huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh
Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế của một số địa phương trong nước nước, chúng ta thấy gian lận về thuế vẫn là một thách thức và nguồn thu từ thuế vẫn là nguồn thu chủ yếu của NSNN và biện pháp cuối cùng vẫn là
34
quản lý số tiền thuế nợ; tích cực kiểm tra, giám sát chống gian lận về thuế và tăng cường công tác tuyên truyền, giải thích về chính sách thuế.
Thứ nhất, phải tăng cường công tác quản lý, đăng ký thuế, đồng thời phải tiến hành phân loại, áp dụng các biện pháp quản lý cần thiết, mục đích tiến tới quản lý được 100% các hộ cá thể kinh doanh trên địa bàn, nhưng cũng cần ý thức được rằng cơ chế quản lý này chỉ thích hợp áp dụng với các nhóm đối tượng nộp thuế có đủ khả năng và điều kiện thực hiện chứ không thể áp dụng theo lối đại trà cho tất cả mọi đối tượng nộp thuế. Do vậy, trong quản lý thu, để đảm bảo tính hiệu quả khi triển khai cơ chế cần có lộ trình cho từng loại đối tượng nộp thuế, sắc thuế để lựa chọn cách thức quản lý cho phù hợp.
Thứ hai, để áp dụng tốt, phát huy lợi ích của cơ chế mới và đảm bảo sự thành công khi triển khai cơ chế quản lý thuế, cơ quan thuế cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và sẵn sàng về nhân lực và vật lực. Một mặt, tiếp tục hoàn thiện các điều kiện cần thiết cho việc triển khai cơ chế quản lý thuế như điều kiện pháp lý, ý thức tự giác của đối tượng nộp thuế, trình độ cán bộ thuế, trang thiết bị... mặt khác thường xuyên đánh giá kết quả thí điểm để rút ra những kinh nghiệm quản lý phù hợp.
Thứ ba, cơ quan thuế cần hoàn thiện các cơ sở pháp lý tạo điều kiện cho việc áp dụng cơ chế quản lý thuế được thuận tiện như: Xây dựng hệ thống luật Thuế đồng bộ trong từng sắc thuế và các luật khác có liên quan như bộ luật Dân sự, luật Lao động, luật Thương mại...; thu hẹp dần các trường hợp miễn giảm thuế; quy định rõ các trường hợp vi phạm và xử phạt vi phạm yêu cầu về thuế; xây dựng quy trình khiếu nại nhằm đảm bảo công bằng cho các đối tượng nộp thuế; quy định các biện pháp thu nợ, cưỡng chế thuế có hiệu lực và hiệu quả một cách cụ thể, rõ ràng.
Thứ tư, cơ quan thuế cần chuyển đổi cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ máy theo chức năng chuyên môn hoá chuyên sâu. Đồng thời, đẩy mạnh công tác
35
đào tạo nâng cao trình độ cán bộ theo chức năng, theo hướng: Quản lý nợ thuế; Kiểm tra, giám sát; và tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.
Thứ năm, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế chính xác, kịp thời, nâng cao hiệu quả của ba công tác mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế quản lý thuế.
Thứ sáu, tăng cường sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác của nhà nước để nhằm thực hiện nghiêm túc luật quản lý thuế, tăng tính răn đe đối với những trường hợp cố tình vi phạm pháp luật.
36
Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 2.1. Cách tiếp cận
Là luận văn thuộc chuyên ngành Quản lý kinh tế, trong quá trình nghiên cứu, phân tích các vấn đề lý thuyết cũng như thực tiễn, luận văn chủ yếu nghiên cứu định tính. Tuy nhiên, để làm rõ nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, luận văn còn kết hợp với nghiên cứu tình huống, phỏng vấn.
2.1.1. Các phương pháp luận
Phương pháp luận là hệ thống lý luận về phương pháp nghiên cứu, phương pháp nhận thức và cải tạo hiện thực; là hệ thống chặt chẽ các quan điểm, nguyên lý chỉ đạo việc tìm kiếm, xây dựng, lựa chọn và vận dụng các phương pháp. Tất cả những nguyên lý nào có tác dụng gợi mở, định hướng, chỉ đạo đều là những lý luận và nguyên lý có ý nghĩa phương pháp luận. Mặc dù vậy, triết học macxit với tư cách là phương pháp luận chung nhất và phổ biến không thể thay thế phương pháp luận của các khoa học cụ thể.
Các phương pháp chủ yếu luận văn sử dụng là:
Thứ nhất, phương pháp duy vật biện chứng: Là phương pháp luận nghiên cứu, xem xét sự việc, hiện tượng trong các mối liên hệ, ảnh hưởng tác động lẫn nhau không ngừng nảy sinh, vận động và giải quyết mâu thuẫn làm cho sự vật phát triển.
Thứ hai, phương pháp duy vật lịch sử: Là phương pháp luận nghiên cứu duy vật về lịch sử phát triển của xã hội loài người. Chính đời sống vật chất quyết định đời sống tinh thần của con người.
