- Tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT
1.3.2.3. Hạch toán các khoản trích theo lương cho người lao động tại doanh nghiệp
Chế độ trích các khoản theo lương
- Quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức…
Theo chế độ tài chính hiện hành, quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20 % trên tổng quỹ lương của doanh nghiệp. Người sử dụng lao động phải nộp 15% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh trong, còn 5% trên tổng quỹ lương thì do người lao động trực tiếp đóng góp (trừ vào thu nhập của họ). Khi người lao động được nghỉ hưởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toán BHXH để làm cơ sở thanh toán với cơ quan quản lý quỹ. Các doanh nghiệp phải nộp BHXH trích được trong kỳ vào quỹ tập trung do quỹ BHXH quản lý.
- Quỹ bảo hiểm y tế
Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám, chữa bệnh. Theo chế độ hiện hành các doanh nghiệp phải thực hiện trích quỹ BHYT bằng 3% tổng quỹ lương, trong đó doanh nghiệp phải chịu 2% (tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh) còn người lao động trực tiếp
khấu trừ khoản TƯ thừa, Tiền thưởng, BHXH phải trả CBCNV khoản phải thu khác
Thu hộ cho cơ quan khác hoặc giữ hộ NLĐ
nộp 1% (trừ vào thu nhập của họ). Quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế. Vì vậy, khi trích BHYT, các doanh nghiệp phải nộp cho BHYT (qua tài khoản của họ ở kho bạc).
- Kinh phí công đoàn
Kinh phí công đoàn là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp. Theo chế độ tài chính hiện hành, kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ (tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh). Thông thường, khi trích được kinh phí công đoàn thì một nửa doanh nghiệp phải nộp cho công đoàn cấp trên, một nửa được sử dụng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại đơn vị.
- Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Quỹ trợ cấp mất việc làm là quỹ dùng để trợ cấp mất việc làm cho người lao động phải nghỉ việc theo chế độ. Thời điểm trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khoá sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính năm.
Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương
Để hạch toán tổng hợp tài khoản trích theo lương kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 sau:
- TK 3382 – “Kinh phí công đoàn”. Tài khoản này phản ánh:
Bên Nợ: Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, hoặc nộp KPCĐ cho công đoàn cấp trên
Bên Có: Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh Số dư bên Có: KPCĐ chưa nộp, chưa chi
Số dư bên Nợ: KPCĐ vượt chi
- TK 3383 – “Bảo hiểm xã hội”. Tài khoản này phản ánh:
Bên Nợ: BHXH phải trả cho người lao động hoặc nộp cho cơ quan quản lý quỹ Bên Có: Trích BHXH vào chi phí kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động
Số dư bên Nợ: BHXH chưa được cấp bù
- TK 3384 – “Bảo hiểm y tế”. Tài khoản này phản ánh: Bên Nợ: Nộp BHYT
Bên Có: Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động.
Số dư bên Có: BHYT chưa nộp
- TK 351 – “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm”
Bên Nợ: Chỉ tiêu quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Bên Có: Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Số dư bên Có: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm hiện còn.
• Hạch toán tổng hợp về quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm trong doanh nghiệp:
- Thực hiện trả tiền trợ cấp mất việc làm cho người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 351
Có TK 111,112
- Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm vào chi phí tr ong kỳ: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 351
- Khi trả tiền trợ cấp mất việc làm cho người lao động khi không còn số dư quỹ dự phòng:
Nợ TK 642
Hạch toán tổng hợp về thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ được trình bày như sơ đồ dưới đây:
TK 111,112 TK 3382,3383,3384 TK 622,627,641,642
TK 334 TK334
TK 111,112,152… TK 111,112
Sơ đồ 1.4: Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