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Với
đặc thự hàng húa là hàng nhập khẩu cú giỏ trị cao nờn phương thức bỏn hàng của Chi nhỏnh là bỏn lẻ trực tiếp
Biểu số 05: Húa đơn GTGT
HểA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liờn 3 (lưu nội bộ) GV/2007B
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Số: 0074269 Đơn vị bỏn: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
Địa chỉ: Phũng 232B, KS Bỡnh Minh, Lý Thỏi Tổ, Hoàn Kiếm,Hà Nội
Số tài khoản: 0011002094214 Mó số thuế: 0304658256- 001 Họ tờn người mua hàng: Khỏch lẻ
Tờn đơn vị: Địa chỉ:
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển khoản Mó số thuế: STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn
vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền 1 Giày nữ bằng da bũ Đụi 01 6,075,576 6,075,576
2 Giày nữ bằng da Đụi 01 6,075,576 6,075,576
3 Giày nữ bằng da bũ 5602 Đụi 01 6,078,576 6,078,576 Cộng tiền hàng: 18,229,728 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 1,822,973 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 20,052,701 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu khụng trăm năm mươi hai nghỡn bảy trăm lẻ một đồng./.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Trờn cơ sở liờn 3 húa đơn bỏn hàng, kế toỏn ghi nhận doanh thu vào phần mềm kế toỏn Pacific. Ở mục “Cập nhật số liệu”, kế toỏn vào “húa đơn bỏn hàng” và nhập cỏc thụng tin chủ yếu sau:
Mó ctừ Nội dung Mó hàng, tờn hàng
Số ctừ %VAT Đối tượng xuất
Ngày ctừ Số húa đơn Số lượng, đơn giỏ bỏn, chiết khấu Loại tiền HTTT TK cú, TK nợ
Đơn vị Diễn giải
Đại diện
Từ đú ta cú giao diện như sau:
Húa đơn GTGT là cơ sở để kế toỏn lập phiếu thu tiền mặt nếu khỏch hàng thanh toỏn ngay bằng tiền mặt. Và giấy bỏo Cú là cơ sở ghi nhận khỏch hàng đó thanh toỏn tiền.
Ngày 30/12/2010,khỏch hàng đó chuyển khoản thanh toỏn tiền trước cho húa đơn số 0074269, căn cứ vào giấy bỏo cú của Ngõn hàng, kế toỏn nhập liệu vào phần mềm. Ở mục “Cập nhật số liệu”, kế toỏn chọn “Phiếu thu”, sau đú chọn “Phiếu thu ngõn hàng” và nhập cỏc thụng tin chủ yếu sau: Mó ctừ, Số ctừ, Ngày ctừ, Loại tiền, Đơn vị, Nội dung, TK cú, Đối tượng cú, Số tiền VND, Diễn giải.
Từ đú ta cú giao diện như sau:
Trường hợp bỏn hàng thu tiền mặt, để ghi nhận nghiệp vụ thu tiền kế toỏn căn cứ vào phiếu thu để nhập liệu vào phần mềm. Dưới đõy là mẫu phiếu thu được lập từ húa đơn GTGT số 0074270 (biểu số 06):
Biểu số 06: Phiếu thu tiền mặt
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu Mẫu số 01-TT
PHIẾU THU
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Nợ: 1111: 28,706,400 Số: 10120038 Cú: 131: 28,706,400 Họ tờn người nộp: Khỏch lẻ (KL)
Địa chỉ:
Lý do nộp: Thanh toỏn tiền mua hàng húa đơn số 0074270 Số tiền: 28,706,400 đồng
Bằng chữ: Hai mươi tỏm triệu bảy trăm lẻ sỏu nghỡn bốn trăm đồng./.
Kốm theo: 01 chứng từ gốc.
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào phiếu thu, ở mục “Cập nhật số liệu”, kế toỏn vào mục “Phiếu thu”, sau đú vào “Phiếu thu tiền mặt” và nhập cỏc thụng tin chủ yếu sau: Mó ctừ, Số ctừ, Ngày ctừ, Loại tiền, Đơn vị, Nội dung, TK cú, Đối tượng cú, Số tiền VND, Diễn giải.
Từ đú ta cú giao diện như sau:
Hỡnh 2.2.4:Giao diện ghi nhận nghiệp vụ thu tiền mặt trờn hệ thống kế toỏn Pacific (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Về việc ghi nhận cụng nợ phải thu khỏch hàng, để trỏnh hạch toỏn trựng, khi ghi nhận doanh thu và nghiệp vụ thu tiền, kế toỏn sử dụng TK 131 làm tài khoản trung gian. Đối với khỏch mua hàng trả tiền ngay, Chi nhỏnh ghi chung 1 mó khỏch hàng là KL, cũn đối với khỏch hàng đặt cọc trước hoặc trả tiền sau, kế toỏn hạch toỏn chi tiết riờng. Sau khi nhập liệu xong, số liệu tự động chuyển qua Sổ chi tiết cụng nợ (biểu số 07), Sổ tổng hợp phải thu khỏch hàng (biểu số 08) và sổ cỏi TK 131 (biểu số 09). Để xem cỏc sổ này, ở mục “ Bỏo cỏo”, kế toỏn vào phần “Quản lý cụng nợ” để xem:
Biểu số 07: Sổ chi tiết cụng nợ
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
SỔ CHI TIẾT CễNG NỢ
Tài khoản: 131 - Phải thu của khỏch hàng Đối tượng khách hàng: Trần Thị Hương Giang Mó khỏch hàng: H.Giang
Thỏng 12 năm 2010 ĐVT: đồng
Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh Số dư Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú Dư đầu kỳ 4,656,000
11/12 0074225 11/12 Bỏn hàng chưa thu tiền húa đơn 0074225
511 15,520,000 10,864,000
11/12 0074225 11/12 Bỏn hàng chưa thu tiền húa đơn 0074225
33311 1,552,000 12,416,000
13/12 BC64536 13/12 Thanh toỏn nốt 70% húa đơn 0074225 112 12,416,000 0 13/12 BC64538 13/12 Tạm ứng 30% đơn hàng 0074228 112 5,977,000 5,977,000 Cộng phỏt sinh X 17,072,000 18,393,000 X X Dư cuối thỏng X X 5,977,000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
SỔ TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010
Đối tượng Dư đầu Phỏt sinh Dư cuối
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú …….. …… ….. … …….. …... …… Trần Thị Hương Giang 4,656,000 17,072,000 18,393,000 5,977,000 Nguyễn Thị Nga 7,697,160 90,920,060 92,426,110 6,191,110 Lờ Anh Tuấn 5,344,748 83,349,640 83,981,890 5,976,998 Tổng cộng 57,697,160 135,344,748 2,564,269,700 2,403,908,002 136,191,110 53,477,000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Kế toỏn ghi sổ ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn)
Biếu số 09: Sổ cỏi TK 131
SỔ CÁI
Tài khoản 131 : Phải thu của khỏch hàng Thỏng 12 năm 2010 Số ctừ Ngày thỏng ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú Số dư đầu thỏng 57,697,160 135,344,748 …….. ... ……… …. ………… ………..
0074225 11/12 Thuế GTGT phải nộp húa đơn 0074225
3331 1,552,000
0074225 11/12 Doanh thu bỏn hàng húa đơn 0074225
511
15,520,000
0074226 12/12Thuế GTGT phải nộp húa
đơn 0074226 3331 1,577,240
0074226 12/12 Doanh thu bỏn hàng húa đơn 0074226 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
511 15,772,400
BC64530 12/12 Thanh toỏn húa đơn 0074226
112
17,349,820
BC64536 13/12Thanh toỏn nốt 70% húa
đơn 0074225 112 12,416,000 BC64538 13/12 Tạm ứng 30% đơn hàng 0074228 112 5,977,000 ….. …….. ……. Tổng phỏt sinh 2,564,269,700 2,403,908,002 Dư cuối thỏng 136,191,110 53,477,000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Sau khi kế toỏn viờn nhập số liệu từ cỏc chứng từ gốc về tiờu thụ hàng húa lờn mỏy tớnh, phần mềm kế toỏn sẽ tự động kết chuyển vào sổ chi tiết và sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan. Ta cú sổ cỏi tài khoản 511 như sau:
Biểu số 10: Sổ cỏi TK 511
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
SỔ CÁI
Tài khoản 511 : Doanh thu bỏn hàng Thỏng 12 năm 2010 Số ctừ Ngày thỏng ghi sổ Diễn giải Tk đ/ư Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ X x ……… ……. ………… … ………… ………….
0074225 11/12 Doanh thu bỏn hàng cho húa đơn 0074225
131 15,520,000
0074226 12/12 Doanh thu bỏn hàng húa đơn 0074226
131 15,772,400
……. …… ………. … …….….. …………
0074269 31/12 Doanh thu bỏn hàng húa đơn 0074269
131 18,229,728
0074270 31/12 Doanh thu bỏn hàng húa đơn 0074270
131 26,096,727
31/12 Kết chuyển chiết khấu
thương mại (521->511) 521 161,783,820 31/12 Kết chuyển doanh thu
bỏn hàng thuần (511->911)
911 2,169,370,453
Tổng phỏt sinh 2,331,154,273 2,331,154,273
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
2.2.5. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
2.2.5.1. Kế toỏn Chiết khấu thương mại
Để kớch thớch tiờu thụ, Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu đó đề ra chớnh sỏch khỏch hàng VIP. Khỏch hàng mua tổng giỏ trị hàng húa lờn đến 100 triệu đồng sẽ trở thành khỏch hàng VIP và được chiết khấu 10% trờn tổng số tiền hàng cho lần mua hàng tiếp theo. 10% này sẽ được hạch toỏn vào TK 521- Chiết khấu thương mại.
Chiết khấu thương mại được ghi rừ trong húa đơn giỏ trị gia tăng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 11: Húa đơn GTGT cú chiết khấu thương mại.
HểA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liờn 3 (lưu nội bộ) GV/2007B
Ngày 06 thỏng 12 năm 2010 Số: 0018747 Đơn vị bỏn: Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
Địa chỉ: Phũng 232B, KS Bỡnh Minh, Lý Thỏi Tổ, Hoàn Kiếm,Hà Nội
Số tài khoản: 0011002094214 Mó số thuế: 0304658256- 001 Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Tờn đơn vị: Địa chỉ:
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển khoản Mó số thuế: STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn
vị
Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền 1 Áo khoỏc 78% Wool 14% Polyester 8% Acetate cỏi 01 14,459,300 14,459,300 Cộng tiền hàng: 14,459,300 Chiết khấu(10%): 1,445,930 Tổng cộng: 13,013,370 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 1,301,337 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 14,414,707 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu bốn trăm mười bốn nghỡn bảy trăm lẻ bảy đồng./.
Căn cứ vào húa đơn bỏn hàng, ở mục “Cập nhật số liệu”, kế toỏn chọn “Húa đơn bỏn hàng” để nhập liệu vào phần mềm như đối với húa đơn bỏn hàng khỏc nhưng cú thờm bỳt toỏn chiết khấu thương mại. Từ đú ta cú giao diện sau:
Hỡnh 2.2.5: Giao diện ghi nhận húa đơn bỏn hàng cú chiết khấu thương mại.
Sau khi nhập liệu vào phần mềm, số liệu tự động chuyển qua sổ chi tiết và sổ cỏi TK 521. Ta cú sổ cỏi TK 521 như sau:
Biểu số 12: Sổ cỏi TK 521
Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kết Nối Toàn Cầu
SỔ CÁI
Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại Thỏng 12 năm 2010
Số ctừ Ngày
thỏn Diễn giải Tk đ/ư
Số tiền
Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
0074215 03/12 Chiết khấu 10% cho
húa đơn 0074215 131 10,815,936 0018747 06/12 Chiết khấu 10% cho
húa đơn 0018747 131 1,445,930
………. …. ………… …………
31/12
Kết chuyển chiết khấu thương mại (521 -> 511)
511 161,783,820
Tổng phỏt sinh 161,783,820 161,783,820 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Khi phỏt sinh cỏc trường hợp hàng bỏn bị trả lại do hàng húa khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất hoặc do vi phạm cam kết theo hợp đồng. Bờn mua hàng lập húa đơn, trờn húa đơn ghi rừ hàng húa trả lại cho Chi nhỏnh khụng đỳng quy cỏch, chất lượng… Căn cứ vào húa đơn này, Chi nhỏnh và bờn mua điều chỉnh lại lượng hàng đó bỏn và thuế GTGT đó kờ khai. Trường hợp bờn mua là cỏc đối tượng khụng cú húa đơn, khi trả lại hàng, bờn mua và cụng ty phải lập biờn bản