Thứ ba, lý luận kinh tế chính trị học của Chủ nghĩa Mác – Lê Nin. Đây là 3 phương pháp luận được sử dụng xuyên suốt trong hầu hết những nội dung cơ bản của luận văn.
37
2.1.2. Các phương pháp nghiên cứu cụ thuể
Một là, phương pháp phân tích: Tác giả đã sử dụng phương pháp phân tích trong quá trình tiếp cận với đối tượng nghiên cứu là công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Để hiểu được việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, trước tiên chúng ta cần phải hiểu được các khái niệm về thuế và quản lý thuế; hộ kinh doanh cá thể và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Phương pháp phân tích không chỉ được tác giả sử dụng triệt để trong Chương 1 khi đề cập đến các vấn đề mang tính lý luận mà còn được tác giả sử dụng trong hầu hết các phần còn lại của luận văn.
Hai là, phương pháp tổng hợp: Bước tiếp theo của phân tích là tổng hợp. Phương pháp tổng hợp giúp tác giả đưa ra những nhận định và đánh giá khái quát về vấn đề nghiên cứu trong luận văn của mình. Ngay từ Chương 1, khi đưa ra kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của một số địa phương trong nước, từ việc đề cập đến các kinh nghiệm của Chi cục thuế Hai Bà Trưng, Chi cục huyện Việt Yên, tác giả đã tóm tắt, tổng hợp lại những vấn đề chính có liên quan đến việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể để rút ra bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.
Ba là, phương pháp so sánh: Trên cơ sở các chỉ tiêu đã được tính toán, tiến hành so sánh các chỉ tiêu có mối quan hệ tương quan như kết quả thực hiện so với kế hoạch…và các chỉ tiêu tương ứng. Phương pháp so sánh giúp phát hiện sự khác biệt, những bất cập trong công tác quản lý thuế. Từ đó thấy được những ưu, khuyết điểm, khó khăn, thuận lợi làm cơ sở đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Quế Võ.
Bốn là, phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp thống kê, mô tả số tuyệt đối, tương đối để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế xã
38
hội trong một thời gian và không gian nhất định. Các phương pháp thống kê mô tả, thống kê phân tích được sử dụng trong quá trình nghiên cứu luận văn để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nhằm phản ánh chân thực và chính xác đối tượng nghiên cứu. Các phương pháp này cũng giúp cho việc tổng hợp tài liệu, tính toán các số liệu được chính xác, phân tích tài liệu được khoa học, phù hợp, khách quan, phản ánh được đúng nội dung cần phân tích.
Năm là, phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp thu thập thông tin hoàn toàn gián tiếp, không tiếp xúc với đối tượng khảo sát, tác giả có sử dụng một số nguồn tài liệu để nghiên cứu: Sách, báo, thông tư, nghị định…
Sáu là, phương pháp chuyên gia: Thông qua việc phỏng vấn và trao đổi với các chuyên gia trong lĩnh vực thuế nhằm tìm hiểu các kinh nghiệm về quản lý thuế, cũng như nắm bắt xu thế phát triển và định hướng trong công tác quản lý thuế trong thời gian tới. Qua đó tìm ra những bất cập trong công tác quản lý thu thuế hiện nay tại địa phương để đề xuất những giải phát thích hợp, hiểu quả trong thời gian tới.
Ngoài ra, luận văn có kế thừa có chọn lọc các kết quả nghiên cứu của các công trình, tài liệu đã công bố liên quan đến chủ đề nghiên cứu.
2.2. Thiết kế nghiên cứu
2.2.1. Câu hỏi nghiên cứu
Làm thế nào để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, chống thất thu, gian lận về thuế và tạo sự công bằng về thuế giữa các hộ kinh doanh cá thể? Đây vốn là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của cơ quan thuế. Xuất phát từ câu hỏi này tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”
39
2.2.2. Khung nghiên cứu
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ khung nghiên cứu
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ
- Hoàn thiện môi trường quản lý thuế
- Xác định đúng mục tiêu, đối tượng quản lý thuế
- Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế
- Nâng cao hiệu lực bộ máy và trình độ cán bộ quản lý thuế
- Tăng cương kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế.
- Áp dụng công nghệ hiện đại vào quản lý thuế
- Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ đối với hộ kinh doanh cá thể
Thực trạng QLT đối với HKD cá thể tại Chi cục Thuế huyện Quế Võ:
- Xác định đối tượng, mục tiêu quản lý thuế
- Tổ chức thực hiện quản lý thuế + Quy trình quản lý thuế + Bộ máy quản lý thuế + Công cụ quản lý thuế
- Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế
Những nhân tố ảnh hƣởng:
- Môi trường quản lý thuế - Quá trình hội nhập kinh
tế và các quy định có liên quan
- Trình độ năng lực của bộ máy quản lý thuế
- Cơ sở vật chất để thực hiện quản lý thuế
Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể:
- Xác định đối tượng, mục tiêu quản lý thuế
- Tổ chức thực hiện quản lý thuế + Quy trình quản lý thuế + Bộ máy quản lý thuế + Công cụ quản lý thuế
- Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế
40
2.3. Phƣơng pháp thu thập số liệu, thông tin
Thu thập thông tin tốt sẽ cung cấp đầy đủ các thông tin về lý luận và thực tế, tạo điều kiện cho việc xử lý và phân tích thông tin, từ đó đưa ra đánh giá chính xác về thực trạng của vấn đề nghiên cứu của mình và của cơ sở. Luận văn sử dụng hai nguồn số liệu thứ cấp và sơ cấp để phân tích.
