Kết chuyển doanh thu
bán hàng thuần
911 6.142.150.237
Cộng phát sinh trong kỳ
6.147.483.570 6.147.483.570
Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang..
Ngày 30/04/2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.4: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng thì doanh nghiệp sử dụng TK 521, công ty có 2 phương pháp hạch toán:
Phương pháp 1: Căn cứ vào chứng từ liên quan lập chuyển sổ kế toán nghĩa là trừ luôn vào các khoản phải thu của khách hàng.
Phương pháp 2: xuất tiền mặt để trả cho khách hàng.
Mặt khác phải có căn cứ để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, đó là phải có biên bản làm việc giữa các bên mua và bên bán, xác định số hàng đó là hàng kém phẩm chất , hàng sai quy cách , hàng không đúng hợp đồng thì kế toán mới được phép ghi giảm doanh thu.
2.2.4.1: Chiết khấu thương mại
Là tiền của người bán dành cho người mua khi người mua hàng với số lượng lớn 1 lần hoặc nhiều lần trong một khoảng thời gian nhất định.
Ở Công ty chiết khấu thương mại được theo dõi riêng trên TK 5211 cuối kỳ kết chuyển trừ vào doanh thu bán hàng.
Ngày 30 tháng 4 năm 2013 Công ty Hồng Tuấn mua xăng, dầu với số lượng hàng lớn và thanh toán ngay. Số tiền bán là 440.000.000đ, Công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại 0.5% trên tổng số tiền thanh toán, số tiền Công ty Hồng Tuấn được hưởng là 2.200.000đ ( Bao gồm thuế GTGT 10 % ))
- Khi thực hiện cho khách hàng hưởng chiết khấu Nợ TK 5211: 2.000.000
Nợ TK 3331: 200.000 Có TK 1121: 2.200.000 - Cuối kỳ kết chuyển trừ vào doanh thu.
Nợ TK 511: 2.000.000 Có TK 5211: 2.000.000
Biểu 2.120: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị: Công ty CPTM - DV HHoá Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Thị Trấn Bút Sơn – HHoá ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : IV - 5211 Ngày 30 tháng 4 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
( đồng ) Ghi chú
Nợ Có
Chiết khấu Tmại cho công ty Hồng
Tuấn 5211 3331 1121 2.000.000 200.000 Cộng 2.200.000 Kèm theo ...01...chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên )
2.2.4.2: Hàng bán bị trả lại
Là giá trị khối lượng hàng bán xác định là đã bán bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán .
Ngày 13 tháng 04 năm 2013 đại lý Nguyễn Văn Hùn yêu cầu trả lại 350 kg đạm cho công ty với số tiền là 3.500.000 theo hóa đơn số 0008470. khi có đơn yêu cầu của khách hàng, công ty tiến hành kiểm tra lại số hàng và xác nhận là số hàng đó kém phẩm chất và chấp nhận, nhận lại số hàng do khách hàng yêu cầu.
Kế toán và phản ánh vào chứng từ ghi sổ TK 521 đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại theo HĐ số 0008470
Biểu 2.121: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị: Công ty CPTM - DV HHoá Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Thị Trấn Bút Sơn - HHoá ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : V - 5212
Ngày 13 tháng 04 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
( đồng ) Ghi chú Nợ Có Hàng bán trả lại 5212 3331 131 3.333.333 166.667 Cộng 3.500.000 Kèm theo ...01...chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Giám đốc
( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên ) ( Ký ,họ tên ) * Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng bị trả lại
Nợ TK 156 3.333.333 đ Có Tk 632 3.333.333 đ
( Biểu 2.122: BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU
)
Đơn vị: Công ty CP TM – DV HHoá
Địa chỉ: Thị Trấn Bút Sơn – HHoá
BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU
Tháng 04 năm 2013 Số CT Ngày
tháng Diễn giải TK TKĐƯ Nợ có
13/4 Nhập lại số hàng bán bị trả lại
5212 131 3.333.33330/4 Thanh toán tiền giảm