- Tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT
1.2.7.2. Phương pháp kế toán thanh toán với người lao động
Chứng từ và tài khoản kế toán
• Kế toán sử dụng các chứng từ sau trong kế toán thanh toán với người lao động trong doanh nghiệp:
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng - Giấy đi đường
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,…
Các mẫu chứng từ này đều có hướng dẫn lập của Bộ Tài chính và các doanh nghiệp tự lập theo hướng dẫn tuỳ thuộc vào đặc điểm riêng của từng doanh nghiệp.
Kế toán sử dụng tài khoản 334 – “Phải trả công nhân viên” để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động. Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.
Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả người lao động.
Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ tài khoản 334 rất cá biệt - nếu có phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động.
Tài khoản 334 có thể chi tiết theo nội dung từng khoản thu nhập phải trả cho người lao động. Tài khoản này được chi tiết thành hai tài khoản cấp 2:
+ TK 3341 – “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh các khoản thu nhập có tính chất lương mà doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên.
+ TK 3348 – “Phải trả người lao động khác”: Dùng để phản ánh các khoản thu nhập của đối tượng lao động khác ngoài cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp.
Hạch toán tổng hợp tiền lương và tình hình thanh toán với người lao động thể hiện qua sơ đồ dưới đây:
TK111,112 TK334 TK241,621,627,641,642
Thanh toán thu nhập Tính ra tiền lương, tiền ăn ca phải trả người lao động cho người lao động
TK141,138,3335 TK431,3383
TK 338
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán nghiệp vụ thanh toán với người lao động