2.3.1. Thu thập thông tin thứ cấp
Số liệu, thông tin thu thập gồm:
Thứ nhất, thông tin số liệu liên quan đến tính tuân thủ pháp luật của hộ kinh doanh trong tỉnh, trong nước để hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài.
Thứ hai, các số liệu về tình hình chung của huyện: Điều kiện tự nhiên, đất đai, dân số, lao động, kết quả sản xuất kinh doanh và việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước của các hộ kinh doanh từ năm 2010 đến nay.
Thứ ba, số liệu thông tin phản ánh thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các hộ doanh trên địa bàn, thực trạng và thực hiện các giải pháp của cơ quan thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế.
Nguồn thu thập số liệu, thông tin là:
Thứ nhất, các thông tin số liệu được thu thập từ Internet, Tổng cục thuế, qua sách báo, tạp chí, các kết quả nghiên cứu, các báo của trung ương, địa phương… có liên quan đến vấn đề nghiên cứu.
Thứ hai, các thông tin số liệu của tỉnh, huyện được thu thập từ các phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Sở tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, UBND huyện Quế Võ, phòng thống kê, phòng tài chính, kho bạc nhà nứơc, phòng tài nguyên môi trường, phòng nông nghiệp, phòng lao động TBXH, chi cục thuế huyện . Những thông tin này có vai trò quan trọng làm cơ sở phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài.
41
2.3.2. Thu thập thông tin sơ cấp
Thứ nhất, các thông tin và số liệu cần thu thập là những tài liệu tự điều tra gồm: Các thông tin, số liệu liên quan đến việc phân tích nhân tố tác động đến tính tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn; đánh giá của các hộ kinh doanh cá thể đối với việc thực hiện các giải pháp trong công tác quản lý thuế của Chi cục thuế Quế võ trong thời gian qua; nguyện vọng của hộ kinh doanh cá thể trong điều kiện thực hiện Luật quản lý thuế hiện nay.
Thứ hai, phương pháp thu thập thông tin (điều tra, phỏng vấn theo bảng câu hỏi): thực hiện phỏng vấn sâu kết hợp ghi chép kết quả phỏng vấn bằng cách sử dụng bảng hỏi để trực tiếp phỏng vấn bằng phiếu phỏng vấn có cấu trúc.
Một là, chọn đối tượng điều tra: Trong thời gian và điều kiện không cho phép cho nên luận văn:
+ Không điều tra được người xây dựng chính sách thuế: Một số cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan đến xây dựng Luật và các quy định về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
+ Điều tra người thực hiện chính sách thuế: Các cán bộ trực tiếp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh;
+ Đối tượng chịu tác động của chính sách thuế: Một số người nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.
Mục đích sử dụng các số liệu này như sau:
+ Thông tin của các cán bộ quản lý thuế được sử dụng để đánh giá thực trạng quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.
42
+ Thông tin điều tra các hộ kinh doanh cá thể được sử dụng để đánh giá tình hình thực thi công tác thuế của hộ kinh doanh.
Hai là, cách chọn mẫu: chọn mẫu điều tra ngẫu nhiên (theo danh sách) có phân lớp theo từng đối tượng điều tra. Điều tra, khảo sát theo câu hỏi và phiếu điều tra. Câu hỏi và phiếu điều tra được xây dựng trên cơ sở thực hiện các nội dung nghiên cứu để đáp ứng được mục tiêu của đề tài. Cụ thể chọn 50 hộ nộp thuế khoán để phỏng vấn tương ứng với cơ cấu các hộ kinh doanh theo ngành nghề của huyện Quế Võ bằng phiếu điều tra đã xây dựng trước gồm các chỉ tiêu về quy mô sản xuất kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, kết quả sản xuất kinh doanh, số thuế nộp Ngân sách Nhà nước. Sau đó phân tích định tính các dữ liệu thu thập được.
Bảng 2.1: Danh sách chọn hộ điều tra
STT Hộ theo ngành nghề Số hộ điều tra Cơ cấu chung (%)
1 Ngành thương mại 19 38
2 Ngành dịch vụ 15 30
3 Ngành ăn uống 7 14
4 Ngành sản xuất 9 18
Tổng cộng: 50 100
Và lấy ý kiến đánh giá của 20 cán bộ quản lý thuế liên quan đến hộ kinh doanh cá thể. Trong đó có các cán bộ trực tiếp quản lý, thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể và các cán bộ làm công tác văn phòng: Nhập tờ khai, chấm bộ, tổng hợp, báo cáo thuế liên quan đến hộ kinh doanh.
2.4. Phƣơng pháp xử lý số liệu
Đối với phỏng vấn: Tổng hợp kết quả phỏng vấn thực tế và so sánh với