- Tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT
1.2.9. Sổ kế toán các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp
Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC quy định 4 hình thức ghi sổ kế toán, đó là: Nhật ký - Sổ cái, Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chứng từ. Tuỳ điều kiện của từng doanh nghiệp mà có thể lựa chọn và áp dụng một trong bốn hình thức ghi sổ quy định.
khoản vay đến hạn phải trả
C/L tỷ giá tăng cuối kỳ C/L tỷ giá giảm cuối kỳ
TK 413 TK 413
nhận vay dài hạn DH đến hạn trả
TK 315 TK 341 TK 112, 331
Thanh toán khoản vay TK 112
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Chứng từ thanh toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ quỹ Nhật ký - Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Chứng từ thanh toán Sổ, thẻ chi tiết Nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số PS
Báo cáo tài chính
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ thanh toán cùng loại Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Chứng từ thanh toán
Bảng kê Sổ, thẻ chi tiết
Nhật ký chứng từ
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
Ngoài các báo cáo tài chính phải lập bắt buộc theo quy định của Bộ Tài chính, doanh nghiệp có thể xây dựng một số báo cáo khác phục vụ nhu cầu quản trị nội bộ trong doanh nghiệp như: Báo cáo các khoản nợ phải thu, nợ phải trả, Báo cáo tình hình thanh toán với người bán, Báo cáo tình hình thanh toán L/Công ty, Báo cáo các khoản phải thu phải trả, Báo cáo tình hình thanh toán với người mua, Bảng phân tích tuổi nợ,…
Mỗi hình thức ghi sổ có ưu và nhược điểm riêng, tuỳ thuộc vào đặc điểm của từng doanh nghiệp mà lựa chọn hình thức ghi sổ khác nhau.
Hình thức kế toán Nhật ký chung
• Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản:
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh va theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu tài khoản trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt
- Sổ Cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết • Trình tự ghi sổ kế toán
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
(1) Hằng ngày,căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu ghi trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.