- Đơn vị tính.: Tấn Mã số: 2115.060501
SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Từ ngày 01/03/2008 đến ngày31/03/
Từ ngày 01/03/2008 đến ngày31/03/2008
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Nợ TK Có Số phát sinh
Ngày Số … …. … …. …. … … … … … …. …. … … … … … …. …. … … … … … … …. … … 31/03 PN P208 Công ty CP Thạch cao xi măng Mua Thạch cao Lào 152115 331203 1.241.090.100 31/03 PN P208 Công ty CP Thạch cao xi măng Mua Thạch cao Lào 133100 331203 124.109.010 31/03 PN 26 Công ty CP KS XD phụ gia TH Mua đá bazan 152116 331203 144.837.903 31/03 PN 26 Công ty CP KS XD phụ gia TH Mua đá bazan 133100 331203 7.241.895 … … … … … … …
2.2.4.3.2. Kế toán tổng hợp xuất NVL tại công ty CP xi măng Bỉm Sơn
NVL là yếu tố tham gia cấu thành nên thực thể của sản phẩm, giá trị NVL chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất tại Công ty CP xi măng Bỉm Sơn. Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh trên thị trường thì đòi hỏi Công ty phải có biện pháp quản lý chặt chẽ để giảm chi phí đến mức tối đa. Trước hết phải xác định đúng đối tượng sử dụng và mục đích sử dụng NVL trong sản xuất.
NVL tại Công ty xi măng Bỉm Sơn thì xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất sản phẩm. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhiệm vụ sản xuất và lệnh sản xuất của ban lãnh đạo. Số lượng xuất các NVL sẽ được ban lãnh đạo phê duyệt . Số lượng xuất này được cụ thể cho từng đối tượng sử dụng NVL là các phân xưởng. Tại kho có nhiệm vụ xuất NVL theo đúng số lượng, quy
cách, chủng loại ghi trên phiếu xuất . Đối tượng chịu chi phí là các bán thành phẩm của từng công đoạn và thành phẩm của công đoạn cuối. Kế toán nhận được phiếu xuất sẽ tiến hành cập nhật phiếu xuất đó vào máy. Trong điều kiện Công ty áp dụng kế toán máy và áp dụng phương pháp giá bình quân gia quyền cố định theo tháng. Khi cập nhật phiếu xuất Kế toán chỉ cập nhật số lượng NVL xuất kho. Đến cuối tháng kế toán vào chương trình tính giá thì máy sẽ tự động cập nhật đơn giá và toàn bộ trị giá NVL xuất kho vào phiếu xuất kho, sổ chi tiết và các báo cáo liên quan.
VD: Với phiếu xuất kho ngày 31/03/2008 kế toán sẽ định khoản như sau: (Cuối tháng kế toán đã vào chương trình tính giá)
Nợ TK 621116: 1.326.554.052 Có TK 152115: 1.326.554.052
Ngoài xuất để sản xuất sản phẩm, NVL còn xuất chung cho cả phân xưởng và được hạch toán vào TK 627. NVL được chi tiết cho từng phân xưởng và từng loại .
Ngoài ra còn một số trường hợp xuất NVL như: Xuất phục vụ cho quản lý chung ở công ty , Phục vụ cho bán hàng, Xuất cho vay…
Toàn bộ phiếu xuất sẽ được cập nhật và lưu vào máy. Máy sẽ tự động phân bổ và tổng hợp số liệu ghi vào Sổ cái TK 152, tổng hợp hàng xuất…
Thông thường tại các doanh nghiệp sản xuất, để tập hợp theo dõi chi phí theo đối tượng thì sử dụng “Bảng phân bổ NVL”. Tại Công ty Xi Măng Bỉm Sơn thì sử dụng Bảng phân bổ chi phí tại các công đoạn (Biểu số 16). Bao gồm các bán thành phẩm của các công đoạn : bùn, bột, clinker, sét… và thành phẩm xi măng. Thông qua bảng này cho thấy với mỗi công đoạn khác nhau trong quá trình sản xuất xi măng, mỗi một đối tượng sẽ sử dụng những loại NVL gì, số lượng NVL đã sử dụng, để quản lý chi phí NVL tại các công đoạn một cách hiệu quả nhất. Có thể thấy rõ qua biểu sau: (Biểu số 16)
Biểu số 16
Công ty CP xi măng Bỉm sơn