việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của Công ty. Chi phí QLDN ở Công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Thuế, phí, lệ phí
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác …..
CPQLDN được tập hợp từ bảng phân bổ tiền lương, phân bổ NVL, CCDC từ các NKCT liên quan. Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng kê số 5 dòng phát sinh CPQLDN để ghi vào cột :
Nợ TK 911 : 289.621.285
Có TK 642 : 289.621.285 trên NKCT số 8.
2.2.6.3.6 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Kết quả kinh doanh (KQKD) là kết quả cuối cùng của hoạt động SXKD và các hoạt động khác của DN như kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động bất thường.
* KQ hoạt động SXKD = Doanh thu thuần –GVHB– CPBH - CPQLDN
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – các khoản giảm doanh thu – Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
* KQ hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính
* KQ hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Ví dụ: Tháng 1/2003, kết quả tiêu thụ thành phẩm ở Công ty Dệt vải công
nghiệp Hà Nội được xác định như sau:
KQKD = KQ hoạt động SXKD + KQ hoạt động tài chính
= (7852,07 – 6945,4 – 62,126 - 289,62) + ( 12,627 – 466,091) = 101,501(trđ)
Kế toán ghi định khoản ở cột:
Nợ TK 911- Xác định KQKD : 101,501
Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối : 101,501 Như vậy, kết quả kinh doanh của Công ty tháng 1/2003 là có lãi, lợi nhuận đạt được là 101,501triệu đồng.
Để phản ánh toàn bộ quá trình bán hàng, quá trình nhập xuất thành phẩm, phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản chi phí trên cơ sở đó tính ra kết quả bán hàng, kế toán lập NKCT số 8 ( biểu số 12).
NKCT số 8 được mở vào cuối mỗi tháng, phản ánh số phát sinh bên có TK 155,156,157,159….Căn cứ vào bảng kê số 11 phần ghi có để ghi vào cột ghi có TK131. Căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với người mua để ghi vào cột Có TK511, Nợ TK 111,112,131. Căn cứ vào bảng kê số 5 tập hợp số liệu về chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả.
Kế toán căn cứ vào các số liệu từ NKCT số 8 để ghi sổ cái TK