- Với đội ngũ cán bộ công nhân viên nh hiện nay cùng với các trang thiết bị máy
2.2.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại Dịch Vụ Texco
2.2.3.1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỉ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp (từ 60- 65%). Do vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ CPNVLTT có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định mức tiêu hao vật chất trong thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng. CPNVLTT bao gồm:
Chi phí nguyên vật liệu chính: xi măng, sắt, thép, cát, đá, sỏi. Chi phí nguyên vật liệu phụ: sơn, dây buộc, đinh, ván khuôn.
Chi phí công cụ dụng cụ:, cột, khung, giàn giáo, Côpha, máy móc thiết bị liên quan Chi phí vật liệu trực tiếp khác:
Là loại chi phí trực tiếp nên đợc hạch toán thẳng vào đối tợng là các CT, HMCT theo giá thực tế của từng loại nguyên vật liệu đó. Kế toán sử dụng tài khoản 621 để tập hợp chi phí nguyên vật liệu. TK này đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT.
Đối với vật t mua ngoài chuyển thẳng tới chân công trình thì giá vật t xuất dùng đợc tính theo công thức:
Kế toán định khoản:
Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giá thực tế vật t
Nợ TK 133 - thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,331...
Đối với vật t đợc xuất từ kho thì giá thực tế vật liệu xuất dùng đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền. Cụ thể là cuối tháng kế toán căn cứ vào số lợng, đơn giá nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, nhập kho trong kỳ để tính đơn giá và giá trị nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ.
Kế toán định khoản :
Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152- chi tiết nguyên vật liệu xuất dùng.
Trớc hết phòng vật t sẽ căn cứ vào các dự toán, phơng án thi công, tiến độ thi công của công trình để lập kế hoạch cung cấp vật t đồng thời giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội công trình. ở các tổ đội, căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công và định mức sử dụng nội bộ nguyên vật liệu để tính toán lợng vật t cần phục vụ cho sản xuất. Khi có nhu cầu về vật t, đội trởng sẽ lập “giấy đề nghị cấp vật t”, và đợc thủ trởng đơn vị ký duyệt, chuyển lên phòng vật t. Phòng vật t xem xét, xác nhận rồi làm thủ tục xuất kho vật t. Hoặc phòng vật t sẽ cử cán bộ vật t đi mua và vận chuyển thẳng đến chân công trình.
Vật t nếu xuất từ kho Công ty phải lập phiếu xuất kho, lập làm 3 liên, giao cho: − Ngời lĩnh vật t.
− Thủ kho.
Thủ kho giữ một liên sau khi ghi thẻ kho thì chuyển lên cho phòng kế toán để kế toán ghi sổ.
Công ty CP Đầu t Xây dựng và Thơng mại Dịch vụ Texco
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Công trình : mỹ đình
Số : 10 Ngày 19 tháng 09 năm 2008
Giấy yêu cầu cấp vật t- phụ tùng
Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng và Thơng mại Dịch vụ Texco
Căn cứ vào nhu cầu vật t- phụ tùng Tại công trình : Mỹ Đình
Vậy đề nghị giám đốc duyệt cấp các loại vật t- phụ tùng sau:
STT Tên hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Ghi chú
1 Máy xúc 840004 cái 01 Phục vụ thi công
2 Máy trộn bêtông 340229 Cái 01 Phục vụ thi công
3 Máy vận thăng 340227 Cái 01 Phục vụ thi công
4 Xi măng PC 30 Tam Điệp 230056 Tấn 05 Phục vụ thi công
Giám đốc duyệt Phòng vật t Ngời yêu cầu
công ty cp đầu t xd & tm (Mẫu Số 02 - VTBan hành kèm
dịch vụ texco theo QĐ số 186-TC/CĐKT Ngày14-3-1995 của Bộ Tài Chính
Phiếu xuất kho
Số: 112 Nợ:TK 621 Ngày 19 tháng 09 năm 2008 Có:TK152 Họ và tên ngời nhận hàng: Vũ Xuân Thanh
Địa chỉ bộ phận: Mỹ Đình
Lý do xuất kho: Phục vụ thi công công trình Mỹ Đình Xuất tại kho: Bùi Đức Toàn
