- Với đội ngũ cán bộ công nhân viên nh hiện nay cùng với các trang thiết bị máy
123 30/09/2008 KC K/C CPNVLTT xác định giá trị DD quý
định giá trị DD quý III/2008 CT MĐ
154 2.966.532.432
Tổng phát sinh 2.966.532.432 2.966.532.432
(Số liệu từ phòng TC - KT Công ty)
Đối với các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ. Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các tổ đội kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH cụ thể nh sau:
Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty là 25% trong đó 6% khấu trừ vào lơng của công nhân viên còn 19% thì tính vào giá thành sản phẩm xây lắp.
Cụ thể: BHXH: 5% tính vào tiền lơng cơ bản và phụ cấp. 15% tính vào giá thành công trình
BHYT: 1% tính vào tiền lơng cơ bản và phụ cấp. 2%tính vào giá thành công trình
KPCĐ: 2% lơng thực trả tính vào giá thành công trình
Ví dụ: tình hình trích các khoản trích theo lơng công trình Mỹ Đình nh sau: BHXH: 15% ì 87.124.000 =13.068.600 (đ)
BHYT: 2% ì 87.124.000 = 1.742.480 (đ) KPCĐ: 2% ì 92.356.000 =1.847.120 (đ)
Số liệu chi tiết thể hiện ở bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (Biểu 7)
Biểu 7: Bảng phân bổ tìên lơng và BHXH
stt Đối tợng sử dụng
Lơng cơ bản
TK334 Phải trả CNV– Các khoản phải trích
tế (15%) (2%) (2%) 1 CPNCTT CT MĐ 87.124.000 92.356.000 92.356.000 13.068.600 1.742.480 1.847.12 0 16.685.200 2 CPNCTT CT AK 54.283.600 57.248.520 57.248.520 1.144.97 0 10.373.182 ... ... ... ... ... ... ... ... ...
(Số liệu từ phòng TC - KT Công ty)
Từ đó làm cơ sở để kế toán nhập liệu theo định khoản: Nợ TK 622: 16.658.200 (đ)
Có TK 3382: 1.847.120 (đ) Có TK 3383: 13.068.600 (đ) Có TK 3384: 1.742.480 (đ)
Căn cứ vào các bảng phân bổ tiền lơng và BHXH của từng tháng đợc nhập vào máy, sau khi nhập số liệu sẽ đợc đa ngay lên sổ nhật ký chung (Biểu 1), sổ chi tiết TK 622 - công trình Mỹ Đình (Biểu 5). Sau đó, số liệu từ sổ nhật ký chung sẽ đợc đa đến sổ cái TK 622 (Biểu 6) và các sổ cái của tài khoản có liên quan.
2.2.3.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí máy thi công là những chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công nhằm thực hiện công tác xây lắp bằng máy. Máy thi công ở Công ty Cổ phần Đầu T XD & TM Dịch Vụ Texco gồm: công nông, máy dầm, máy hàn, máy khoan, , cần cẩu, máy xúc, Bơm Bêtông.
Do đặc điểm của ngành sản xuất xây lắp là thời gian thi công dài do vậy nên chi phí sử dụng máy thi công đợc tập hợp trực tiếp cho từng công trình mà không cần phân bổ. Tuy nhiên, do quy mô công ty phát triển cha lớn mạnh Nguồn vốn chủ sở hữu còn nhỏ nên vẫn phải thuê ngoài một số loại máy móc ...
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: các khoản tiền lơng, các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công, chi phí nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ và các chi phí khác dùng cho máy thi công. Ngoài ra còn phải trích khấu hao máy thi công và chi phí sửa chữa máy thi công của công trình.
Tài khoản kế toán sử dụng là TK 623- Chi phí máy thi công đợc mở chi tiết cho từng đội thi công.
Ngoài tiền lơng chính, nhân viên sử dụng máy thi công cũng đợc hởng các khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ nh những công nhân trực tiếp sản xuất khác. Tơng tự nh CPNCTT thì chi phí nhân viên sử dụng máy cũng đợc tính ở ngoài sau đó mới đợc nhập vào máy.
Hàng tháng, kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ, và việc trích khấu hao này đợc thực hiện trên máy (Biểu 7).
Dựa vào số liệu trên bảng khấu hao phải trích cho từng tháng cùng với kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa lớn đợc lập cho 5 năm. Kế toán lập bảng kê chi phí khấu hao và trích trớc chi phí sửa chữa lớn cho từng máy
Biểu 8: bảng kê chi phí khấu hao và trích trớc chi phí sửa chữa lớn máy thi công
STT Tên TSCĐ Mức KH Trích trớc chi phí sửa
chữa lớn TSCĐ Cộng
1 Máy trộn bêtông 1.500.000 800.000 2.300.000