- Tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT
1.2.6.2. Kế toán thanh toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, thu trên kết quả tài chính của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp sản xuất hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế đều phải nộp thuế thu nhập theo Luật thuế TNDN.
Xác định thuế TNDN phải nộp
Thuế TNDN phải nộp được xác định như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận kế toán trước thuế * Thuế suất thuế TNDN Hiện tại mức thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành là 28%
Lợi nhuận kế toán trước thuế của doanh nghiệp được xác định dựa trên doanh thu thuần về cung cấp hàng hoá, dịch vụ, giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập hoạt động khác và chi phí hoạt động khác.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh = Lợi nhuần thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ + (Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác
Theo quy định của Luật thuế TNDN thì thuế thu nhập được quyết toán theo năm, tuy nhiên để đảm bảo nguồn thu ổn định, thường xuyên cho Ngân sách Nhà nước, hàng quý doanh nghiệp phải nộp thuế cho Ngân sách theo kế hoạch hoặc theo thông báo của cơ quan thuế.
Kế toán thuế TNDN
- Hàng quý khi xác định số thuế TNDN phải nộp (hoặc nhận được thông báo của cơ quan thuế), kế toán ghi:
Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN (8211) Có TK 3334 - Thuế TNDN
- Khi nộp tiền thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế TNDN
Có TK 111, 112,...
- Cuối năm khi xác định số thuế TNDN phải nộp của năm tài chính:
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp
Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334 - Thuế TNDN
- Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về số thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước, kế toán ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế TNDN Có TK 111, 112,...