STT Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, vật t
(SP, HH) Mã số ĐVT
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Thực xuất
1 Máy xúc 840004 cái 01 01 8.184.094 8.184.094
2 Máy trộn bêtông 340229 cái 01 01 4.799.065 4.799.065
3 Máy Vận Thăng 340227 cái 01 01 827.536 1.675.072
4 Xi măng PC 30 230056 Tấn 05 05 825000 4.125.000
Ngời viết phiếu Ngời duyệt Ngời nhận hàng Thủ kho
Biên bản giao nhận và kiểm tra chất lợng vật t, hàng hoá
Thành phần giao nhận
I-Đại diện bên nhận: Công trình Mỹ Đình
1.Ông: Lê Bội Hứa chủ phơng tiện vận chuyển- xe 77K-6247
II- Đại diện bên giao: Công ty Cổ phần Đầ T XD & TM Dịch Vụ Texco 1.Thủ kho: Bùi Đức Toàn
2. Phòng vật t: Nguyễn Tuấn Anh Phiếu xuất kho số:112 ngày19/09/2008
STT Tên, quy cách Mã số ĐVT Số lợng Chất lợng Ghi chú
Công ty CP Đầu t Xây dựng và Thơng mại Dịch vụ Texco
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập Tự do Hạnh phúc– – Công trình : mỹ đình
1 Máy xúc 840004 cái 01
Hàng mới
2 Máy trộn bêtông 340229 bộ 01
3 Máy vận thăng 340227 bộ 02
4 Xi măng PC 30 Tam Điệp 230056 Tấn
Đối với vật t đợc mua do phòng vật t cử ngời đi đợc chuyển thẳng đến chân công trình và nhập kho, chứng từ hạch toán của kế toán là “ hoá đơn mua hàng” và phiếu nhập kho.
Đơn vị bán hàng: Công ty ĐTXD & TM Long Lan Địa chỉ: 174 – Phạm văn đồng
MST : 01001058701
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Tuấn Anh
Đơn vị : Công ty CP Đầu T XD & TM Dịch Vụ Texco MST : 0101618610
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
TT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép D 6 Kg 220 14.000 3.080.000
2 Thép D 25 Kg 310 13.850 4.293.500
hoá đơn Giá trị gia tăng
Liên 2 : giao khách hàng
Mẫu số : 01 GTKT 3LL
HQ/2007B 0052717
Cộng tiền hàng: 7.373.500
Thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 368.675
Tổng cộng tiền thanh toán: 7.742.175
Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bẩy trăm bốn mơi hai nghìn một trăm bẩy mơi lăm nghìn đồng .
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
Đồng thời kế toán vật t tại công trình phải làm thủ tục nhập kho kèm theo.
Nợ : TK 152 Số : 11
Có : 111
Họ tên ngời giao hàng : Nguyễn Anh Tuấn Theo HĐGTGT số 0052717 ngày 25 tháng 09 năm 2008 của Công ty Long Lan
Nhập tại kho : Bùi Đức Toàn Địa điểm : Mỹ Đình
STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t dụng cụ sản phẩm hàng hoá
Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo
C.từ Thực nhập
1 Thép D6 Kg 220 14.000 3.080.000
2 Thép D 25 Kg 310 13.850 4.293.500
Cộng 530 7.373.500
Công ty CP đầu t XD &
TM DV Texco phiếu nhập kho
Ngày 25 tháng 09 năm 2008
Mẫu số:C20-HD
Tập hợp các HĐ GTGT hay các chứng từ kế toán lập bảng kê chi tiết và Nhật ký mua hàng
Bảnh kê chi tiết vật liệu – CT Mỹ Đình Tháng 09/2008
CT Diễn giải Ghi Nợ TK Ghi Có TK 331
1521 1331 Cộng Nhập vật liệu 1 Mua thép 7.373.500 368.675 7.742.175 2 Mua gạch 40.000.000 4.000.000 44.000.000 3 Mua cát đá 30.000.000 3.000.000 33.000.000 4 Mua xi măng 35.200.000 3.520.000 38.720.000 5 Mua Thanh cản nớc 7.540.000 754.000 8.294.000 6 ... Cộng 172.000.000 12.750.000 184.750.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2008 Sổ Nhật ký mua hàng Tháng 09/2008
Ngày Chứng từ Diễn giải TK ghi nợ Ghi có TK
331
Số Ngày 152 153 133
Trang trớc chuyển sang 785.500.000
...
Lan ...
Cộng chuyển trang sau 1.750.500.000
Ngày 30 tháng 09 năm 2008
Định kỳ (từ 5 đến 10 ngày), kế toán các đội sản xuất tiến hành phân loại chứng từ và lập bảng kê chi tiết vật t nhận từ kho của Công ty kèm theo các chứng từ liên quan gửi về phòng kế toán Công ty, chậm nhất là vào ngày thứ 5 của tháng sau:
Bảng kê vật t nhận từ kho công ty
Tháng 09/2008