Chi phí trong kỳ của doanh nghiệp bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác. Đó là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để thu về lợi nhuận trong kỳ. Vì vậy, việc sử dụng hiệu quả chi phí có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
NGUYỄN VIẾT SƠN – Đ5QTKĐ1 42
Để thấy được hiệu quả sử dụng chi phí của doanh nghiệp như thế nào, ta đi phân tích các chỉ tiêu trong bảng sau ( Bảng 6.4 )
Chỉ tiêu tỷ suất sinh lời của giá vốn hàng bán của công ty giảm từ 4.15 % năm 2011 xuống còn 1.44 % năm 2011, sau đó tăng lên 1.51 % ở năm 2012 , tăng 0.06 % .Chỉ tiêu này tăng cho thấy lợi nhuận tù giá vốn hàng bán của công ty tăng lên, tuy nhiên mức tăng của GVHB của công ty vẫn còn rất thấp, điều này cho thấy các mặt hàng khinh doanh của công ty không mang lại nhiều hiệu quả cao. Công ty cần phải mở rông quy mô sản xuất, nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm để mức lợi nhuận gôp từ bán hàng tăng lên.
Tỷ suất sinh lời của chi phí BH của công ty giai đoạn 2010 – 2012 có biến động, tuy nhiên tỷ suất này đều bị âm. Cụ thể là:
Năm 2011: tỷ suất sinh lời của chi phí BH giảm 142 % so với năm 2010 là do LN thuần từ HĐKD giảm mạnh , bị thua lỗ 898,262,045 đồng năm 2010 và bị thua lỗ 3,932,953,530 đồng năm 2011 ,chi phí bán hàng tăng78%. Tỷ suất này giảm xuống chứng tỏ mức LN trong chi phí BH của doanh nghiệp bị giảm xuống so với năm 2010.
Năm 2012: tỷ suất sinh lời của chi phí BH tiếp tục giảm và có giá trị là -203.18%, nguyên nhân là do công ty tiếp tục làm ăn thua lỗ hơn. Điều này cho thấy mức LN trong chi phí BH của công ty giảm đi, công ty đã lãng phí chi phí BH.
Tổng chi phí bao gồm các khoản giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí BH, chi phí QLDH, chi phí khác. .Tức là khi công ty đầu tư 100 đồng từ tất cả các loại chi phí trên thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận kế toán trước thuế. Trong năm 2012, công ty tiếp tục làm ăn thu lỗ, do đó công ty cần có biện pháp quản lý và sử dụng tốt chị phi của mình.
NGUYỄN VIẾT SƠN – Đ5QTKĐ1 43
Bảng 6. 4. Bảng phân tích hiệu quả sử dụng chi phí
TT Chỉ tiêu
Cuối năm Cuối năm N so với năm N-1 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2010 Năm 2012
Giá trị Giá trị Giá trị Chênh lệch Tỷ lệ Chênh lệch Tỷ lệ 1 Lợi nhuận gộp về bán hàng 2,304,364,181 812,644,942 518,492,212 (1,785,871,969) 22.50% (294,152,730) 63.80%
2 Giá vốn hàng bán 55,465,751,748 56,321,790,159 34,430,677,964 (21,035,073,784) 62.08% (21,891,112,195) 61.13%
3 Lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh (988,514,590) (3,932,953,530) (3,935,698,383) (2,947,183,793) 398.14% (2,744,853) 100.07%
4 Chi phí bán hàng 1,798,359,183 2,198,281,153 1,937,060,167 138,700,984 107.71% (261,220,986) 88.12%
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3,207,326,568 3,411,789,633 3,476,938,068 269,611,500 108.41% 65,148,435 101.91% 6 Lợi nhuận kế toán trước thuế (898,262,045) (3,054,617,172) (3,300,258,761) (2,401,996,716) 367.40% (245,641,589) 108.04%
7 Tổng chi phí 60,471,437,499 62,081,633,724 39,948,469,951 (20,522,967,548) 66.06% (22,133,163,773) 140%
8 Tỷ suất sinh lời của giá vốn hàng bán (1/2) 4.15% 1.44% 1.51% -2.65% 124% 0.06% 116173% 9 Tỷ suất sinh lời của chi phí bán hàng(3/4) -54.97% -178.91% -203.18% -148% 74% -24% 94% 10 Tỷ suất sinh lời của chi phí quản lý doanh
nghiệp(3/5) -30.82% -115.28% -113.19% -82% 118% 2% 109% 11 Tỷ suất sinh lời của tổng chi phí (6/7) -1.49% -4.92% -8.26% -7% 84% -3% 100%
NGUYỄN VIẾT SƠN – Đ5QTKĐ1 44
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Như vậy, thông qua việc phân tích tài chính Công ty Cổ phần xi măng Sông Đà, chúng ta đã nhận thấy một phần những khó khăn tác động bên ngoài cũng như nhưng tồn tại hạn chế trong hoạt động của công ty. Là một công ty trực thuộc một tập đoàn lớn, nhưng hoạt động của công ty vẫn còn chưa chủ động, một phần vì công ty vừa là công ty con, vừa là nhà cung cấp cho tổng công ty Sông Đà,chính vì thế chịu sự ảnh hưởng rất lớn từ tình hình hoạt động cũng như những chính sách của tổng công ty. Quy mô sản xuất còn nhỏ, lượng vốn không những không được tăng lên mà có xu hướng giảm đi, không sử dụng vốn vay để tài trợ cho tài sản đều ảnh hưởng đến hoạt động của công ty. Cùng với những lợi thế của mình, những khó khăn mà công ty phải đối mặt là không nhỏ. Với những phân tích đó, tôi có kiến nghị một số giải pháp nhằm cải thiện hoạt động của công ty trong thời gian tới.
Ngành xi măng nước ta đang có những bước phát triển nhanh trong thời gian vừa qua. Bên cạnh những thuận lợi do nhu cầu xi măng trong nước tăng lên, việc gia tăng quá nhanh các nhà máy xi măng trên cả nước đã dẫn đến tình trạng cung vượt quá cầu, dẫn đến cạnh tranh trong ngành ngày càng gay gắt hơn. Bên cạnh đó, giá nguyên nhiên liệu tăng cao, để có thể tiếp tục tăng doanh thu, nhiều doanh nghiệp đã tính đến bài toán xuất khẩu xi măng ra thị trường nước ngoài. Là một doanh nghiệp xi măng nhỏ, để có thể cạnh tranh và có lợi nhuận, đòi hỏi công ty phải tiếp tục cải tiến chất lượng sản phẩm, tăng cưởng tiếp thị bán hàng, bên cạnh đó cũng cần phải tiết kiệm chi phí sản xuất giảm hạ thành sản phẩm. Trong những năm tới, dự báo khi nền kinh tế nước ta thoát khỏi khủng hoảng, nhu cầu xây dựng sẽ tiếp tục tăng cao, chính vì thế các doanh nghiệp xi măng cần tận dụng cơ hội này để có thể gia tăng lợi nhuận.