K t lunch ng 2:
3.1.3 ng d ng khoa hc công ng h, nâng cao trình đ kim toán viên:
Khai phá d li u đang ngày càng tr nên ph bi n trong các ng d ng kinh doanh trong th gi i th c và trong m t s tr ng h p, ch ng h n nh phát hi n gian
l n, trong đánh giá r i ro và ki m soát n i b , c ng nh đ hình dung c s d li u
ph c t p đ phânđo n th tr ng. S bùng n trong các ng d ng bao g m m t lo t
các l i ích kinh doanh t qu n lý tài chính, d báo, s n xu t. S k t h p c a ph ng pháp th ng kê, m ng th n kinh cho phép tr c ti p nghiên c u đ nh l ng đ c th c hi n mà không c n m t chuyên gia. Tuy nhiên, ti m n ng to l n c a khai phá d li u trong kinh doanh và k toán v n ch a đ c th c hi n. Trong kinh nghi m c a các tác gi Cerullo11, t t c các ph ng pháp phân tích d li u đ c s d ng đ d
đoán ho c phát hi n gian l n, bao g m c ph n m m ki m toán nói chung, ph n
m m th ng kê, phân tích t l , b ng tính, gói ph n m m quan h c s d li u, ph n
m m phân tích báo cáo tài chính và lu t Benford, mô hình m ng th n kinh (NN) là
các ph ng pháp ít nh t th ng đ c s d ng. Ví d , trong m t nghiên c u c a tác
gi Cerullo, kho ng 7% c a ki m toán viên n i b đáp ng m t cu c kh o sát đ c
s d ng NN so v i h n 45% ng i s d ng ph n m m ki m toán chung. Ngoài ra,
th m chí còn gây s c h n, m t bài báo n m 2004 cho th y 400 ki m toán viên tr
l i cu c kh o sát ph n m m hàng n m c a IIA, không s d ng ph n m m NN. Khai
phá d li u là m t công c th ng b b qua nh ng r t m nh m và d s d ng trong vi c phát hi n gian l n qu n lý.
Các công c h tr đang ngày càng tr nên thích nghi và hi u qu , do đó, s d ng c a chúng d ki n s tr nên ph bi n h n và ph bi n r ng rãi trong th i gian
t i. S d ng các công c ph n m m m nh m , có th giúp b n trau d i thêm các xu
h ng và các tr ng h p ngo i l trong báo cáo tài chính ho c các quá trình khác.
11
Cerullo, Michael J.; M. Virginia Cerullo; Tracy Hardin, “Computer Techniques Used to Audit the Purchasing Function,” Internal Auditing, March/April 1999, p. 24.
B n s đ c chu n b đ đ nh l ng chuyên nghi p quá trình r i ro, ph c h i ti n m t, ti t ki m chi phí, và c i ti n m t cách có giá tr cho các quy trình khác nhau. Công ngh khai phá d li u trang b cho ki m toán viên v i chuyên môn mà tr c đây ch có th đ t đ c v i nhi u n m đào t o và kinh nghi m. Ki m toán viên th ng th y r ng gian l n báo cáo tài chính là r t khó phát hi n b i vì nó có th che gi u ho c làm sai l ch tài li u k toán và các tài li u h tr . Do đó, đây là m t chi n
l c có th cho ki m toán viên ch đ ng đánh giá kh n ng gian l n x y ra các hành
vi gian l n nh v y. Kh n ng đánh giá chính xác nguy c gian l n là r t quan tr ng đ đánh giá ban đ u c a nguy c sai sót tr ng y u trong giai đo n l p k ho ch ban
đ u c a cu c ki m toán. Vi c đánh giá r i ro s nh h ng đ n thi t k c a các k
thu t ki m tra ki m toán ti p theo.
M c dù s tích h p gi a k thu t khai thác d li u và quy trình ki m toán là m t
l nh v c t ng đ i m i, khai thác d li u đ c coi là h u ích và giúp làm gi m áp
l c chi phí trong nhi u ng d ng kinh doanh liên quan đ n ki m tra. Vì v y, lu n v n này nh m m c đích đ khám phá nh ng kh n ng c a s tích h p gi a khai thác d li u và quy trình ki m toán th c t tham gia.
Do các d li u và h n ch khác, nghiên c u này không th đ c th c hi n r ng rãi. Tuy nhiên, t k t qu c a nghiên c u này cho th y r ng k thu t khai thác d li u có th có th đóng góp m t cái gì đó đ ngh này ngay c khi các d li u không ph i là đ y đ và t t c nh ng phân tích d a trên các gi đ nh. Nh ng đi u này c ng không ch ng minh r ng khai thác d li u là phù h p cho t t c các công vi c ki m toán. Nó đòi h i m t n l c đáng k đ tìm hi u làm th nào đ s d ng các k thu t khai thác d li u và đ hi u đ c ý ngh a c a các k t qu . Tuy nhiên, n u các công ty ki m toán có s l ng l n các d li u đ c ki m toán và ki m toán viên đã quen thu c v i b n ch t c a giao d ch và các m u l i d ki n, sau đó khai thác d li u này cung c p m t ph ng ti n hi u qu b m t các v nđ thú v . V n còn m t ch ng đ ng dài t s h u "trí tu nhân t o" hoàn toàn t đ ng ki m tra ki m toán cho các ki m toán viên. Và vi c đánh giá các y u t nguy c gian l n bao g m các
bi n gian l n c ng ph i đ c liên t c ki m tra đ ph n ánh rõ ràng các ch s "báo đ ng đ ".
Ki m toán viên không có đ th i gian đ th c hi n các thu t toán trong ki m toán đi n hình. Ngoài k thu t, h c n đ c đào t o v l p trình máy tính, ngôn ng truy v n, và th ng kê. Ng i ta th ng nói r ng vi c chu n b d li u là khó kh n
h n so v i các phân tích c a nó. Nghiên c u các công c t t nh t, k thu t, và các
ph ng pháp c n thi t đ ki m toán viên có th s d ng cho vi c chu n b d li u
đ phân tích t ngu n c s d li u kinh doanh.