- TK 6272 : Chi phí vật liệu
- TK 6273 : Chi phí công cụ, dụng cụ
- TK 6274 : Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278 : Chi phí khác bằng tiền * Phương pháp kế toán
- Chi phí nhân viên phân xưởng
Nhân viên phân xưởng là người trực tiếp quản lý hoạt động SX ở phân xưởng. Khoản mục CP này bao gồm các CP về tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương, của nhân viên quản lý phân xưởng ( BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ). Cũng như đối với CP NCTT, các khoản tiền lương, phụ cấp lương, các khoản khấu trừ vào lương của nhân viên phân xưởng được phản ánh trên bảng phân bổ khấu hao tiền lương và các khoản trích theo lương .Trong tháng 1, Lương của nhân viên quản lý phân xưởng là: 5.537.000; kế toán tiến hành tính lương và trích các khoản trích theo lương:
Nợ TK 6271: 6.167.000
Có TK 334 : 5.537.000 Có TK 338 : 630.000 - Chi phí vật liệu
Trong tháng không phát sinh các chi phí nguyên vật liệu cho bộ phận sản xuất chung
- Chi phí công cụ dụng cụ
Công cụ dụng cụ chủ yếu của công ty là các loại: quần áo, ủng, găng tay, mũ bảo hộ… dùng cho phân xưởng sản xuất phân bón, đa số chúng đều được phân bổ 1 lần (100%). Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất công cụ dụng cụ dùng cho SX chung, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán căn cứ hóa đơn số... (Phụ lục...). Cuối tháng, máy tự hạch toán chi phí theo bút toán:
Nợ TK 627(3): 17.900.000 Có TK 153: 17.900.000 - Chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để tính và phân bổ khấu hao và chi phí
Giá trị được tính khấu hao Mức khấu hao tháng =
Thời gian sử dụng (tháng) Mức khấu hao năm = Mức khấu hao tháng x 12 tháng
Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 1 của tổ sản xuất sản phẩm phân bón NPK: Nợ TK 6274: 8.000.000
Có TK 214: 8.000.000
Cuối tháng căn cứ vào đối tượng sử dụng TSCĐ, kế toán tính khấu hao và lập bảng tính và lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ ( Biểu số – Phụ lục ). Từ bảng phân bổ kế toán vào sổ chi tiết TK 6274 rồi ghi vào sổ cái TK 627
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất ở công ty gồm chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài và chi phí về điện, nước, điện thoại,...
Chi phí tiền điện tháng 1, căn cứ vào có hóa đơn tiền điện thoại Nợ TK 6277: 4.062.000
Có TK 111: 4.062.000
Sau khi kế toán nhập tất cả các dữ liệu vào phần mềm máy tính, các số liệu sẽ tự động chuyển vào Sổ chi tiết TK 627 ( Phụ lục).
Có TK 111: 2.045.065đ