Ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm được hạch toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song.
Ví dụ: - Phiếu xuất kho số 027611 ngày 3/1/2003 Công ty xuất kho thành phẩm vải 3419 khổ 90 bán cho CT giầy Thụy Khuê, số lượng 3542,3m, ĐG: 6097 (đ), thành tiền: 21.597.403, Thuế GTGT (10%): 2.159740. Tổng số tiền thanh toán: 23.757.143.( chưa thanh toán).
-Phiếu xuất kho số 3086 ngày 9/1/2003 CT xuất kho thành phẩm vải 3419 khổ 90 bán cho Xưởng giầy Kim Sơn, số lượng 150 m. Tổng số tiền thanh toán: 1.006.005 đ ( Đã trả bằng tiền mặt). Thuế GTGT (10%).
Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho mở thẻ kho thành phẩm vải 3419-k90, số 027611, ngày 3/1,lượng xuất 3542,3 m, đồng thời tính ra số tồn của vải, đến cuối tháng tính ra số tồn của loại vải này là (biểu số 3):
6745,1+ 2687,5 – (3542,3 + 150 ) = 5740,3 (m)
Sau đó thủ kho gửi chứng từ về phòng tài chính kế toán, kế toán thành phẩm và tiêu thụ căn cứ vào thẻ kho ghi sổ chi tiết TP vải 3419 –k90 cột số lượng, số tiền. Sổ chi tiết TP này là căn cứ để lập bảng kê số 8- Nhập xuất tồn kho TP vải 3419 k90 (biểu số 5), ghi sổ chi tiết bán hàng(Biểu số 6)
Số liệu trên sổ chi tiết bán hàng phản ánh rõ doanh thu thuần về bán hàng thành phẩm vải 3419 khổ 90 trong tháng 1/2003 là :
(3542,3 + 150) x 6097 = 22.511.953 đồng.
Trong đó bao gồm: giá vốn hàng bán và lợi nhuận gộp. Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm hoàn thành nhập kho là: 5870 (đồng/mét).
Trị giá vốn của vải 3419 k90 xuất kho để bán là:
Từ đó ta tính được lợi nhuận gộp:
22.511.953 - 21.673.801 = 838.152 (đ)
Như vậy, trong tháng 1/2003 Công ty đã xuất bán được 3692,3 m vải 3419 k90 và thu được lợi nhuận gộp là: 838.152 đ.
Sau đó số liệu ở sổ chi tiết bán hàng là căn cứ để ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người mua (biểu số 7), tuy nhiên vì sổ chi tiết bán hàng không ghi TK đối ứng do đó khi theo dõi thanh toán thì kế toán còn phải căn cứ vào các chứng từ.
Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán được mở cho từng khách hàng chính, còn các khách hàng lẻ, thanh toán ngay thì được theo dõi chung một sổ. Cuối tháng kế toán căn cứ vào dòng tổng cộng trên sổ chi tiết thanh toán với người mua đối với những khách hàng chưa trả tiền để ghi vào bảng kê số 11 (biểu số 8). Ở Công ty TK 131 được mở thành 2 TK cấp 2 chi tiết cho từng khách hàng: + TK 1311 –Phải thu của khách hàng
+ TK 1312-Khách hàng ứng trước tiền hàng
Định khoản: Nợ TK 1311- CT giầy TKhuê: 23.757.143 Có TK 5112 – vải 3419 k90 : 21.597.403
Có TK 3331 : 2.159.740
Nợ TK 1111-Xưởng giầy Kim Sơn: 1.006.005 Có TK 5112- vải 3419 k90 : 914.550
Có TK 3331 : 91.455
Cơ sở để lập bảng kê số 11: Căn cứ vào số liệu tổng cộng cuối tháng của sổ theo dõi thanh toán (TK131-Phải thu của khách hàng) mở cho từng người mua và ghi một lần vào một dòng của bảng kê số 11. Cuối tháng khoá sổ bảng kê số 11, xác định số phát sinh bên Có TK131 và lấy số tổng cộng của bảng kê số 11 để ghi NKCT số 8.
Để theo dõi công nợ của khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 1312
Có TK 1311-Đối với các khách hàng ứng trước tiền hàng trong tháng đã nhận hàng.
Nợ TK 111, 112
Có TK 1312--Đối với các khách hàng ứng trước tiền hàng trong tháng nhưng chưa nhận hàng.
Cuối tháng kế toán tổng hợp tất cả các số liệu từ sổ chi tiết bán hàng để ghi vào sổ tiêu thụ (biểu số 10). Mỗi dòng của sổ tiêu thụ ghi số tổng hợp của từng loại thành phẩm bán ra trong tháng. Số lượng tổng cộng ở sổ tiêu thụ là cơ sở để ghi vào Nhật ký chứng từ số 8.
Doanh thu bán hàng được phân biệt riêng cho từng loại thành phẩm, từng thứ thành phẩm chi tiết trên sổ chi tiết bán hàng, chỉ đến cuối tháng mới tập hợp toàn bộ doanh thu trên sổ tiêu thụ (biểu số 11) với số tiền : 7.852.077.870 đồng. Số thuế GTGT của thành phẩm bán ra là : 745.026.628 đồng.
Nợ TK 511 : 7.852.077.870
Có TK 911 : 7.852.077.870
Trường hợp bán hàng thu bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi sang tiền Việt Nam theo tỷ giá mà Ngân hàng Nhà Nước công bố tại thời điểm thu tiền.