2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu trong doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ
3.3. Theo hình thức Nhật ký Chứng từ
- Thiết kế chi tiết phát sinh Có của tài khoản trên các nghiệp vụ chứng từ. - Chi tiết toàn bộ phát sinh Nợ của nguồn tài sản trên hệ thống Sổ cái.
- Kết hợp quá trình hạch toán chi tiết và tổng hợp trên cùng một trang sổ Nhật ký- chứng từ trong cùng một lần ghi.
- Kết hợp tính toán sẵn một số chỉ tiêu trên báo cáo tài chính khi ghi chép các Nhật ký- chứng từ
Trình tự ghi sổ:
* Khi hạch toán các nghiệp vụ thu mua, nhập nguyên vật liệu và thanh toán với người bán được thực hiện trên các sổ sách:
- Bảng kê số 3: Tính giá thành thực tế của NVL, CCDC: bảng kê này lấy số liệu từ NKCT số 1, 2, 5, 6, 10 (phần ghi Nợ TK 152, 153, ghi Có các TK liên quan)
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán: TK 331: nguyên tắc ghi sổ kế toán chi tiết TK 331 là mỗi người bán ghi trên một sổ hoặc một trang sổ, mỗi hoá đơn ghi một dòng theo thứ tự thời gian và được theo dõi cho đến lúc thanh toán.
- NKCT số 5: là tổng hợp thanh toán với người bán về việc mua NVL, hàng hoá hoặc các dịch vụ khác. Căn cứ để ghi vào Nhật ký- chứng từ số 5 là các sổ chi tiết TK 331.
- NKCT số 6: ghi Có TK 151 theo nguyên tắc ghi theo từng chứng từ, hoá đơn và theo dõi liên tục cho đến khi nhận được hàng
Hạch toán các nghiệp vụ xuất vật liệu được phản ánh trên Bảng phân bổ vật liệu. Căn cứ vào bảng này để ghi vào các bảng kê 4, 5, 6. cuối tháng, số liệu tổng cộng của các bảng kê nói trên được ghi vào NKCT số 7- phần I
Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký- chứng từ Chứng từ N-X NKCT liên quan nhập Sổ chi tiết TK331 NKCT số 5,6 Bảng kê số 4 Bảng kê số 5 Bảng kê số 6 Bảng phân bổ VL
Báo cáo kế toán Sổ cái TK1522 NKCT 7
Bảng kê số 3
Ghi chú Ghi hàng ngày: Đối chiếu : Ghi cuối tháng: